리투아니아 법인세: UAB의 세율과 0% 적용 조건

리투아니아는 소유자가 이익을 인출하는지와 관계없이 매년 회사 이익에 과세합니다. 해외에서 리투아니아 사업을 운영하는 창업자에게 리투아니아 법인세율은 가장 먼저 알아야 할 수치입니다. 다음은 리투아니아 UAB가 소기업 감면세율 요건을 충족하는지입니다. 소유자가 몇 명이고 매출이 크지 않은 회사라면, 이 세율에 따라 세금이 0유로인지, 수천 유로인지 또는 훨씬 더 많은지가 결정됩니다.

리투아니아의 법인세 규정은 2026년 1월 1일에 변경되었지만, 많은 영어 가이드는 여전히 이전 규정을 설명합니다. 표준 세율은 16%에서 17%로, 소기업 세율은 6%에서 7%로 올랐으며, 신규 회사의 0% 세율은 과세기간 1회에서 2회로 연장되었습니다. 동시에 기존의 직원 10명 한도는 폐지되어 인원수는 더 이상 중요하지 않습니다. 세율은 회사 소득, 소유자 및 구조를 3년간 유지하는지에 따라 결정됩니다. 이 가이드는 2026년 10월 기준 리투아니아의 현행 법인세율, 감면 세율 조건 및 UAB의 세금 신고·납부 방법을 다룹니다.

리투아니아 법인세율: 17%, 7%, 0%

법인세(pelno mokestis, 흔히 이익세로 번역됨)는 Law on Corporate Income Tax의 적용을 받으며 State Tax Inspectorate (VMI)가 관리합니다. 일반적인 영업 회사에 적용되는 법인세율은 3가지입니다.

은행, 해운 및 대규모 투자 프로젝트에 대한 특별 세율은 일반적인 외국인 소유 UAB와 관련이 없습니다. 감면 세율은 신청하는 것이 아닙니다. 회사가 과세기간 중 조건을 충족하면 연간 법인세 신고서에 낮은 세율을 적용하면 됩니다.

신설 회사 0% 법인세: 적용 대상

0% 세율은 많은 창업자가 다른 EU 선택지보다 리투아니아 회사를 선택하는 이유입니다. 제목만 보고 멈추지 말고 조건 전체를 읽을 가치가 있으며, 모두 충족해야 합니다.

소유자가 회사인 경우

외국 창업자는 여러 이유로 본국의 지주회사를 통해 리투아니아 UAB를 보유하는 경우가 많습니다. 0% 세율을 위해서는 이것이 가장 중요한 결정입니다. 법인 지분 보유자가 있는 리투아니아 LLC는 사업 규모와 무관하게 이를 적용할 수 없습니다. 다만 소득이 €300,000을 초과하지 않으면 7% 세율은 적용할 수 있으므로, 첫 2년간의 차이는 과세소득의 7%이며 0%가 아닙니다. 구조 변경의 가치 여부는 예상 이익에 달려 있습니다. 이익이 €50,000이면 연간 €3,500입니다.

일반적인 사례를 보겠습니다. 컨설턴트가 리투아니아 이익을 나중에 비과세로 지주회사로 이전하기 위해 해외의 기존 지주회사가 새 UAB를 소유하기를 원합니다. 재투자하거나 성장할 회사에는 타당한 구조이지만, 0% 세율 2년을 포기하게 됩니다. 어차피 이익을 창업자에게 배당할 예정이라면, 처음에는 지분을 개인 명의로 보유하고 세 번째 과세기간 후 지주회사로 이전하는 방식이 일반적으로 더 나은 결과를 냅니다.

