Lühivastus
Leedu ettevõte maksab nelja peamist maksu. VAT on 21% ning registreerimine muutub kohustuslikuks, kui müük Leedus ületab kalendriaastas €45,000. Iga palgaga kaasneb töötaja palgast kinnipeetav 19.5% Sodra makse ja 20% tulumaks ning ettevõtte poolt lisaks makstav 1.77%. Aastakasumi ettevõtte tulumaks on 17% või väikeettevõttel 7% ning füüsilisest isikust omaniku dividendidelt peetakse seejärel kinni ühtne 15%. Palgadeklaratsioonid tuleb esitada iga kuu 15. kuupäevaks, arvete register 20. kuupäevaks ja VAT deklaratsioon 25. kuupäevaks.
Leedu ettevõttel tuleb tegeleda mitme maksuga ja enamik neist ei sõltu kasumist. VAT kaasneb peaaegu iga müügiga, Sodra maksed ja tulumaks iga palgaga ning iga dividendiga 15% maks. Kasumilt tasutav ettevõtte tulumaks on eelarves vaid üks rida.
See juhend käsitleb neid kõiki maksu kaupa, koos määrade, piirmäärade ja tähtaegadega. See on kirjutatud välismaisest asutajast lugejale, kes kaalub ettevõtet Leedus või on just registreerinud Leedu UAB, ning eeldab, et Teil puuduvad varasemad teadmised Leedu süsteemist. Näitajad kehtivad 2026. aasta oktoobri seisuga.
Leedu ettevõtte maksud lühidalt
Tabel võtab kokku Leedu maksud tüüpilise osaühingu (OÜ), Leedu UAB või LLC jaoks. Esimesed neli puudutavad peaaegu iga tegutsevat ettevõtet; ülejäänud sõltuvad selle varast ja maksete saajatest.
| Maks | Määr | Millal kohaldub |
|---|---|---|
| Ettevõtte tulumaks | 17%; väikeettevõtetele 7%; uue väikeettevõtte esimesel kahel aastal 0% | Aastakasumilt, kord aastas |
| Käibemaks (VAT) | 21%, vähendatud määrad 12% ja 5% | Kohustuslik, kui müük Leedus ületab kalendriaastas €45,000 |
| Sodra maksed | Töötaja palgast peetakse kinni 19.5%; ettevõte maksab 1.77% | Igalt palgalt, vähemalt €1,153 miinimumpalga alusel |
| Füüsilise isiku tulumaks | 20%; suurelt aastatulus 25% ja 32% | Peetakse palgast kinni pärast kuni €747 suurust igakuist maksuvaba tulu |
| Dividendimaks | Füüsilisest isikust omanikule 15%; välisettevõttele 17%, kui maksuvabastust ei kohaldata | Ettevõte peab kinni kasumi väljamaksmisel |
| Kinnipeetav maks välismaale tehtavatelt maksetelt | 10% kuni 17% | Mitteresidentidele makstavatelt intressidelt, litsentsitasudelt ja Leedu kinnisvaratulult |
| Kinnisvaramaks | 0.5% kuni 3% maksustatavast väärtusest, lisaks 0.2% | Ettevõttele kuuluvatelt hoonetelt; maad maksustatakse eraldi |
Ettevõtte tulumaks: lühidalt
Leedu ettevõte maksab aastakasumilt 17% ettevõtte tulumaksu. Väikeettevõte, mille aastane tulu on kuni €300,000, maksab 7%. Eraisikutele kuuluval äsja registreeritud väikeettevõttel võib esimese kahe maksustamisperioodi jooksul olla maks koguni 0%, kui ta vastab mõnele tingimusele. Deklaratsioon esitatakse kord aastas ja maks tasutakse 15. juuniks. Vähendatud määrade tingimusi, seotud ettevõtete arvestamist ja soodustuse kaotamise põhjuseid selgitab meie juhend Leedu ettevõtte tulumaksu kohta.
VAT Leedus: määrad, registreerimine ja igakuine deklareerimine
VAT on esimene maks, millega kauplev ettevõte kokku puutub. Standardmäär on 21%. 12% määr kehtib majutusele, reisijateveole ja kultuuriürituste piletitele ning 5% määr raamatutele, perioodikale ja teatavatele ravimitele. Eksport ja tarned teiste ELi riikide VAT-kohustuslastele on nullmääraga, finants-, kindlustus-, meditsiini- ja haridusteenused aga maksuvabad. Vanemates juhendites nimetatud vähendatud 9% määr enam ei kehti.
