Estonian Tax and Customs Board memberikan perhatian khusus pada perpajakan atas penghasilan individu yang timbul dari hubungan kerja: pajak penghasilan, pajak sosial, dan iuran wajib lainnya. Penghasilan dari transaksi aset kripto juga dikenai pajak.
Memerangi Penghindaran Pajak dan Hubungan Kerja Tersembunyi
Tujuan otoritas pajak bukan hanya memastikan bahwa upah yang dihitung dan dibayarkan kepada individu dikenai pajak dengan benar, tetapi juga mencegah penyembunyian hubungan kerja. Beberapa perusahaan mencoba menghindari pajak sosial dan iuran wajib lainnya dengan mengurangi daftar gaji secara artifisial: tugas-tugas utama dialihkan kepada badan hukum terafiliasi, dan karyawan secara formal memberikan jasa kepada perusahaan melalui perusahaan mereka sendiri — konsultasi, manajemen, desain, penulisan naskah, dan sebagainya.
Apa Itu “OÜ-tamine”
Skema paling dikenal untuk menyembunyikan hubungan kerja adalah “OÜ-tamine”: pemberi kerja menghindari pajak ketenagakerjaan dengan memesan jasa dari perseroan terbatas (OÜ) yang terafiliasi — sering kali, pada kenyataannya, dari dirinya sendiri. Praktik tersebut dapat diperlakukan sebagai penghindaran pajak.
Dengan mendasarkan pada putusan Supreme Court, Tax and Customs Board menerapkan serangkaian kriteria untuk menetapkan apakah terdapat hubungan kerja yang nyata dan, akibatnya, kewajiban pajak apa yang timbul darinya.
Keamanan Finansial untuk Bisnis: Akuntansi, Pajak, Kepatuhan
Eesti Firma menyediakan konsultasi dan layanan akuntansi serta akan membantu Anda membentuk kebijakan keuangan dan pajak perusahaan agar setiap tanda “OÜ-tamine” dapat dikesampingkan, sementara kontrak jasa yang penting bagi bisnis Anda tetap dipertahankan apabila dibenarkan secara komersial.
Kami membantu membedakan hubungan kerja dan penyediaan jasa, serta mencatat dengan benar pengeluaran bisnis dan perpajakan atas upah, pembayaran kepada anggota dewan, dan dividen. Kebijakan keuangan yang transparan berarti mematuhi perundang-undangan, mencatat penghasilan dengan benar, dan mencegah risiko yang terkait dengan penghindaran pajak.
Batasan Skema “OÜ-tamine”
“OÜ-tamine” tetap relevan dalam konteks pemberantasan pembayaran dividen alih-alih upah. Menurut laporan media, tujuan otoritas pajak bukan untuk menghukum penggunaan skema tersebut, melainkan memperjelas kepada pengusaha bahwa terdapat aturan tegas mengenai apa yang diperbolehkan dan tidak. Tax and Customs Board hanya membawa tiga perusahaan ke pengadilan karena menyembunyikan sifat sebenarnya dari hubungan kerja.
Cara Pemilik OÜ Menghindari Pajak: Wawasan dari Tax and Customs Board
Menurut Tax and Customs Board, penghindaran pajak lebih sering terkait hal lain: pemilik OÜ yang hidup dari dana perusahaan mereka. Lia Parve, kepala audit pajak di Board, menjelaskan kepada jurnalis dua skema umum: menyembunyikan hubungan kerja nyata sebagai jasa yang diberikan antarperusahaan untuk mengurangi pajak ketenagakerjaan, serta menggunakan aset perusahaan untuk keperluan pribadi. Ia mencatat bahwa masalah pertama tidak terlalu meluas, sedangkan masalah kedua dapat menyebabkan kerugian pajak lebih dari €10 juta per tahun.
Perpajakan Transaksi Jasa Fiktif
Kewajiban pajak timbul ketika badan hukum membuat pengaturan jasa fiktif untuk mengurangi pajak ketenagakerjaan atau menghindarinya sepenuhnya. Dalam putusannya 3-2-1-82-14 tanggal 12.05.2015, 3-3-1-25-15 tanggal 11.09.2015, dan 3-3-1-12-15 tanggal 06.10.2015, Supreme Court mendukung posisi Tax and Customs Board dan mengakui transaksi tersebut tidak sah untuk tujuan perpajakan.