관계회사와 €300,000 한도

소득 한도는 각 회사를 개별적으로 판단하지 않고 회사와 관계회사를 함께 기준으로 판단합니다. 과세기간 최종일에 동일한 지분 보유자, 동일한 지분 보유자 집단 또는 지분 보유자와 그 가족이 각 회사의 절반을 초과하여 보유하면 회사들은 관계회사입니다. 관계회사의 합산 소득이 €300,000을 초과하면 각 회사가 단독으로는 한도보다 훨씬 낮더라도 어느 회사도 0% 또는 7% 세율을 적용할 수 없습니다. 여러 회사를 보유하는 것 자체가 문제는 아닙니다. 각각 소득이 €100,000인 두 회사는 모두 감면 세율을 유지합니다.

또 다른 일반적인 사례는 창업자가 이미 연간 소득 €250,000인 회사를 소유하고 새 사업 분야를 위해 두 번째 UAB를 등록하는 경우입니다. 새 회사의 자체 소득은 작지만 두 회사를 합치면 한도를 초과하므로 둘 다 해당 연도에 17%를 납부합니다. 법은 이 규칙을 리투아니아 회사로 제한하지 않으므로, 해외에서 소유한 회사도 포함될 수 있습니다. 이미 다른 사업을 운영하는 사람은 감면 세율을 신뢰하기 전에 이를 확인해야 합니다.

나중에 감면 혜택을 잃게 되는 경우

0% 세율에는 3년 조건이 따릅니다. 최초 3개 과세기간 내에 회사가 활동을 중단하거나 청산 또는 조직개편되거나, 지분이 신규 지분 보유자에게 이전되면 감면 혜택을 잃고 이미 0%로 과세된 기간의 세금은 0% 세율이 적용되지 않았던 것처럼 재계산됩니다. 법에는 지분 이전의 기준치가 없으므로 신규 파트너에게 매각한 작은 지분도 해당합니다. 따라서 3년 이내에 투자자를 유치하거나 회사를 매각할 계획인 창업자는 0% 세율이 없는 것처럼 세금을 예산에 반영해야 합니다.

최초 2년 이후의 7% 소기업 세율

0% 적용 기간 2회 후 회사는 7% 세율로 전환하며, 소득이 €300,000 이하이고 관계회사 규칙의 적용을 받지 않는 한 이를 유지합니다. 7% 세율에는 시간 제한이 없고 지분 보유자가 개인이어야 한다는 요건도 없으므로, 다른 회사가 소유한 UAB는 첫해부터 0%가 아닌 7%를 납부합니다. 소득 기준은 과세기간별로 별도 적용됩니다. 한 해에 €320,000을 벌어들인 회사는 그해 이익에 17%를 납부하고, 다음 해 소득이 다시 한도 아래로 내려가면 7%로 돌아갑니다.

리투아니아 UAB의 법인세 납부액: 계산 예시

이 표는 가장 일반적인 상황에서 과세이익 €50,000에 대한 세금과 이익 전액을 배당했을 때 소유자가 받는 금액을 보여 줍니다. 개인에게 지급되는 배당금은 리투아니아에서 일률 15% 과세되며, 비거주자의 경우 조세조약에 따라 낮아질 수 있습니다.

최초 2년간 이 이익에 대해 개인 소유자와 지주회사 간 차이는 €7,000이므로, 명목 세율보다 소유 구조의 문제가 더 중요합니다.

이익을 배당하는 경우

법인세는 리투아니아 회사 세금의 첫 단계일 뿐입니다. UAB가 배당금을 지급하면 수령자에게 다시 과세됩니다. 개인 지분 보유자는 회사가 원천징수하는 일률 15%의 개인소득세를 납부하며, 리투아니아와 지분 보유자의 거주국 간 조세조약에 따라 세율이 낮아질 수 있습니다. 외국 모회사에 지급되는 배당금에는 지분참여 면제가 적용되지 않는 한 UAB가 공제하는 17% 원천징수세가 부과됩니다. 면제를 받으려면 EEA 또는 조약 체결국의 모회사가 12개월 동안 지분의 최소 10%를 보유해야 합니다. 0% 세율은 이 어떤 사항도 변경하지 않습니다. 회사 단계의 세금만 줄이며 배당금은 통상대로 과세됩니다.

