Ettevõtte tulumaks Leedus: mida UAB maksab ja millal kohaldub 0% määr

Leedu maksustab ettevõtte kasumit igal aastal, olenemata sellest, kas omanikud selle välja võtavad või mitte. Välismaalt Leedus ettevõtet juhtiva asutaja jaoks on Leedu ettevõtte tulumaksu määr seega esimene oluline number. Teine on see, kas Leedu UAB kvalifitseerub väikeettevõtetele kehtivatele vähendatud määradele. Mõne omaniku ja tagasihoidliku käibega ettevõtte puhul määravad need määrad, kas maksuarve on null, mõni tuhat eurot või märkimisväärselt suurem.

Leedu ettevõtte tulumaksu reeglid muutusid 1. jaanuaril 2026 ning paljud ingliskeelsed juhendid kirjeldavad endiselt varasemaid reegleid. Tavapärane määr tõusis 16%-lt 17%-le, väikeettevõtte määr 6%-lt 7%-le ning uute ettevõtete 0% määr pikenes ühelt maksustamisperioodilt kahele. Samal ajal kaotati varasem kümne töötaja piirang, mistõttu töötajate arv enam ei loe: määra määravad ettevõtte tulu, omanike ring ja see, kas struktuur säilib kolm aastat. Juhend käsitleb Leedu kehtivaid ettevõtte tulumaksu määrasid, vähendatud määrade tingimusi ning seda, kuidas UAB maksu deklareerib ja tasub, seisuga oktoober 2026.

Leedu ettevõtte tulumaksu määr: 17%, 7% ja 0%

Ettevõtte tulumaksu (pelno mokestis, mida tõlgitakse sageli kasumimaksuks) reguleerib ettevõtte tulumaksu seadus ning haldab riiklik maksuinspektsioon (VMI). Tavapärase kaubandusettevõtte jaoks on olulised kolm ettevõtte tulumaksu määra.

Pankade, laevanduse ja suurte investeerimisprojektide erimäärad ei puuduta tavapärast välisomanikega UAB-d. Vähendatud määrasid ei pea taotlema: kui ettevõte täidab maksustamisperioodil tingimused, kasutab ta oma iga-aastases ettevõtte tulumaksu deklaratsioonis lihtsalt madalamat määra.

0% ettevõtte tulumaks uutele ettevõtetele: kes kvalifitseerub

0% määr on põhjus, miks paljud asutajad valivad muude ELi võimaluste asemel Leedus ettevõtte, seega tasub tingimused täies ulatuses läbi lugeda, mitte piirduda pealkirjaga. Kõik need peavad olema täidetud.

Kui omanik on ettevõte

Välismaised asutajad omavad oma Leedu UAB-d sageli koduriigi valdusettevõtte kaudu, neil endal mõjuvatel põhjustel. 0% määra puhul on see kõige olulisem otsus. Äriühingust osanikuga Leedu LLC ei saa seda kasutada, olgu ettevõte kui väike tahes. Ta saab siiski kasutada 7% määra, kui tema tulu ei ületa €300,000, mistõttu erinevus esimesel kahel aastal on maksustatavast kasumist 7%, mitte null. Kas struktuuri muutmine on seda väärt, sõltub eeldatavast kasumist: €50,000 kasumi korral on see €3,500 aastas.

Tüüpiline olukord: konsultant soovib, et olemasolev välismaine valdusettevõte omaks uut UAB-d, et Leedu kasum saaks hiljem liikuda valdusettevõttesse maksuvabalt. See on mõistlik struktuur ettevõttele, mis hakkab reinvesteerima või kasvama, kuid see tähendab loobumist kahest 0% aastast. Kui kasum makstakse niikuinii asutajale välja, annab osaluse esialgne isiklik omamine ja selle viimine valdusettevõttesse pärast kolmandat maksustamisperioodi tavaliselt parema tulemuse.

