НДС в Эстонии: номер НДС, ставки и регистрация

НДС в Эстонии (käibemaks) применяется к большинству товаров и услуг, а эстонская компания обязана получить номер НДС, как только её налогооблагаемый оборот превысит €40,000 за календарный год. Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который добавляется на каждом этапе производства или распределения и в конечном счёте оплачивается конечным потребителем. Как и другие страны Европейского союза, Эстония взимает его с большинства внутренних продаж товаров и услуг.

Eesti Firma, признанный эксперт в области регистрации компаний в Эстонии и бухгалтерских услуг, делится на этой странице практическими рекомендациями по эстонскому НДС и номеру НДС: как его получить, какие ставки НДС применяются, кто обязан зарегистрироваться и что происходит после регистрации.

Что такое НДС в Эстонии?

В Эстонии НДС — это налог на потребление, добавляемый на каждом этапе цепочки поставок — производства, распределения и розничной продажи — и рассчитываемый как процент от конечной цены, уплачиваемой потребителем. Компании начисляют НДС на свои продажи и обычно могут вычитать НДС, уплаченный при собственных коммерческих закупках (входной НДС), поэтому в конечном счёте налог несёт конечный покупатель, а не компания.

В Эстонии предприятие обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС (käibemaksukohustuslane), как только его налогооблагаемый оборот превысит €40,000 в течение календарного года. Компания также может добровольно зарегистрироваться до достижения этого порога, если регистрация выгодна или необходима для её бизнес-модели — например, при международной торговле, дистанционных продажах или работе преимущественно с партнёрами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС.

НДС в Эстонии регулируется эстонским Законом о налоге с оборота (согласованным с Директивой ЕС по НДС 2006/112/EC), а его администрированием занимается Налогово-таможенный департамент Эстонии — национальный налоговый орган.

НДС в Эстонии: основные сведения (2026)

Практический обзор ставок НДС, регистрации и отчётности для компаний в Эстонии.

Ставки НДС в Эстонии

В Эстонии действуют четыре ставки НДС: стандартная ставка 24%, пониженные ставки 13% и 9%, а также нулевая ставка 0%; применимая ставка определяется характером операции. Понимание этих категорий — стандартной, пониженной, нулевой и освобождённой от налога — помогает компаниям правильно рассчитывать НДС, соблюдать требования и планировать финансы. Ниже приведено описание каждой категории, которое поможет определить ставку для ваших товаров или услуг.

Стандартная ставка НДС — 24%

1 июля 2025 года стандартная ставка выросла с 22% до 24% (до конца 2023 года она составляла 20%, а в течение 2024 года — 22%). Она применяется к большинству облагаемых налогом товаров и услуг в Эстонии: обычным розничным товарам, профессиональным и IT-услугам, электронике и большинству коммерческих операций, которые не подпадают под пониженную ставку или освобождение.

Пониженная ставка НДС — 13%

С 1 января 2025 года услуги размещения и размещение с завтраком облагаются по ставке 13% (ранее — 9%). Пониженная ставка применяется к самой услуге размещения и включённому в неё завтраку, но не к другим услугам, предоставляемым вместе с размещением.

Пониженная ставка НДС — 9%

Ставка 9% применяется к книгам и учебным материалам, рецептурным лекарствам и некоторым медицинским изделиям, а также к печатным изданиям, таким как газеты и периодика (как в физическом, так и в электронном виде, за исключением изданий преимущественно рекламного характера или контента для взрослых). С 1 января 2025 года ставка для печатных изданий была повышена с прежних сверхпониженных 5% до 9%.

Нулевая ставка — 0%

Ставка 0% (освобождение с правом вычета входного НДС) применяется главным образом к международной и внутрисоюзной торговле: внутрисоюзным поставкам товаров покупателям, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС в других государствах — членах ЕС, и экспорту товаров в страны за пределами ЕС. Отдельные услуги, такие как международная перевозка грузов, и некоторые товары, например инвестиционное золото, облагаются по нулевой ставке или освобождаются от НДС согласно специальным положениям Директивы ЕС по НДС.

