Подоходный налог с предприятий в Литве: сколько платит UAB и когда применяется ставка 0%

Литва облагает прибыль компании налогом ежегодно, независимо от того, выводят ли её владельцы. Для учредителя, ведущего бизнес в Литве из-за рубежа, литовская ставка налога на прибыль — первое, что нужно знать. Второй вопрос — соответствует ли литовская UAB условиям пониженных ставок для малых предприятий. Для компании с несколькими владельцами и умеренным оборотом эти ставки определяют, составит ли налог ноль, несколько тысяч евро или значительно больше.

Правила налогообложения предприятий в Литве изменились 1 января 2026 года, однако многие англоязычные руководства по-прежнему описывают прежние нормы. Стандартная ставка выросла с 16% до 17%, ставка для малых компаний — с 6% до 7%, а период применения ставки 0% для новых компаний продлён с одного налогового периода до двух. Одновременно отменён прежний лимит в десять сотрудников, поэтому численность больше не имеет значения: ставку определяют доход компании, её владельцы и сохранение структуры в течение трёх лет. В этом руководстве рассмотрены действующие ставки налога на предприятия в Литве, условия сниженных ставок и порядок декларирования и уплаты налога UAB по состоянию на октябрь 2026 года.

Ставки налога на прибыль предприятий в Литве: 17%, 7% и 0%

Подоходный налог с предприятий (pelno mokestis, часто переводится как налог на прибыль) регулируется Law on Corporate Income Tax и администрируется Государственной налоговой инспекцией (VMI). Для обычной торговой компании важны три ставки подоходного налога с предприятий.

Специальные ставки для банков, судоходства и крупных инвестиционных проектов не касаются типичной UAB с иностранными владельцами. За сниженными ставками не нужно обращаться: если компания выполняет условия в налоговом периоде, она просто применяет более низкую ставку в годовой декларации по подоходному налогу с предприятий.

Подоходный налог с предприятий 0% для новых компаний: кто соответствует условиям

Ставка 0% — причина, по которой многие учредители выбирают компанию в Литве вместо других вариантов в ЕС, поэтому стоит полностью ознакомиться с условиями, а не ограничиваться заголовком. Необходимо выполнить их все.

Когда владельцем является компания

Иностранные основатели часто владеют литовской UAB через холдинговую компанию в своей стране по собственным веским причинам. Для ставки 0% это самое важное решение. Литовская LLC, участником которой является компания, не может применять эту ставку, каким бы малым ни был бизнес. Она всё ещё может применять ставку 7%, если её доход не превышает €300,000, поэтому разница в первые два года составляет 7% налогооблагаемой прибыли, а не отсутствие налога. Стоит ли ради этого менять структуру, зависит от ожидаемой прибыли: при прибыли €50,000 это €3,500 в год.

Типичная ситуация: консультант хочет, чтобы существующая зарубежная холдинговая компания владела новой UAB, чтобы литовская прибыль впоследствии могла поступать в холдинг без налога. Это разумная структура для компании, которая будет реинвестировать средства или расти, однако она исключает применение ставки 0% в течение двух лет. Если прибыль всё равно будет выплачиваться основателю, обычно выгоднее сначала владеть долями лично, а после третьего налогового периода передать их в холдинг.

Связанные компании и лимит €300,000

Лимит дохода проверяется для компании вместе со связанными с ней компаниями, а не для каждой отдельно. Компании считаются связанными, если один и тот же участник, одна и та же группа участников либо участник совместно с членами своей семьи владеет более чем половиной каждой из них на последний день налогового периода. Если совокупный доход связанных компаний превышает €300,000, ни одна из них не может применять ставку 0% или 7%, даже если доход каждой по отдельности значительно ниже лимита. Владение несколькими компаниями само по себе не является проблемой: две компании с доходом по €100,000 каждая сохраняют сниженную ставку.

Ещё одна типичная ситуация: основатель уже владеет компанией с годовым доходом €250,000 и регистрирует вторую UAB для нового направления бизнеса. Собственный доход новой компании невелик, но вместе они превышают лимит, поэтому обе уплачивают 17% за этот год. Закон не ограничивает это правило литовскими компаниями, поэтому в расчёт может также входить принадлежащая Вам зарубежная компания. Тем, кто уже ведёт другой бизнес, следует проверить это до того, как рассчитывать на сниженную ставку.

Из-за чего льгота может быть утрачена позднее

Ставка 0% предусматривает условие о трёхлетнем сроке. Если в течение первых трёх налоговых периодов компания приостанавливает деятельность, ликвидируется или реорганизуется либо её доли переходят к новым участникам, льгота утрачивается, а налог за периоды, уже обложенные по ставке 0%, пересчитывается так, как если бы ставка 0% никогда не применялась. Закон не устанавливает порог для передачи долей, поэтому учитывается даже небольшая доля, проданная новому партнёру. Поэтому основателю, который планирует привлечь инвестора или продать компанию в течение трёх лет, следует заложить налог в бюджет так, как если бы ставки 0% не существовало.