Seotud ettevõtted ja €300,000 piir

Tulupiiri hinnatakse ettevõtte ja tema seotud ettevõtete kohta koos, mitte iga ettevõtte kohta eraldi. Ettevõtted on seotud, kui sama osanik, sama osanike rühm või osanik koos oma pereliikmetega omab maksustamisperioodi viimasel päeval igas neist üle poole. Kui seotud ettevõtete kogutulu ületab €300,000, ei tohi ükski neist kasutada 0% ega 7% määra, isegi kui igaühe tulu eraldi jääb piirist selgelt allapoole. Mitme ettevõtte omamine ei ole iseenesest probleem: kaks ettevõtet, kummagi tuluga €100,000, säilitavad mõlemad vähendatud määra.

Teine tüüpiline olukord: asutajal on juba ettevõte €250,000 suuruse aastatuluga ja ta registreerib uue tegevusvaldkonna jaoks teise UAB. Uue ettevõtte enda tulu on väike, kuid kahe ettevõtte kogutulu ületab piiri, seega maksavad mõlemad sellel aastal 17%. Seadus ei piira reeglit Leedu ettevõtetega, seega võib arvesse minna ka Teile välismaal kuuluv ettevõte. Igaüks, kes juba juhib teist ettevõtet, peaks seda enne vähendatud määrale tuginemist kontrollima.

Mis võib soodustuse hiljem kaotada

0% määraga kaasneb kolmeaastane tingimus. Kui ettevõte peatab esimese kolme maksustamisperioodi jooksul tegevuse, likvideeritakse või reorganiseeritakse või kui selle osad lähevad üle uutele osanikele, kaotatakse soodustus ning perioodide maks, mida juba maksustati 0% määraga, arvutatakse ümber nii, nagu 0% määr poleks kunagi kehtinud. Seadus ei sätesta osaluse võõrandamise piirmäära, seega läheb arvesse ka väikese osaluse müük uuele partnerile. Asutaja, kes kavatseb kolme aasta jooksul kaasata investori või ettevõtte müüa, peaks seetõttu eelarvestama maksu nii, nagu 0% määra ei oleks olemas.

7% väikeettevõtte määr pärast esimest kahte aastat

Pärast kahte 0% perioodi läheb ettevõte üle 7% määrale ning säilitab selle seni, kuni tema tulu on kuni €300,000 ja teda ei hõlma seotud ettevõtete reegel. 7% määral puudub ajaline piirang ning osanikud ei pea olema füüsilised isikud, mistõttu teisele ettevõttele kuuluv UAB maksab esimesest aastast alates 7%, mitte 0%. Tulutesti kohaldatakse igale maksustamisperioodile eraldi: ettevõte, mille tulu on ühel aastal €320,000, maksab selle aasta kasumilt 17% ning naaseb järgmisel aastal 7% määra juurde, kui tema tulu langeb taas alla piiri.

Kui palju ettevõtte tulumaksu Leedu UAB maksab: arvutusnäide

Tabel näitab maksu €50,000 maksustatavalt kasumilt kõige tavalisemates olukordades ning seda, mida omanik saab, kui kogu kasum makstakse dividendina välja. Füüsilisele isikule makstavatele dividendidele kohaldub Leedus ühtne 15% maksumäär, mida maksuleping võib mitteresidendi puhul vähendada.

Esimese kahe aasta jooksul on füüsilisest isikust omaniku ja valdusettevõtte erinevus selle kasumi puhul €7,000, mistõttu on omandi küsimus olulisem kui reklaamitud maksumäär.

Kui kasum makstakse välja

Ettevõtte tulumaks on vaid Leedu ettevõtte maksustamise esimene kiht. Kui UAB maksab dividende, maksustatakse saajat uuesti. Füüsilisest isikust osanik maksab ühtset 15% tulumaksu, mille ettevõte peab kinni; Leedu ja osaniku elukohariigi vaheline topeltmaksustamise leping võib määra vähendada. Välismaisele emaettevõttele makstavatelt dividendidelt peetakse UAB poolt kinni 17% tulumaksu, välja arvatud juhul, kui kohaldub osaluse maksuvabastus. Maksuvabastus eeldab EEA või lepinguriigi emaettevõtet, mis on hoidnud vähemalt 10% osadest kaksteist kuud. 0% määr ei muuda sellest midagi: see vähendab maksu ettevõtte tasandil ja dividendi maksustatakse tavapäraselt.