Операции, освобождённые от НДС

Некоторые товары и услуги освобождены от НДС: НДС с покупателя не взимается, а поставщик, как правило, не может вычитать связанный с ними входной НДС. К освобождённым категориям в Эстонии относятся многие виды деятельности в социальной и общественно значимой сферах: здравоохранение и медицинские услуги, образовательные услуги, финансовые и страховые услуги, а также продажа или аренда определённой недвижимости. В установленных случаях налогообязанное лицо может выбрать налогообложение операции, которая в иных обстоятельствах освобождена от НДС (например, продажи недвижимости), чтобы получить право на вычет входного НДС, при условии уведомления налогового органа и соблюдения требований Закона о налоге с оборота.

Кто обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Эстонии?

Вы обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Эстонии, как только ваш налогооблагаемый оборот превысит €40,000 за календарный год, однако не каждой компании нужно регистрироваться сразу после учреждения. Необходимость регистрации зависит от оборота, видов совершаемых операций и торговли в пределах ЕС или на международном уровне. Основные условия изложены ниже.

• Порог оборота — €40,000: как только объём ваших налогооблагаемых продаж в Эстонии превысит €40,000 за календарный год, вы обязаны подать заявление о регистрации в Налогово-таможенный департамент (на практике — в течение 3 рабочих дней после превышения порога). Если вы ожидаете скорого превышения порога, часто целесообразно зарегистрироваться немного заранее.
• Внутрисоюзное приобретение товаров — €10,000: даже если объём ваших продаж ниже €40,000, вы обязаны зарегистрироваться, если в течение календарного года приобретаете товары на сумму свыше €10,000 в других государствах — членах ЕС.
• Компании из стран вне ЕС, продающие товары или услуги в Эстонии: для компании из страны вне ЕС, не имеющей постоянного представительства в Эстонии, порог, как правило, отсутствует, и она обязана зарегистрироваться до первой налогооблагаемой поставки. Обычно она также должна назначить налогового представителя в Эстонии, который несёт солидарную ответственность по НДС. Компании из ЕС не обязаны назначать налогового представителя и могут зарегистрироваться напрямую.
• Добровольная регистрация: вы можете зарегистрироваться до достижения €40,000, что часто делают компании, работающие преимущественно с клиентами — плательщиками НДС или желающие возместить значительный входной НДС по инвестициям. Добровольная регистрация требует одобрения: Налогово-таможенный департамент может запросить подтверждения фактической или планируемой налогооблагаемой деятельности, например бизнес-план, договоры или счета.

Как зарегистрироваться и получить номер НДС в Эстонии

Регистрация для получения эстонского номера НДС — несложный процесс, однако необходимо подать заявление и предоставить сведения о компании. Все заявления рассматривает Налогово-таможенный департамент Эстонии (Maksu- ja Tolliamet).

Куда подавать заявление

• Электронное заявление: самый простой способ — воспользоваться порталом электронных услуг Налогово-таможенного департамента (e‑MTA). Вход выполняется с помощью защищённого электронного удостоверения личности — эстонской ID-карты, Mobile-ID или цифрового удостоверения э-резидента, благодаря чему э-резиденты могут удобно подавать заявление из-за границы.
• Лично: если вы предпочитаете очное обслуживание, заявление можно подать в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента в Эстонии.
• Через представителя: вы можете уполномочить бухгалтера или юриста подать заявление от вашего имени по доверенности — удобный вариант для предпринимателей-нерезидентов.

Необходимая информация

• Данные компании: официальное наименование, регистрационный код, юридический адрес и контактные данные.
• Описание коммерческой деятельности: краткое пояснение того, какие товары или услуги вы предоставляете и каким образом компания будет получать налогооблагаемую выручку в Эстонии или ЕС.
• Планируемые операции и партнёры: при наличии — основные потенциальные клиенты или поставщики, особенно зарегистрированные в качестве плательщиков НДС; их номера НДС могут повысить убедительность заявления.
• Прогнозируемый оборот: оценка ожидаемых продаж, а при добровольной регистрации — причина, по которой она запрашивается.
• Подтверждающие документы: для проверки информации Департамент может запросить договоры, счета, заказы на поставку или бизнес-план.