Ставка 7% для малых компаний после первых двух лет

После двух периодов со ставкой 0% компания переходит на ставку 7% и сохраняет её, пока её доход не превышает €300,000 и к ней не применяется правило о связанных компаниях. Для ставки 7% нет ограничения по сроку и требования, чтобы участниками были физические лица, поэтому UAB, принадлежащая другой компании, уплачивает 7% с первого года, а не 0%. Проверка дохода проводится отдельно по каждому налоговому периоду: компания, получившая €320,000 за один год, платит 17% с прибыли за этот год и возвращается к 7% в следующем году, если её доход вновь снизится ниже лимита.

Сколько подоходного налога с предприятий платит литовская UAB: пример расчёта

В таблице показан налог с €50,000 налогооблагаемой прибыли в наиболее распространённых ситуациях, а также сумма, которую получает владелец, если вся прибыль выплачивается в виде дивидендов. Дивиденды, выплаченные физическому лицу, в Литве облагаются по единой ставке 15%, которую международный налоговый договор может снизить для нерезидента.

В первые два года разница при такой прибыли между владельцем-физическим лицом и холдинговой компанией составляет €7,000, поэтому вопрос владения важнее номинальной ставки.

Когда выплачивается прибыль

Подоходный налог с предприятий — лишь первый уровень налогообложения литовской компании. Когда UAB выплачивает дивиденды, получатель облагается налогом повторно. Участник-физическое лицо уплачивает единый подоходный налог 15%, который удерживает компания; соглашение об избежании двойного налогообложения между Литвой и страной налогового резидентства участника может снизить ставку. Дивиденды, выплачиваемые иностранской материнской компании, облагаются удерживаемым UAB налогом по ставке 17%, если не применяется освобождение по участию. Освобождение требует, чтобы материнская компания из ЕЭЗ или страны договора владела не менее 10% долей в течение двенадцати месяцев. Ставка 0% ничего в этом не меняет: она уменьшает налог на уровне компании, а дивиденды облагаются как обычно.

Что считается налогооблагаемой прибылью

Налогооблагаемая прибыль литовской UAB — это её доход за налоговый период за вычетом допустимых расходов. Вычитаемые расходы — это обычные затраты на получение дохода: заработная плата, аренда, программное обеспечение, субподрядчики, профессиональные услуги, поездки и амортизация основных средств. Некоторые расходы вычитаются лишь частично, типичный пример — представительские расходы, а расходы, не связанные с бизнесом, не вычитаются вовсе.

Даже небольшой компании полезно знать о двух льготах. Расходы на исследования и разработки можно вычесть в тройном размере, что позволяет софтверной или продуктовой компании существенно снизить налогооблагаемую прибыль, а прибыль от интеллектуальной собственности, созданной в такой работе, облагается по ставке 7%, а не 17%. С 2026 года полную цену покупки машин, оборудования, компьютеров и программного обеспечения также можно вычесть в год первого использования актива вместо амортизации в течение нескольких лет, при условии, что компания продолжит использовать его не менее трёх лет. Обе льготы имеют детальные условия, поэтому их заявляют вместе с бухгалтером, а не на основании собственной оценки основателя.

Убытки переносятся вперёд без ограничения по сроку, пока компания продолжает деятельность, которая их принесла, но за один год они могут уменьшить налогооблагаемую прибыль максимум на 70%; это ограничение не применяется к малым компаниям, облагаемым по ставке 7%. Дивиденды, которые UAB получает от дочерней компании, обычно освобождены от подоходного налога с предприятий, что делает литовскую холдинговую компанию практичным решением.

Декларирование и уплата подоходного налога с предприятий в Литве

Для почти каждой UAB налоговым периодом является календарный год; первый период новой компании длится с даты регистрации до 31 декабря. Годовая декларация по форме PLN204 подаётся в электронном виде через систему деклараций VMI (EDS) до 15-го дня шестого месяца после окончания периода, то есть для компании с календарным годом — до 15 июня. Налог уплачивается в ту же дату. Декларация требуется, даже если компания получила убыток или уплатила 0%, и составляется на основе той же отчётности, что и годовая финансовая отчётность, которую компания отдельно подаёт в Registrų centras.

Авансовые платежи — это часть, в которой большинство руководств ошибается применительно к малым компаниям. Они требуются, только если налогооблагаемый доход компании за предыдущий налоговый период превысил €300,000; проверяется выручка, а не прибыль. Компания в первом налоговом периоде освобождена законом. Малая компания ниже лимита вообще не платит авансовый налог. Более крупные компании в начале каждого года выбирают, рассчитывать ли авансы по результату прошлого года или прогнозу текущего, и уплачивают их ежеквартальными взносами.

Для подачи в EDS требуется литовский вход в систему, которого нет у большинства иностранных директоров, поэтому декларацию обычно подаёт бухгалтер в Литве, уполномоченный действовать от имени компании.

Подоходный налог с предприятий и Ваша литовская UAB с Eesti Firma

Большая часть налоговой экономии в Литве определяется ещё до создания компании: кто является участником, считается ли другая Ваша компания связанной и можете ли Вы сохранить структуру в течение трёх лет. Мы разбираем эти вопросы с Вами до регистрации компании в Литве, чтобы литовская LLC, созданная для ставки 0%, действительно её получила. Мы также предоставляем юридический адрес в Вильнюсе и организуем последующие подачи документов.

Отправить запрос

Часто задаваемые вопросы