В 2025 году в Эстонии произошли крупнейшие за последние годы налоговые изменения, затронувшие налогообложение, правила инвестирования, торговлю внутри ЕС и выставление счетов. Некоторые изменения успели анонсировать, принять законодательно, а затем отменить ещё до вступления в силу — поэтому важно понимать, какие нормы действительно начали действовать.
В этой статье рассказывается об изменениях, вступивших в силу в течение 2025 года, их практическом значении для компаний, а также о широко обсуждавшихся мерах, которые в итоге были отменены.
Кратко
С 1 января 2025 года ставка подоходного налога выросла до 22%, а пониженная ставка налога на дивиденды была отменена; с 1 июля 2025 года стандартная ставка НДС повысилась до 24%. Режим инвестиционного счёта распространили на криптоактивы и краудфандинг, предельные ставки земельного налога удвоили, а режим ЕС для малого бизнеса позволил вести трансграничную торговлю с оборотом до €100,000 без местной регистрации плательщиком НДС. Отдельный налог на безопасность, запланированный на 2026–2028 годы, отменили до его вступления в силу.
Изменения налоговых ставок, вступившие в силу в 2025 году
Изменения ставок затронули почти каждый бизнес, хотя начали действовать в разные даты: изменения подоходного налога и льготных ставок НДС — с 1 января, а повышение стандартной ставки НДС — с 1 июля.
| Изменение | Ранее | С 2025 года | Дата вступления в силу |
|---|---|---|---|
| Подоходный налог с физических лиц | 20% | 22% | 1 января 2025 года |
| Корпоративный подоходный налог с распределённой прибыли | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 1 января 2025 года |
| Пониженная ставка налога на дивиденды (14/86) | Применялась | Отменена | 1 января 2025 года |
| Стандартная ставка НДС | 22% | 24% | 1 июля 2025 года |
| НДС на услуги размещения | 9% | 13% | 1 января 2025 года |
| НДС на периодические издания (печатные и электронные) | 5% | 9% | 1 января 2025 года |
| Предельная ставка земельного налога — жилая и сельскохозяйственная земля | 0.5% | 1% | 1 января 2025 года |
| Предельная ставка земельного налога — прочая земля | 1% | 2% | 1 января 2025 года |
Здесь легко неверно истолковать два момента. Указанные ставки земельного налога являются предельными: фактическую ставку устанавливает каждый орган местного самоуправления, причём некоторые из них, включая Таллинн, сохранили прежние ставки, не повышая их до нового максимума. Кроме того, отмена пониженной ставки налога на дивиденды 14/86 также прекратила дальнейшее удержание 7% налога с таких дивидендов, однако налог по-прежнему удерживается при распределении прибыли, ранее облагавшейся по пониженной ставке.
Основа эстонской системы не изменилась: нераспределённая и реинвестированная прибыль по-прежнему не облагается налогом, а обязанность по уплате корпоративного подоходного налога возникает только при её распределении.
Налог на безопасность: принят, а затем отменён
Самая широко обсуждавшаяся мера этого периода так и не начала действовать. Налог на безопасность (julgeolekumaks) был задуман как пакет из трёх компонентов: повышение НДС, увеличение ставки подоходного налога с физических лиц на два процентных пункта и — наиболее обеспокоивший бизнес элемент — налог в размере 2% на бухгалтерскую прибыль компаний, который нарушил бы эстонский принцип налогообложения прибыли только при её распределении.
19 июня 2025 года Рийгикогу отменил временный налог на безопасность, запланированный на 2026–2028 годы. Вместо этого повышение НДС сохранили и сделали постоянным, а на тот момент предполагалось с 2026 года увеличить ставки корпоративного подоходного налога и подоходного налога с физических лиц до 24%. Однако в декабре 2025 года это повышение также отменили, сохранив ставку на уровне 22%.
Почему это по-прежнему важно
Во многих консультационных материалах, документах по расчёту заработной платы и планированию, опубликованных в течение 2025 года, учитывалась ставка 24% с 2026 года либо налог 2% на прибыль компаний. Ни одна из этих мер не вступила в силу. Если ваше налоговое планирование или настройки программного обеспечения были подготовлены в тот период, стоит повторно сверить их с фактически действующими ставками.
