2025년 에스토니아에서는 수년 만에 가장 광범위한 세제 개편이 이루어져 과세, 투자 규정, EU 역내 무역 및 청구서 발행에 영향을 미쳤습니다. 일부 변경 사항은 발표되고 법제화된 후 시행되기도 전에 철회되었습니다. 따라서 실제로 무엇이 시행되었는지 명확히 파악할 필요가 있습니다.
이 글에서는 2025년에 시행된 변경 사항과 각 조치가 기업 실무에 미친 영향, 그리고 널리 보도되었지만 도중에 폐기된 조치를 설명합니다.
한눈에 보기
2025년 1월 1일부터 소득세율이 22%로 인상되고 배당금 우대세율이 폐지되었으며, 2025년 7월 1일부터 표준 VAT 세율이 24%로 인상되었습니다. 투자계좌 제도는 암호자산과 크라우드펀딩까지 포함하도록 확대되었고, 토지세 상한은 두 배로 높아졌습니다. 또한 EU 소기업 제도의 시행으로 현지 VAT 등록 없이 최대 €100,000까지 국경 간 거래가 가능해졌습니다. 2026–2028년에 별도로 부과할 예정이었던 안보세는 시행 전에 폐지되었습니다.
2025년에 시행된 세율 변경
세율 변경은 거의 모든 기업에 영향을 미쳤지만 시행일은 두 차례로 나뉘었습니다. 소득세와 VAT 우대세율 변경은 1월 1일부터, 표준 VAT 인상은 7월 1일부터 적용되었습니다.
| 변경 항목 | 변경 전 | 2025년부터 | 시행일 |
|---|---|---|---|
| 개인소득세 | 20% | 22% | 2025년 1월 1일 |
| 배당이익에 대한 법인소득세 | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 2025년 1월 1일 |
| 배당금 우대세율(14/86) | 적용 가능 | 폐지 | 2025년 1월 1일 |
| 표준 VAT 세율 | 22% | 24% | 2025년 7월 1일 |
| 숙박 서비스 VAT | 9% | 13% | 2025년 1월 1일 |
| 정기간행물 VAT(인쇄물 및 전자 간행물) | 5% | 9% | 2025년 1월 1일 |
| 토지세 상한 — 주거용지 및 농지 | 0.5% | 1% | 2025년 1월 1일 |
| 토지세 상한 — 기타 토지 | 1% | 2% | 2025년 1월 1일 |
여기에는 오해하기 쉬운 두 가지 사항이 있습니다. 토지세 수치는 최고 세율입니다. 실제 세율은 각 지방자치단체가 정하며, 탈린을 비롯한 여러 지역은 새 상한으로 올리지 않고 기존 세율을 유지했습니다. 또한 14/86 배당금 우대세율이 폐지되면서 향후 해당 배당금에 대한 7% 원천징수세도 사라졌습니다. 다만 이전에 우대세율로 과세된 금액을 배당할 때는 여전히 원천징수세가 적용됩니다.
에스토니아 조세 제도의 핵심은 그대로 유지되었습니다. 유보하거나 재투자한 이익은 계속 비과세이며, 법인소득세는 여전히 이익을 배당할 때만 발생합니다.
안보세: 법제화 후 철회
이 기간에 가장 널리 보도된 조치는 결국 시행되지 않았습니다. 안보세(julgeolekumaks)는 VAT 인상, 개인소득세율 2%포인트 인상, 그리고 기업이 가장 우려했던 회계상 이익에 대한 2% 과세의 세 부분으로 설계되었습니다. 기업 이익에 대한 과세는 이익을 배당할 때만 세금을 부과한다는 에스토니아의 원칙을 훼손할 수 있었습니다.
2025년 6월 19일, 리기코구는 2026–2028년에 한시적으로 시행할 예정이었던 안보세를 폐지했습니다. 대신 VAT 인상은 유지되어 영구 조치가 되었으며, 당시에는 2026년부터 법인소득세와 개인소득세를 모두 24%로 인상할 계획이었습니다. 그러나 이 인상안도 2025년 12월에 폐지되어 세율은 22%로 유지되었습니다.
여전히 중요한 이유
2025년에 발행된 상당수의 자문 자료, 급여 문서 및 계획 자료는 2026년부터 24% 세율 또는 기업 이익에 대한 2% 과세가 적용될 것으로 전제했습니다. 둘 다 시행되지 않았습니다. 해당 기간에 세무 계획을 수립했거나 소프트웨어 설정을 구성했다면 실제 적용 세율에 맞는지 다시 확인할 필요가 있습니다.