Millal VAT registreerimine muutub kohustuslikuks
Leedu ettevõte võib tegutseda ilma KMKR-numbrita, kui tema maksustatav müük Leedus jääb eelmises ja käimasolevas kalendriaastas kuni €45,000. Piirmäära ületamise kuul registreerib ettevõte end ja hakkab VAT lisama. Kaks lisareeglit hõlmavad välismaiste tarnijatega väikeettevõtteid. Kui teistest ELi riikidest ostetakse ettevõtetelt kaupu üle €14,000 aastas, on käibemaksukohustuslaseks registreerimine vajalik käibest sõltumata. Sama kehtib neilt teenuste ostmisel, sest ettevõte peab nendelt ostudelt Leedu VAT ise arvestama.
Vabatahtlik registreerimine on võimalik igale tegeliku ärieesmärgiga ettevõttele ning enamik välisomanikele kuuluvaid ettevõtteid taotleb seda kohe pärast ettevõtte registreerimist Leedus. Maksuhaldur kontrollib, kas ettevõte tegutseb või hakkab peagi tegutsema, seega on taotluse esitamisel abiks allkirjastatud leping, kontor või tarnijaleping. Taotlus esitatakse maksuhalduri portaali kaudu, tavaliselt ettevõtte raamatupidaja poolt, ning täieliku toimiku korral tehakse otsus kolme tööpäevaga.
Deklaratsioonid ja arvete register
VAT-kohustuslane esitab iga kalendrikuu kohta deklaratsiooni järgmise kuu 25. kuupäevaks ja tasub maksu samaks kuupäevaks. Asutajaid üllatab teinegi kohustus. Iga VAT maksja laadib iga kuu 20. kuupäevaks arvete registrisse i.SAF kõik eelmises kuus väljastatud ja saadud arvete andmed. Maksuhaldur võrdleb ettevõtete müügi- ja ostuarveid automaatselt, seega märgatakse puuduvaid või mittevastavaid arveid kiiresti.
Palgamaksud Leedus: kui palju töötaja maksab
Leedu palgaarvestusel on üks eripära: peaaegu kõik sotsiaalmaksed peetakse kinni töötaja palgast, mitte ei lisata sellele. Töötaja loovutab brutopalgast 19.5% Sodrale, riiklikule sotsiaalkindlustusfondile, mis katab pensioni-, haiguse-, sünnitus- ja ravikindlustust. Ettevõte lisab tähtajatu lepingu puhul vaid 1.77% või tähtajalise lepingu puhul 2.49%. Seejärel peetakse kinni 20% tulumaksu pärast maksuvaba tulu, mis miinimumpalga korral on €747 kuus, väheneb palga kasvades ja kaob umbes €2,677 juures. Maksuvaba tulu kohaldub ainult Leedu maksuresidendile.
Nendel määradel on lagi ja põrand. Suure sissetulekuga töötajad maksavad aastatulust umbes €83,000 ületavalt osalt 25% tulumaksu ja umbes €138,700 ületavalt osalt 32%; sellel tasemel lõpevad ka Sodra maksed. Miinimum on paljudele ettevõtetele olulisem. Sodra maksed arvutatakse vähemalt €1,153 suuruselt kuupalgalt ka siis, kui tegelik palk on väiksem. Erandiks on ainult alla 24-aastased, pensionärid, puudega töötajad või need, kes töötavad ka teise tööandja juures.
Nii kujuneb tähtajatu lepinguga Leedu maksuresidendist töötaja €2,000 brutopalk kuus.
| Kirje | Summa kuus |
|---|---|
| Brutopalk | €2,000.00 |
| Tööandja Sodra maksed (1.77%) | €35.40 |
| Ettevõtte kogukulu | €2,035.40 |
| Töötaja Sodra maksed (19.5%) | €390.00 |
| Maksuvaba tulu: €747 miinus 0.49 × (€2,000 − €1,153) | €331.97 |
| Tulumaks: 20% summast €2,000 miinus maksuvaba tulu | €333.61 |
| Netopalk | €1,276.39 |
| Maksud ja maksed kokku | €759.01 |
Veidi üle kolmandiku ettevõtte kulust sellele palgale läheb riigile. Ettevõte deklareerib kuu maksed Sodrale ja kinnipeetud tulumaksu maksuhaldurile järgmise kuu 15. kuupäevaks. Maksed tasutakse samaks kuupäevaks; tulumaks tasutakse palga väljamaksmise kuul.