Если всё оформлено правильно, заявления обычно рассматриваются в течение 5 рабочих дней, а номер НДС часто поступает в виде уведомления e‑MTA. Если органу потребуются разъяснения (что часто бывает с новыми компаниями, у которых ещё нет оборота), он может запросить договоры, счета или другие доказательства экономической деятельности, и это может продлить рассмотрение. Оперативные и исчерпывающие ответы помогают избежать задержек. После одобрения компания получает номер НДС в формате EE123456789 — код страны «EE» и девять цифр (EE-номер). Проверить любой эстонский номер НДС и подтвердить его действительность в системе НДС ЕС можно в базе данных VIES Европейской комиссии.

Отправить запрос

После регистрации: соблюдение требований и отчётность по НДС

Получение номера НДС — только начало. После регистрации ваша компания обязана постоянно правильно начислять, декларировать и уплачивать НДС. Несоблюдение требований может повлечь штрафные санкции, поэтому важно понимать свои обязанности.

• Начисление НДС и выставление счетов: с даты регистрации вы обязаны добавлять НДС к налогооблагаемым продажам по правильной ставке (24%, 9% и т. д.) и выставлять надлежащие счета с НДС, указывая данные своей компании и покупателя, дату и номер счёта, описание товаров или услуг, а также ставку и сумму НДС (либо примечание, если продажа облагается по нулевой ставке или освобождена от НДС).
• Налоговый период и декларации по НДС: стандартный налоговый период — календарный месяц. Ежемесячную декларацию по НДС (KMD) необходимо подавать даже за месяцы без деятельности; декларация и соответствующий платёж должны быть представлены до 20-го числа следующего месяца — например, декларацию за март необходимо подать до 20 апреля.
• Отчётность по продажам в ЕС и приложения: если вы осуществляете внутрисоюзные поставки, вместе с декларацией по НДС необходимо ежемесячно подавать отчёт о внутрисоюзных поставках (отчёт VD, эстонский EC Sales List), указывая номера НДС клиентов из ЕС и стоимость продаж по нулевой ставке каждому из них. Счета по внутренним продажам и закупкам отражаются в приложении KMD INF к декларации по НДС, а компании, перемещающие товары через границы ЕС в объёмах выше статистических порогов, могут также быть обязаны подавать отчёты Intrastat.
• Хранение документов: храните счета по продажам и закупкам, а также импортные и экспортные документы не менее 7 лет, как того требует законодательство Эстонии.
• Платежи и возвраты: если исходящий НДС превышает входной, разницу необходимо уплатить до установленного срока. Если входной НДС выше, остаток обычно переносится на следующий период или возвращается после проверки, которая для крупных сумм может занять месяц или более.
• Вычеты входного НДС: вы можете возместить НДС, уплаченный при коммерческих закупках, используемых для налогооблагаемых поставок. В каждой декларации входной НДС вычитается из исходящего — например, НДС по ставке 24% или 9% с аренды офиса, оборудования или расходных материалов. Если покупка частично используется для освобождённой от НДС или некоммерческой деятельности, вычету подлежит только доля, относящаяся к налогооблагаемой деятельности; при этом необходимо хранить действительные счета по закупкам.
• Схема для малого бизнеса: в Эстонии обычно применяется ежемесячная отчётность, однако схема НДС ЕС для малого бизнеса может позволить соответствующим критериям малым предприятиям упростить обязанности по НДС или сохранять освобождение в пределах установленных порогов — этот вариант стоит рассмотреть, если ваш бизнес небольшой.

Специальные схемы и механизмы НДС

Законодательство Эстонии об НДС, соответствующее Директиве ЕС по НДС, предусматривает несколько специальных схем, которыми определённые компании могут или обязаны пользоваться. Обычно они упрощают бухгалтерский учёт или учитывают специфику отдельных отраслей.