Dalam perkara yang diperiksa, individu menerima pembayaran yang sebenarnya merupakan upah bukan ke rekening bank pribadi mereka, melainkan ke rekening perusahaan yang mereka miliki (misalnya perseroan terbatas), tempat mereka menjadi satu-satunya pemegang saham dan anggota dewan. Alih-alih kontrak kerja, dibuat kontrak jasa antara perusahaan-perusahaan tersebut. Hal ini memungkinkan para pihak menghindari pajak ketenagakerjaan: uang masuk ke rekening perusahaan, tempat penerima dapat menggunakannya atas kebijakannya sendiri — misalnya, untuk membayar dividen atau menutup biaya apa pun.
Supreme Court Menegaskan: Skema Penghindaran Pajak melalui OÜ Ilegal
Skema serupa digunakan untuk jasa manajemen dan konsultasi: anggota dewan sebenarnya bekerja sebagai individu, tetapi uang ditransfer ke rekening perusahaan mereka.
Contoh
Seorang direktur memperoleh upah bruto €3.500 berdasarkan kontrak kerja. Pada tarif saat ini, upah bersih sekitar €2.786 (dengan asumsi iuran pensiun pilar kedua sebesar 2%), dan total biaya pemberi kerja termasuk pajak adalah €4.683. Jika perusahaan-perusahaan tersebut justru menandatangani kontrak jasa satu sama lain, seluruh €4.683 ditransfer tanpa pajak dipotong dan direktur dapat menggunakan seluruh jumlah tersebut. Pengaturan semacam inilah yang dianggap sebagai penghindaran pajak.
Supreme Court menegaskan bahwa otoritas pajak berhak campur tangan dalam situasi tersebut dan mengenakan pajak atas “transaksi jasa” sesuai substansi sebenarnya — hubungan kerja tersembunyi. Kepatuhan formal kontrak terhadap hukum tidak cukup: isi pekerjaan yang sebenarnya harus sesuai dengan ketentuan kontrak. Berdasarkan posisi Court, Tax and Customs Board sangat mendorong perusahaan untuk meninjau praktik perpajakannya dan menyelaraskannya dengan putusan-putusan ini, demi perpajakan yang adil dan persaingan yang jujur.
Perbedaan Hubungan Kerja dan Penyediaan Jasa
Hubungan kerja diatur oleh Employment Contracts Act: seorang individu (karyawan) melakukan pekerjaan untuk orang lain (pemberi kerja) di bawah pengelolaan dan pengendalian pihak terakhir tersebut. Pemberi kerja, pada bagiannya, wajib membayar karyawan imbalan yang disepakati dan memastikan kondisi kerja yang ditetapkan dalam kontrak atau oleh hukum.
Dalam memutuskan apakah suatu hubungan tergolong hubungan kerja, pengadilan menetapkan:
- siapa yang mengatur dan mengelola proses kerja;
- siapa yang menentukan waktu, tempat, dan cara kerja;
- siapa yang membayar peralatan kerja;
- siapa yang menanggung risiko terkait pelaksanaan pekerjaan;
- siapa yang menerima penghasilan atau laba;
- apakah pekerja terintegrasi ke dalam organisasi dan tunduk pada aturan internalnya.
Semua kriteria dinilai secara bersama-sama. Pada akhirnya, faktor penentunya adalah tingkat ketergantungan pekerja pada pemberi kerja — dengan kata lain, tingkat otonominya. Tingkat ketergantungan yang tinggi inilah yang membedakan kontrak kerja dari kontrak hukum perdata lainnya.
OÜ-tamine dan Reklasifikasi Kontrak: Pokok Wawasan Hukum
Pada saat yang sama, perjanjian kuasa dan kontrak jasa yang banyak digunakan dan sepenuhnya sah termasuk dalam kontrak jasa yang diatur oleh Law of Obligations Act. Sebagaimana dijelaskan Supreme Court, hubungan antara anggota dewan direksi dan perusahaan adalah hubungan pemberian kuasa. Penerima kuasa wajib melaksanakan kuasa secara pribadi, tetapi dapat melibatkan pihak ketiga untuk melakukannya. Dengan kata lain, anggota dewan tidak dapat mendelegasikan wewenang dan tanggung jawabnya, tetapi dapat menggunakan bantuan pihak ketiga dalam melaksanakan kuasa.