Расширение сферы применения инвестиционного счёта
Режим инвестиционного счёта, позволяющий физическому лицу — резиденту отсрочить уплату подоходного налога до момента вывода денег со счёта, был существенно расширен. В перечень разрешённых финансовых активов включили обеспеченные облигации, инструменты, выпущенные через регулируемые краудфандинговые платформы, и криптоактивы, исключив из него паи небольших фондов без лицензии.
Криптоактивы подпадают под этот режим начиная с налогового периода 1 января 2025 года при условии, что они приобретены через поставщика услуг, связанных с криптоактивами, или эмитента, авторизованного в соответствии с MiCA. Теперь счета можно также открывать в инвестиционных компаниях, платёжных учреждениях и учреждениях электронных денег в любой стране ЕЭЗ, а не только в кредитных учреждениях. Вне режима инвестиционного счёта убытки от утративших силу имущественных прав — обесценившихся криптоактивов или невозвратных краудфандинговых займов — стало возможно вычитать из налогооблагаемого дохода.
В совокупности эти поправки сближают налогообложение частных инвесторов с уже действующим порядком инвестирования через компанию. Это стоит учитывать при выборе между личным владением инвестиционным портфелем и владением через эстонскую компанию.
Упрощение трансграничной торговли для малого бизнеса
С 1 января 2025 года режим ЕС для малого бизнеса разрешил малым и средним предприятиям вести торговлю в других государствах-членах без местной регистрации плательщиком НДС при обороте по всему ЕС до €100,000 и соблюдении порогового значения в каждой стране назначения. Для небольшой эстонской компании, продающей товары или услуги на нескольких рынках ЕС, это устранило существенный барьер для выхода на рынок, однако режим предусматривает собственные обязанности по отчётности, поскольку соответствие его условиям необходимо отслеживать и декларировать.
Электронное выставление счетов
С 1 июля 2025 года покупатель, зарегистрированный в Коммерческом регистре как получатель электронных счетов, может потребовать от поставщиков выставлять счета в машиночитаемом формате. На практике это способствует автоматизации документооборота: сокращается ручной ввод данных, ускоряется обработка и становится меньше споров о том, что и когда было отправлено. Компаниям, которые ещё не перешли на структурированные электронные счета, необходимо было проверить, поддерживает ли их бухгалтерское программное обеспечение такой формат.
Что это означало для бизнеса
Итоги года оказались неоднозначными. Повышение ставок НДС и подоходного налога сократило маржу и повысило значимость решений о ценообразовании и распределении прибыли, особенно для компаний, планировавших выплату дивидендов с учётом прежней пониженной ставки. В то же время расширенный режим инвестиционного счёта и режим ЕС для малого бизнеса открыли ранее недоступные возможности.
Однако главный практический урок 2025 года связан не с какой-либо отдельной ставкой, а с нестабильностью. Меры анонсировали, принимали и отменяли с интервалом в несколько месяцев, а компании, перестраивавшие планы после каждого объявления, тратили силы на сценарии, которые так и не реализовались. Более устойчивыми оказались решения, основанные на фактически действующих нормах и пересматриваемые при их изменении.
Чем может помочь Eesti Firma
Мы ежедневно помогаем компаниям любого масштаба учитывать последствия этих изменений.
- Налоговое планирование: анализ сроков распределения прибыли, соотношения заработной платы и дивидендов, а также статуса по НДС с учётом действующих ставок.
- Бухгалтерский учёт и отчётность: регулярное ведение бухгалтерского учёта и подача налоговых деклараций, включая настройку электронных счетов и регистрацию плательщиком НДС в Эстонии и за рубежом.
- Трансграничная торговля: оценка соответствия режима ЕС для малого бизнеса вашей структуре продаж и подготовка предусмотренной им отчётности.
- Инвестиционные структуры: сравнение личного владения инвестиционным портфелем или портфелем криптоактивов с владением через компанию.
- Юридическая поддержка: корпоративная и договорная работа, связанная с изменениями законодательства.
Свяжитесь с нами
Если вы не уверены, какие изменения 2025 года действительно затрагивают вашу компанию, или хотите проверить, не основаны ли ваши планы на впоследствии отменённой мере, отправьте нам запрос. Мы изучим вашу ситуацию и предложим возможные варианты.
