Налогово-таможенный департамент Эстонии уделяет особое внимание налогообложению доходов физических лиц, возникающих при установлении трудовых отношений: сюда относятся подоходный и социальный налоги, а также другие обязательные платежи. Доход от операций с криптоактивами также подлежит налогообложению.
Борьба с уклонением от уплаты налогов и скрытыми трудовыми отношениями
Цель налоговых органов заключается не только в обеспечении правильного налогообложения заработной платы, начисленной и выплаченной физическому лицу, но и в предотвращении сокрытия трудовых отношений. Некоторые предприятия могут пытаться уклониться от уплаты социального налога и других обязательных платежей, искусственно сокращая фонд оплаты труда, используя аффилированные юридические лица для выполнения ключевых задач и привлекая сотрудников, которые формально оказывают предприятию услуги через собственные компании (консалтинг, управление, дизайн, копирайтинг и т. д.).
Что такое «OÜ-tamine»
Наиболее ярким примером схем сокрытия трудовых отношений является «OÜ-tamine» — ситуация, когда работодатель избегает уплаты социальных налогов, заказывая услуги, зачастую у самого себя, через аффилированную компанию. Такая практика может быть расценена как уклонение от уплаты налогов.
Опираясь на решения Государственного суда, Налогово-таможенный департамент руководствуется совокупностью критериев, определяющих наличие реальных трудовых отношений и, следовательно, возникающих в связи с ними налоговых обязательств.
Финансовая безопасность бизнеса: бухгалтерский учёт, налоги, комплаенс
Eesti Firma, компания, предоставляющая услуги в области консалтинга и бухгалтерского учёта, поможет оптимизировать финансовую и налоговую политику вашего предприятия, чтобы избежать практики «OÜ-tamine», но при этом при необходимости и наличии коммерческой целесообразности сохранить договорные отношения по оказанию важных для вашего предприятия услуг.
Мы поможем разграничить трудовые отношения и оказание услуг, а также обеспечить правильный учёт расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, налогообложения заработной платы, выплат членам правления и дивидендов. Для обеспечения прозрачной финансовой политики предприятия важно соблюдать законодательство, правильно учитывать доходы и предотвращать риски, связанные с уклонением от уплаты налогов.
Границы применения схемы «OÜ-tamine»
Налоговая проблема схемы «OÜ-tamine» по-прежнему актуальна в контексте борьбы с незаконной выплатой дивидендов вместо заработной платы. По сообщениям СМИ, целью налогового органа было не наказание за использование схемы «OÜ-tamine», а информирование предпринимателей о наличии чётких правил, определяющих, что разрешено, а что нет. Налогово-таможенный департамент довёл до суда дела лишь в отношении трёх предприятий по вопросу сокрытия истинной природы трудовых отношений.
Как владельцы OÜ уклоняются от уплаты налогов: данные Налогово-таможенного департамента
По данным Налогово-таможенного департамента, проблема уклонения от уплаты налогов чаще связана с тем, что владельцы OÜ живут за счёт средств своих компаний. Например, Lia Parve, руководитель отдела налогового аудита Налогово-таможенного департамента, рассказала журналистам о двух используемых схемах уклонения от уплаты налогов: сокрытии реальных трудовых отношений под видом оказания услуг между компаниями с целью снижения налогов на труд и использовании активов компании в личных целях. Parve отметила, что первая проблема распространена не слишком широко, тогда как вторая может приводить к налоговым потерям свыше EUR 10 миллионов в год.
Налогообложение фиктивных сделок по оказанию услуг
Обязанность по уплате налогов возникает, когда между юридическими лицами создаются фиктивные договорённости об оказании услуг с целью снизить налоги на труд или полностью избежать их уплаты. Государственный суд в своих решениях (3-2-1-82-14 от 12.05.2015, 3-3-1-25-15 от 11.09.2015, 3-3-1-12-15 от 6.10.2015) поддержал позицию Налогово-таможенного департамента, признав такие сделки недействительными с точки зрения налогообложения.
В рассмотренных делах физические лица получали фактическую заработную плату не на свои личные банковские счета, а на счета принадлежащих им предприятий (например, обществ с ограниченной ответственностью), в которых они являлись единственными собственниками и членами правления. Вместо трудового договора между компаниями заключались договоры оказания услуг. Это позволяло сторонам избегать налогов на труд, перечисляя средства на счёт предприятия, где получатель мог распоряжаться ими по своему усмотрению, например выплачивать дивиденды или покрывать любые расходы.
Государственный суд подтвердил: схемы уклонения от налогов через OÜ незаконны
Аналогичные схемы использовались для управленческих и консультационных услуг, когда члены правления фактически работали как физические лица, но деньги перечислялись на счета их компаний. Например, если директор получает по трудовому договору заработную плату брутто в размере EUR 3,500, его нетто-доход составит EUR 2,730, а расходы работодателя с учётом налогов — EUR 4,683. При заключении между предприятиями договора оказания услуг вся сумма в размере EUR 4,683 может быть перечислена без удержания налогов, что позволяет директору распоряжаться всей полученной суммой. Однако такая договорённость рассматривается как уклонение от уплаты налогов.