Mis on maksustatav kasum

Leedu UAB maksustatav kasum on maksustamisperioodi tulu, millest on maha arvatud lubatud mahaarvamised. Mahaarvatavad kulud on tulu teenimise tavapärased kulud: palgad, üür, tarkvara, alltöövõtjad, professionaalsed teenustasud, reisikulud ja põhivara amortisatsioon. Mõned kulud on mahaarvatavad vaid osaliselt, tavaliseks näiteks on esinduskulud, ning ettevõtlusega mitteseotud kulud ei ole üldse mahaarvatavad.

Kaks soodustust tasub teada ka väikeettevõttel. Teadus- ja arenduskulud saab maha arvata kolmekordselt, mis võimaldab tarkvara- või tootearendusega ettevõttel maksustatavat kasumit oluliselt vähendada, ning sellise töö käigus loodud intellektuaalomandist saadavat kasumit maksustatakse 17% asemel 7%-ga. Alates 2026. aastast saab masinate, seadmete, arvutite ja tarkvara kogu ostuhinna samuti maha arvata vara esmakordse kasutuselevõtu aastal, mitte amortiseerida seda mitme aasta jooksul, eeldusel et ettevõte kasutab seda vähemalt kolm aastat. Mõlemal soodustusel on üksikasjalikud tingimused, seega nõutakse neid raamatupidaja abiga, mitte asutaja enda hinnangu alusel.

Kahjumit saab edasi kanda ajapiiranguta, kui ettevõte jätkab seda tekitanud tegevust, kuid ühel aastal võib see maksustatavat kasumit vähendada kuni 70%, kusjuures seda piirangut ei kohaldata 7%-ga maksustatavatele väikeettevõtetele. UAB tütarettevõtjalt saadud dividendid on tavaliselt ettevõtte tulumaksust vabastatud, mis muudab Leedu valdusettevõtte toimivaks.

Ettevõtte tulumaksu deklareerimine ja tasumine Leedus

Peaaegu iga UAB maksustamisperiood on kalendriaasta; uue ettevõtte esimene periood kestab registreerimiskuupäevast kuni 31. detsembrini. Aastadeklaratsioon vormil PLN204 esitatakse elektrooniliselt VMI deklaratsioonisüsteemi (EDS) kaudu perioodi lõppemisele järgneva kuuenda kuu 15. päevaks, mis kalendriaasta ettevõtte puhul tähendab 15. juunit. Maks tasutakse samaks kuupäevaks. Deklaratsioon on kohustuslik ka siis, kui ettevõte kandis kahjumit või maksis 0%, ning see koostatakse samade aruannete põhjal kui aastaaruanded, mille ettevõte esitab eraldi Registrų centrasile.

Avansilised maksed on osa, mida enamik juhendeid väikeettevõtete puhul valesti selgitab. Need on kohustuslikud vaid siis, kui ettevõtte maksustatav tulu eelmisel maksustamisperioodil ületas €300,000, ning testitakse käivet, mitte kasumit. Esimesel maksustamisperioodil olev ettevõte on seaduse alusel vabastatud. Piirist allpool olev väikeettevõte ei maksa avansilist maksu üldse. Suuremad ettevõtted valivad iga aasta alguses, kas lähtuda avansiliste maksete arvutamisel eelmise aasta tulemusest või jooksva aasta prognoosist, ning tasuvad neid kvartaalsete osamaksetena.

EDS-is esitamiseks on vaja Leedu sisselogimist, mida enamikul välismaistel juhatuse liikmetel ei ole, mistõttu esitab deklaratsiooni tavaliselt Leedus asuv raamatupidaja, kellel on volitus ettevõtte nimel tegutseda.

Ettevõtte tulumaks ja Teie Leedu UAB koos Eesti Firmaga

Suurem osa Leedus saavutatavast maksusäästust otsustatakse enne ettevõtte loomist: kes on osanikud, kas mõni teine Teile kuuluv ettevõte on seotud ning kas saate kohustuda hoidma struktuuri kolm aastat. Arutame need küsimused Teiega läbi enne ettevõtte registreerimist Leedus, et 0% määra jaoks loodud Leedu LLC selle ka tegelikult saaks. Pakume ka registreeritud aadressi Vilniuses ja korraldame järgnevad esitamised.

Saatke päring

Korduma kippuvad küsimused