• Кассовый метод учёта: небольшие компании могут учитывать НДС по кассовому методу — декларировать и уплачивать НДС только после получения оплаты от клиента, а вычитать входной НДС только после оплаты поставщику. Применяются определённые условия (включая установленный Законом о налоге с оборота лимит оборота), необходимо уведомить Налоговый департамент, а на каждом счёте должна стоять отметка «cash accounting». Этот метод улучшает денежный поток, но откладывает право на возмещение входного НДС до момента оплаты.
• Внутреннее обратное налогообложение: по некоторым B2B-операциям продавец не начисляет НДС, а покупатель — плательщик НДС самостоятельно его рассчитывает. В Эстонии это применяется к таким объектам, как металлолом, некоторые металлические изделия, строительные услуги, недвижимость, в отношении которой продавец выбрал налогообложение, и инвестиционное золото при выборе его налогообложения. В счёте указывается «reverse charge applies»; этот порядок не применяется к розничным продажам потребителям.
• One Stop Shop (OSS): если вы продаёте цифровые услуги или товары онлайн потребителям в других странах ЕС, OSS позволяет сохранить эстонский номер НДС и декларировать НДС, подлежащий уплате в других странах, посредством единой квартальной декларации, подаваемой в Эстонии. Затем Налогово-таможенный департамент распределяет налог между соответствующими странами, что значительно упрощает соблюдение требований при трансграничных B2C-продажах.
• Налогообложение недвижимости: большинство продаж бывшей в употреблении недвижимости и аренда жилой недвижимости освобождены от НДС, однако продавец может выбрать начисление НДС на некоторые B2B-операции с недвижимостью. О таком выборе необходимо письменно уведомить Налогово-таможенный департамент до совершения операции, после чего может применяться обратное налогообложение, если обе стороны зарегистрированы в качестве плательщиков НДС.
• Импорт и таможенный союз: импортный НДС на товары из-за пределов ЕС обычно уплачивается на таможне; регулярным импортёрам стоит рассмотреть отсроченный учёт импортного НДС или таможенное складирование. Экспорт облагается по ставке 0%, однако подтверждающие нулевую ставку таможенные экспортные документы необходимо хранить.

Международные аспекты НДС для эстонских компаний

Поскольку Эстония входит в ЕС, местные компании часто ведут трансграничную торговлю. Эстонский номер НДС играет ключевую роль в налогообложении таких операций.

• Внутрисоюзные B2B-продажи: продажа товаров компании — плательщику НДС в другой стране ЕС считается внутрисоюзной поставкой. При наличии действительных номеров НДС у обеих сторон вы применяете ставку 0%, указываете номер НДС клиента в ЕС и отметку «intra‑Community supply», а клиент учитывает НДС в своей стране по механизму обратного налогообложения. Без номера НДС вы, как правило, не можете осуществлять не облагаемые НДС продажи корпоративным клиентам в ЕС.
• Внутрисоюзные B2B-закупки: при покупке товаров или определённых услуг у поставщика из ЕС вы самостоятельно рассчитываете эстонский НДС на приобретение и, при использовании в налогооблагаемой деятельности, возмещаете его в той же декларации — обычно без чистого налогового обязательства. Если объём приобретений ниже порога €10,000 и у вас нет номера НДС, иностранные поставщики могут начислить местный НДС.
• Трансграничные B2C-продажи товаров: при превышении общего для ЕС порога дистанционных продаж в €10,000 вы обязаны начислять НДС страны покупателя. Проще всего соблюдать это требование с помощью OSS, позволяющей декларировать весь иностранный НДС через эстонский номер НДС вместо регистрации в каждой стране.
• Оказание услуг за рубежом: ко многим B2B-услугам применяется общий механизм обратного налогообложения — вы не начисляете эстонский НДС, а корпоративный клиент рассчитывает его самостоятельно. По умолчанию B2C-услуги облагаются эстонским НДС, однако цифровые электронные услуги потребителям облагаются налогом по месту нахождения потребителя (отсюда применение OSS), а услуги, связанные с недвижимостью, — по месту нахождения недвижимости.
• Операции вне сферы применения НДС: некоторые виды деятельности — гранты, пожертвования или продажа действующего предприятия как имущественного комплекса — полностью находятся вне сферы НДС и не учитываются при расчёте порога. Сочетание таких поступлений и налогооблагаемой выручки может усложнить расчёты и требует отдельного анализа.
• Согласование с подоходным налогом: корпоративный налог в Эстонии взимается только с распределённой прибыли, однако НДС и налоги на прибыль действуют параллельно. Некоторые расходы могут не подлежать вычету для целей подоходного налога, но допускать возмещение НДС, и наоборот — надлежащий бухгалтерский учёт обеспечивает согласованность обоих налогов.