과세이익의 범위

리투아니아 UAB의 과세이익은 과세기간 소득에서 공제 가능한 비용을 뺀 금액입니다. 공제 가능한 비용은 급여, 임대료, 소프트웨어, 하도급업체, 전문 수수료, 출장비 및 고정자산 감가상각처럼 소득을 얻기 위한 통상적 지출입니다. 접대비와 같이 일부만 공제되는 비용도 있으며 사업과 전혀 관련 없는 비용은 전혀 공제되지 않습니다.

소기업도 알아둘 만한 두 가지 감면이 있습니다. 연구개발 비용은 3배 공제할 수 있어 소프트웨어 또는 제품 회사의 과세이익을 크게 낮출 수 있으며, 그러한 작업으로 만든 지식재산권의 이익은 17%가 아닌 7%로 과세됩니다. 2026년부터는 회사가 최소 3년간 계속 사용하는 것을 조건으로 기계, 장비, 컴퓨터 및 소프트웨어의 전체 구입가도 여러 해에 걸쳐 감가상각하는 대신 자산을 처음 사용하는 연도에 공제할 수 있습니다. 두 감면에는 세부 조건이 있으므로 창업자의 자체 판단이 아니라 회계사와 함께 청구해야 합니다.

손실은 이를 발생시킨 활동을 회사가 계속하는 한 기간 제한 없이 이월할 수 있지만, 어느 한 해에도 과세이익의 최대 70%까지만 줄일 수 있습니다. 이 한도는 7%로 과세되는 소기업에는 적용되지 않습니다. UAB가 자회사로부터 받는 배당금은 일반적으로 법인세가 면제되므로 리투아니아 지주회사가 운영 가능한 것입니다.

리투아니아에서 법인세 신고 및 납부

거의 모든 UAB의 과세 기간은 역년이며, 신설 회사의 첫 과세 기간은 등록일부터 12월 31일까지입니다. 연간 신고서인 PLN204 양식은 VMI의 신고 시스템(EDS)을 통해 기간 종료 후 여섯 번째 달의 15일까지 전자 신고하며, 역년 기준 회사의 경우 6월 15일입니다. 세금도 같은 날까지 납부합니다. 회사가 손실을 냈거나 0%를 납부한 경우에도 신고는 필요하며, 별도로 Registrų centras에 제출하는 연간 재무제표와 동일한 회계자료를 바탕으로 작성합니다.

중간예납은 소기업에 관해 대부분의 가이드가 잘못 설명하는 부분입니다. 이는 회사의 직전 과세기간 과세소득이 €300,000을 초과할 때에만 필요하며, 기준은 이익이 아닌 매출입니다. 첫 과세기간의 회사는 법에 따라 면제됩니다. 한도 미만의 소기업은 중간예납세를 전혀 납부하지 않습니다. 대기업은 매년 초에 예납액을 전년도 실적 또는 당해 연도 예상치 중 무엇을 기준으로 할지 선택하고 분기별로 납부합니다.

EDS 신고에는 리투아니아 로그인 정보가 필요하며, 대부분의 외국 이사에게는 이것이 없으므로 보통 회사를 대리하도록 권한을 받은 리투아니아 회계사가 신고서를 제출합니다.

Eesti Firma와 함께하는 리투아니아 UAB 법인세

리투아니아에서 절감되는 세금의 대부분은 회사가 존재하기 전에 결정됩니다. 지분 보유자가 누구인지, 귀하의 다른 회사가 관계회사에 해당하는지, 그리고 구조를 3년간 유지할 수 있는지입니다. 당사는 리투아니아에서 회사 등록 전에 이러한 사항을 함께 검토하여, 0% 세율을 위해 설립된 Lithuanian LLC가 실제로 이를 적용받도록 합니다. 또한 빌뉴스 등록 주소를 제공하고 이후의 신고 절차를 준비합니다.

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