Juhatuse liikme palk
Igal Leedu UAB-l on direktor ning tasustatud direktor on töötaja nagu iga teinegi, mistõttu kehtivad samad maksed ja sama miinimum. Osalise tööajaga direktor, kelle kuupalk on €400, toob ettevõttele siiski Sodra maksed, mis arvutatakse €1,153 alusel. Teises ELi riigis elav ja seal kindlustatud direktor võib A1 tõendiga olla Sodra maksetest vabastatud. Töölepingut ja residentsuse küsimust käsitleb meie juhend Leedu ettevõtte direktori kohta.
Dividendid ja kinnipeetav maks
Pärast ettevõtte tulumaksu tasumist võib ülejäänud kasumi välja jagada. Ettevõte peab füüsilisest isikust osanikule, olenemata tema residentsusest, makstavatelt dividendidelt kinni 15% füüsilise isiku tulumaksu. Välisomaniku jaoks on see Leedu maksustamise lõpp ning topeltmaksustamise leping võib määra veel vähendada. Välisettevõttele makstavatele dividendidele kohaldub 17% kinnipeetav maks, välja arvatud juhul, kui emaettevõte on vähemalt kaksteist kuud hoidnud vähemalt 10% osalusest. Sel juhul ei peeta maksu kinni, kui emaettevõte ei asu loetletud maksuparadiisis. Dividende makstakse kinnitatud aruannetes näidatud kasumist, mis praktikas tähendab kord aastas pärast osanike koosolekut või aasta keskel vahebilansi alusel.
Ka mõnelt muult välismaistele ettevõtetele tehtavalt makselt peetakse kinni maks, kuigi topeltmaksustamise leping seda tavaliselt vähendab. Tavalistelt teenus-, juhtimis- või konsultatsioonitasudelt seda ei peeta, mis on oluline omanikele, kes esitavad oma ettevõttele arveid välismaalt.
| Makse mitteresidendile | Kinnipeetav määr | Kuidas vähendada |
|---|---|---|
| Intress | 10% | 0%, kui laenuandja on EEA või lepinguriigi ettevõte |
| Litsentsitasud | 10% | Lepingujärgne määr, sageli 0% või 5%; seotud ELi ettevõtete vahel 0% |
| Leedu kinnisvara müük või üürileandmine | 17% | Lepingusoodustus või maks kasumilt brutohinna asemel |
| Teenuse-, juhtimis- või konsultatsioonitasud | 0% | Midagi ei ole vaja teha |
Muud maksud: vara, kindlustus ja pakendid
Mõni väiksem maks tuleb ette omanike oodatust sagedamini, eriti kinnisvara omavatel või kaupu müüvatel ettevõtetel.
| Maks | Mis see on | Mida see väike UAB jaoks tähendab |
|---|---|---|
| Kinnisvara- ja maamaks | 0.5% kuni 3% hoonete maksustatavast väärtusest aastas, määrab omavalitsus, lisaks 0.2% kogu ärikinnisvaralt; maal 0.01% kuni 4% | Ainult siis, kui ettevõte omab kinnisvara. Maksustatavad väärtused on turuhindadest madalamad; deklaratsioon ja makse tuleb esitada 15. veebruariks |
| Kindlustuse tagatismakse | 10% tasu kahjukindlustuslepingute kindlustusmaksetelt, mida tasuvad kindlustusandjad | Kindlustusandjad kannavad selle edasi, seega vara-, sõiduki- ja vastutuskindlustus maksab umbes kümnendiku rohkem |
| Pakendi- ja tootemaks | Tasu Leedu turule lastavatelt pakenditelt ja loetletud toodetelt | Leedu klientidele pakke saatval e-poel tekib kohustus kastidelt ja kottidelt, välja arvatud juhul, kui ta liitub ringlussevõtuskeemiga |
Leedus ei ole lepingutelt ega osaluste võõrandamiselt tempelmaksu, iga-aastast ettevõtte automaksu ega maksu ettevõtte kapitalilt. Aktsiis puudutab vaid ettevõtteid, kes toodavad või impordivad alkoholi, tubakat, kütust või magustatud jooke.