Dalam transaksi dengan perusahaan yang terafiliasi dengan anggota dewan direksi, dapat ternyata bahwa jasa manajemen dan konsultasi sebenarnya diberikan oleh individu tertentu, bukan oleh perusahaan yang menandatangani kontrak. Konsekuensi hukumnya adalah individu tertentu tersebut diakui sebagai pihak lain dalam kontrak.
Dalam transaksi yang melibatkan karyawan, “OÜ-tamine” berarti hubungan antara perusahaan dan perusahaan yang terafiliasi dengan karyawan tersebut, dari isi dan substansinya, merupakan hubungan kerja. Dalam hal itu, perjanjian kuasa direklasifikasi sebagai kontrak kerja.
Perpajakan Aset Kripto dan Penghasilan dari Platform Online
Perundang-undangan Estonia mengatur pengawasan pajak atas penghasilan yang diperoleh melalui platform dan aplikasi online, serta di pasar aset kripto. Hal ini secara signifikan mempersempit ruang bagi “OÜ-tamine” dalam bidang penjualan barang dan penyediaan jasa yang relatif baru ini.
Penghasilan yang diperoleh melalui platform online — dari pekerjaan lepas, penyewaan, atau penjualan barang — juga dikenai pajak di Estonia: bergantung pada situasinya, pajak penghasilan, pajak sosial, VAT, dan iuran asuransi pengangguran dapat berlaku. Platform online di Uni Eropa wajib melaporkan penghasilan pengguna mereka kepada otoritas pajak, dan wajib pajak harus melaporkan penghasilan tersebut.
Penjualan, Mining, Staking: Penjelasan Pajak Kripto
Penghasilan dari aset kripto dikenai pajak di Estonia menurut sifat transaksinya:
- keuntungan dari penjualan cryptocurrency dilaporkan dan dikenai pajak penghasilan;
- dalam mining, pajak penghasilan dikenakan atas laba bersih, dan pajak sosial ditambahkan apabila mining dilakukan oleh individu, bukan perusahaan;
- pembayaran barang dan jasa dalam cryptocurrency diperlakukan sebagai penjualan aset kripto dan juga dikenai pajak;
- penghasilan pasif dari staking atau pinjaman dikenai pajak penghasilan;
- pajak juga wajib dibayar atas penjualan aset kripto yang diterima sebagai warisan atau hadiah.
Individu melaporkan penghasilan berdasarkan nilai pasar aset kripto pada saat transaksi.
Risiko “OÜ-tamine” Harus Dicegah dan Diminimalkan
Skema untuk menghindari pajak ketenagakerjaan, seperti “OÜ-tamine”, membuat perusahaan menghadapi risiko penetapan tambahan pajak sosial dan hubungan kerja dinyatakan tersembunyi. Otoritas pajak dan pengadilan mengharuskan pembedaan yang jelas antara kontrak kerja dan hubungan hukum perdata, serta mereklasifikasi transaksi fiktif. Aset kripto memerlukan perhatian khusus: penghasilan dari transaksi cryptocurrency, termasuk mining dan staking, wajib dilaporkan dan dikenai pajak. Kegiatan yang dilakukan melalui platform dan aplikasi online juga dikenai pajak.
Pencatatan Penghasilan dan Pajak yang Tepat bersama Ahli Eesti Firma
Hanya kepatuhan terhadap perundang-undangan yang menjamin keberlanjutan bisnis dan mengurangi risiko sanksi serta pemeriksaan pajak. Eesti Firma menyediakan konsultasi dan layanan akuntansi: kami membantu perusahaan membedakan kontrak kerja dari kontrak jasa, membangun kebijakan pajak tanpa risiko “OÜ-tamine”, serta mencatat penghasilan dengan benar, termasuk aset kripto dan dividen.