투자계좌의 적용 범위 확대
거주자인 개인이 계좌에서 자금을 인출할 때까지 소득세 납부를 유예할 수 있는 투자계좌 제도가 크게 확대되었습니다. 허용되는 금융자산 목록에 커버드본드, 규제 대상 크라우드펀딩 플랫폼을 통해 발행된 상품 및 암호자산이 추가된 반면, 인가받지 않은 소형 펀드의 지분은 제외되었습니다.
암호자산은 MiCA에 따라 인가받은 암호자산 서비스 제공자나 발행자를 통해 취득한 경우 2025년 1월 1일에 시작하는 과세기간부터 인정됩니다. 이제 투자계좌는 신용기관뿐만 아니라 EEA 내 어느 곳에 있는 투자회사, 지급기관 및 전자화폐기관에도 개설할 수 있습니다. 투자계좌 외부에서는 가치가 없어진 암호자산이나 회수 불가능한 크라우드펀딩 대출처럼 무효화된 재산권에서 발생한 손실을 과세소득에서 공제할 수 있게 되었습니다.
이러한 개정 조치를 종합하면 개인 투자자에 대한 과세 방식이 기존의 기업을 통한 투자 방식에 더 가까워졌습니다. 따라서 투자 포트폴리오를 개인 명의로 보유할지 에스토니아 법인을 통해 보유할지 결정할 때 고려할 만한 사항입니다.
소기업의 간편해진 국경 간 거래
2025년 1월 1일부터 EU 소기업 제도에 따라 중소기업은 EU 전체 매출액이 €100,000 이하이고 각 판매 대상 국가의 기준을 충족하는 경우, 현지에서 VAT 등록을 하지 않고도 다른 회원국에서 거래할 수 있게 되었습니다. 여러 EU 시장에 판매하는 에스토니아 소기업에는 실질적인 진입 장벽이 사라진 셈입니다. 다만 자격 충족 여부를 모니터링하고 신고해야 하므로 별도의 보고 의무가 따릅니다.
전자 청구서 발행
2025년 7월 1일부터 상업등기부에 전자 청구서 수신자로 등록된 구매자는 공급업체에 기계 판독 형식의 청구서 발행을 요구할 수 있습니다. 실무적으로 이는 문서 처리의 자동화를 촉진합니다. 수기 입력이 줄고 처리 속도가 빨라지며, 무엇을 언제 보냈는지를 둘러싼 분쟁도 감소합니다. 아직 구조화된 청구서 발행 방식으로 전환하지 않은 기업은 회계 소프트웨어의 지원 여부를 확인해야 했습니다.
기업에 미친 영향
2025년의 변화에는 명암이 공존했습니다. VAT와 소득세율 인상으로 이익률이 압박받고 가격 및 이익 배당 결정이 더욱 중요해졌으며, 특히 기존 우대세율에 맞춰 배당을 계획했던 기업이 큰 영향을 받았습니다. 동시에 투자계좌 제도의 확대와 EU 소기업 제도는 이전에 없던 선택지를 열어 주었습니다.
그러나 2025년이 주는 실무적 교훈은 특정 세율보다 제도의 변동성에 관한 것입니다. 여러 조치가 불과 몇 달 사이에 발표되고 통과되었다가 폐지되었으며, 발표 때마다 계획을 전면 수정한 기업은 현실화되지 않은 시나리오에 시간과 노력을 들였습니다. 실제로 시행 중인 규정에 근거해 결정을 내리고 변경 시 이를 재검토한 계획이 더 안정적이었습니다.
Eesti Firma의 지원 서비스
저희는 모든 규모와 구조의 기업을 대상으로 이러한 변경 사항에 따른 실무를 매일 처리하고 있습니다.
- 세무 계획: 현재 시행 중인 세율을 기준으로 이익 배당 시점, 급여와 배당금의 구성 및 VAT 적용 상태를 검토합니다.
- 회계 및 보고: 전자 청구서 설정과 에스토니아 및 해외 VAT 등록을 포함한 지속적인 회계 장부 관리 및 세금 신고를 지원합니다.
- 국경 간 거래: EU 소기업 제도가 귀사의 판매 방식에 적합한지 평가하고 필요한 보고 업무를 처리합니다.
- 투자 구조: 투자 또는 암호자산 포트폴리오를 개인이나 법인 명의로 보유하는 방식을 비교합니다.
- 법률 지원: 규정 변경에 따라 필요한 기업 법무 및 계약 업무를 지원합니다.
상담 문의
2025년의 변경 사항 중 실제로 귀사에 영향을 미치는 항목이 무엇인지, 또는 현재 계획이 나중에 철회된 조치를 여전히 전제로 하는지 확실하지 않다면 문의해 주세요. 귀사의 상황을 검토하고 가능한 선택지를 안내해 드리겠습니다.