Leedu ettevõtte deklareerimiskalender
Leedu makse deklareeritakse kahes veebisüsteemis: maksuhalduri EDSis ja Sodra sotsiaalkindlustusportaalis; tähtajad jagunevad kuu peale. Ühe töötaja ja KMKR-numbriga ettevõttel on kuus vähemalt neli deklaratsiooni.
| Kohustus | Tähtaeg |
|---|---|
| Sodra palga- ja maksete aruanne ning tasumine | Järgmise kuu 15. kuupäev |
| Palkadelt ja dividendidelt kinnipeetud tulumaks | Deklaratsioon järgmise kuu 15. kuupäevaks; maks tasutakse makse tegemise kuul |
| Arvete register i.SAF | Järgmise kuu 20. kuupäev |
| VAT deklaratsioon ja tasumine | Järgmise kuu 25. kuupäev |
| Ettevõtte tulumaksu aastadeklaratsioon ja tasumine | Järgmise aasta 15. juuni |
| Raamatupidamise aastaaruanne | Kinnitatakse nelja kuu jooksul pärast majandusaasta lõppu ja esitatakse juriidiliste isikute registrile 30 päeva jooksul pärast kinnitamist ehk mai lõpuks |
Mõlemad süsteemid on leedu keeles ning deklareerimiseks on vaja kvalifitseeritud e-allkirja või raamatupidaja enda ligipääsu, mistõttu peaaegu igal välisomanikele kuuluval ettevõttel haldab kalendrit kohalik raamatupidaja. Arvestage selle kuluga algusest peale: see on ka tegevuseta ettevõtte põhiline jooksev kulu, sest nulldeklaratsioonid tuleb ikkagi esitada.
Leedu ettevõtte asutamine Eesti Firma abil
Leedu ettevõtte maksukoormus on pärast nõuetekohast korraldamist mõõdukas: algusest peale KMKR-number, Sodra miinimumi järgiva direktori leping ja õigeaegselt deklareeriv raamatupidaja. Me registreerime ettevõtteid Leedus, pakume registrijärgset aadressi, koostame direktori töölepingu ning nõustame, kuidas raamatupidamine ja maksudeklaratsioonid enne esimese tähtaja saabumist korraldada. Kui valite alles uue ettevõtte ja valmis Leedu LLC vahel, saatke meile lühikirjeldus kavandatavast tegevusest Leedus ning ütleme Teile, kui palju see maksudena maksma läheb.
Korduma kippuvad küsimused
Ettevõtte tulumaks aastakasumilt 17% või väikeettevõttel 7%. VAT 21%, kui müük ületab kalendriaastas €45,000. Sodra maksed 19.5% pluss 1.77% ning palkadelt 20% tulumaks. Füüsilistele isikutele makstavatelt dividendidelt 15% maks ning kinnisvara omamise korral kinnisvaramaksud.
Eelmise või käimasoleva kalendriaasta maksustatav müük Leedus €45,000. Teiste ELi riikide ettevõtetelt üle €14,000 aastas kaupade või mis tahes teenuste ostmine nõuab käibemaksukohustuslaseks registreerimist käibest sõltumata ning lubatud on ka vabatahtlik registreerimine.
Brutopalk pluss tähtajatu lepingu puhul 1.77% Sodra makseid. €2,000 brutopalk maksab ettevõttele umbes €2,035 ning töötajale, kes on maksuresident, jääb pärast 19.5% Sodra makseid ja tulumaksu umbes €1,276.
Ettevõte peab füüsilisest isikust osanikule makstavatelt dividendidelt kinni 15% füüsilise isiku tulumaksu, olenemata sellest, kas isik elab Leedus või välismaal. Välismaa emaettevõttele makstavatelt dividendidelt peetakse kinni 17%, välja arvatud juhul, kui emaettevõte on vähemalt kaksteist kuud hoidnud vähemalt 10% osalusest või kohaldub leping.
Ettevõttel, millel pole müüki, töötajaid ega kasumit, ei ole ettevõtte tulumaksu, VAT ega Sodra maksete kohustust ning kinnisvaramaks tekib ainult kinnisvara omamisel. Ta esitab siiski nulldeklaratsioonid ja raamatupidamise aastaaruande, mistõttu raamatupidaja tasu on peamine jooksev kulu.