Государственный суд подтвердил право налоговых органов вмешиваться в подобные ситуации и облагать так называемые «сделки по оказанию услуг» налогами исходя из их реальной сущности как скрытых трудовых отношений. Формального соответствия договора требованиям законодательства недостаточно — важно, чтобы фактическое содержание работы соответствовало положениям договора. Налогово-таможенный департамент, основываясь на позиции Государственного суда, настоятельно рекомендует компаниям пересмотреть свою налоговую практику и привести её в соответствие с решениями Государственного суда, чтобы обеспечить справедливое налогообложение и добросовестную конкуренцию.
Чем трудовые отношения отличаются от оказания услуг
Трудовые отношения регулируются Законом о трудовом договоре, согласно которому физическое лицо (работник) выполняет работу для другого лица (работодателя), полностью подчиняясь его руководству и контролю. В свою очередь, работодатель обязан выплачивать работнику предусмотренное договором вознаграждение за труд и обеспечивать условия труда, установленные трудовым договором или законодательством.
Критерии, которыми руководствуется судебная система при квалификации правоотношений как трудовых, предполагают установление того, кто организует процесс выполнения работы и руководит им; кто определяет время, место и способ выполнения работы; кто оплачивает рабочие инструменты; кто несёт риск, связанный с выполнением работы; кто получает доход или прибыль. Затем важно установить, включён ли работник в штат организации и подчиняется ли он её внутренним правилам. Все эти критерии следует рассматривать в совокупности.
В конечном счёте ключевое значение при определении наличия трудовых отношений имеет степень зависимости работника от работодателя, то есть уровень самостоятельности работника. Именно высокая степень зависимости отличает трудовой договор от других гражданско-правовых договоров.
OÜ-tamine и переквалификация договоров: ключевые правовые аспекты
С другой стороны, широко распространённые и полностью законные договоры поручения и подряда относятся к договорам оказания услуг, регулируемым Обязательственно-правовым законом. Согласно разъяснению Государственного суда, отношения между членами правления предприятия и самим предприятием являются отношениями поручения. Поверенный должен исполнить поручение лично, однако он также может привлекать третьих лиц для достижения результата. Таким образом, член правления предприятия не может передать свои полномочия и ответственность, но это не исключает использования помощи третьих лиц при исполнении поручения.
В отношении сделок с предприятиями, аффилированными с членами правления предприятия, может выясниться, что управленческие и консультационные услуги фактически оказывались конкретными физическими лицами, а не предприятиями, заключившими соответствующие договоры. В результате правовые последствия такой сделки заключаются в том, что второй стороной договора признаётся конкретное физическое лицо.
В сделках с участием работников предприятия схема «OÜ-tamine» проявляется в том, что отношения между предприятием и компанией, аффилированной с работником, по своему содержанию и существу фактически являются трудовыми отношениями — это означает, что договор поручения будет переквалифицирован в трудовой договор.
Налогообложение криптоактивов и доходов от онлайн-платформ
Действующее законодательство Эстонии предусматривает налоговый контроль доходов, полученных через онлайн-платформы и приложения, а также на рынке криптоактивов, что существенно ограничивает применение схемы «OÜ-tamine» в этих относительно новых сферах трудовых отношений, связанных с продажей товаров и оказанием услуг.
Доходы, полученные через онлайн-платформы (например, от фриланса, аренды или продажи товаров), в Эстонии также подлежат налогообложению: подоходным и социальным налогами, VAT и взносами по страхованию от безработицы. Онлайн-платформы в Европейском союзе обязаны передавать налоговым органам данные о доходах физических лиц, а налогоплательщики обязаны декларировать эти доходы и налоги.
Продажа, майнинг, стейкинг: разъяснение налогообложения криптоактивов
Следует отметить, что доход от криптоактивов в Эстонии также облагается налогом в зависимости от характера операций. Прибыль от продажи криптовалюты декларируется и облагается подоходным налогом. При майнинге подоходным налогом облагается чистая прибыль. Социальный налог применяется, если майнингом занимается физическое лицо, а не предприятие. Если криптовалюта используется как средство оплаты товаров и услуг, такие операции рассматриваются как продажа криптоактива и также подлежат налогообложению. Пассивный доход, полученный от стейкинга или кредитования, также облагается подоходным налогом. Налог также уплачивается при продаже криптоактивов, полученных по наследству или в дар. Следует отметить, что физические лица обязаны декларировать доход, указывая рыночную стоимость криптоактивов на момент совершения операций.
Риски «OÜ-tamine» необходимо предотвращать и минимизировать
Схемы уклонения от налогообложения трудовых отношений, такие как «OÜ-tamine», создают для компаний риски, связанные с неуплатой социального налога и сокрытием трудовых отношений. Налоговые органы и суды требуют строгого соблюдения правил, разграничения трудовых договоров и гражданско-правовых отношений, а при необходимости — переквалификации сделок, признанных фиктивными. Особого внимания заслуживает налогообложение криптоактивов: доходы от операций с криптовалютой, включая майнинг и стейкинг, подлежат декларированию и налогообложению. Деятельность, осуществляемая через онлайн-платформы и приложения, также облагается налогами.
Правильный учёт доходов и налогов с экспертами Eesti Firma
Только строгое соблюдение законодательства обеспечивает устойчивость бизнеса и минимизирует риски штрафов и налоговых проверок. Eesti Firma предоставляет консультационные и бухгалтерские услуги, помогая предприятиям разграничивать трудовые договоры и договоры оказания услуг, оптимизировать налоговую политику, устраняя риск применения схем «OÜ-tamine», а также правильно учитывать доходы, включая криптоактивы и дивидендные выплаты.
