국제 조세 경쟁력 지수 2024: 글로벌 동향과 에스토니아의 11번째 우승

11년 연속으로 에스토니아가 새로 발표된 2024 국제 조세 경쟁력 지수(ITCI)에서 1위를 차지하며 OECD에서 가장 경쟁력 있는 조세 제도라는 지위를 지켰습니다. 에스토니아의 선두는 주로 분배된 이익에만 과세하는 독자적 모델에 기인합니다.

Tax Foundation이 10월에 발표한 2024년판은 다시 한번 에스토니아에 100점 만점의 100점을 부여했습니다. 아래에서는 순위 산정 방식, 2024년에 순위가 변동한 국가, 5개 평가 부문이 보상하는 요소와 에스토니아 조세법이 OECD 조세 순위 최상위를 유지하는 이유를 살펴봅니다.

ITCI 작동 방식: 5개 부문의 40개 지표

매년 국제 조세 경쟁력 지수는 경제협력개발기구(OECD) 회원국의 조세 제도가 경제성장과 투자를 얼마나 지원하는지, 다양한 사업 활동에 대해 얼마나 중립적인지를 평가합니다.

OECD 38개국은 다음 5개 핵심 부문의 40개 이상 지표로 비교됩니다.

• 법인세
• 개인소득세
• 소비세
• 재산세
• 국경 간 조세 규정

이 지수는 공공 수요를 위한 충분한 세수를 확보하면서 경제 활동의 장벽은 최소화하는 효율적이고 투명한 조세 제도를 가진 국가를 부각하도록 설계되었습니다. 평가의 기반은 두 원칙입니다. 경쟁력(이동성 자본에 대한 낮은 한계세율)과 중립성(왜곡과 특정 우대 조치가 최소인 세수 확보)입니다.

2024년 결과: 에스토니아, 11년 연속 1위

OECD 38개 회원국 가운데 에스토니아는 2024년에도 100점 만점으로 11년 연속 1위를 차지했습니다. Tax Foundation의 표현대로 OECD 최고의 조세법입니다. 뒤이어 라트비아, 뉴질랜드, 스위스, 리투아니아가 순위를 이었습니다. 콜롬비아는 계속 최하위였고, 이탈리아·프랑스·포르투갈·아이슬란드도 지수 하위권에 들었습니다.

하위권의 양상은 일관됩니다. 최하위 5개국은 모두 OECD 평균보다 높은 합산 법인세율을 부과하며, 그 대다수는 재산·자본세의 중첩 또는 세수를 늘리지 않으면서 복잡성만 더하는 수많은 면제와 세액공제를 결합합니다.

2024년 주요 변화와 동향

2024년 많은 OECD 국가가 조세 제도를 변경했고 ITCI 2024는 새 순위에 이를 반영했습니다. 일부 국가는 세 부담을 낮추고 규정을 단순화해 순위를 높인 반면, 다른 국가는 세율 인상과 더 복잡한 조세 장치로 순위가 하락했습니다.

이러한 변화는 작은 조정도 기업과 투자자에게 한 국가의 매력도에 큰 영향을 미칠 수 있음을 보여줍니다. 독일과 미국의 성공적인 개혁은 유연성과 세계적 동향에 대한 적응이 순위를 높일 수 있음을 시사합니다. 반면 체코와 슬로베니아처럼 세율을 올리고 공제를 폐지하면 조세 경쟁력은 하락합니다.

법인 과세: 세율, 비용 회수와 복잡성

법인 과세를 평가할 때 지수는 법정 법인세율과 비용 회수 장치의 질(기업이 자본투자를 얼마나 빠르고 완전하게 공제할 수 있는지)을 모두 고려합니다. 특허박스, R&D 인센티브, 디지털 서비스세, 여러 세율 구간 및 부가세를 포함한 특별 우대와 제도 복잡성도 반영합니다.

법인소득세는 투자 수준과 경제성장에 영향을 미치는 가장 중요한 요인 중 하나로 자주 언급됩니다. OECD 분석에 따르면 법인세는 성장을 가장 크게 저해하고, 개인소득세는 중간 정도의 부정적 영향을 미치며, 재산세의 영향은 가장 작습니다.

OECD에서 법인세율이 가장 높은 곳은?

OECD 전체 합산 법인세율 평균은 23.9%입니다. 최고는 콜롬비아(35%)이고 최저는 헝가리(9%)이며, 아일랜드(12.5%)와 리투아니아(15%)가 뒤를 잇습니다. 그 밖의 고세율 국가는 포르투갈(31.5%)과 각각 30%인 호주·코스타리카·멕시코입니다.

특히 에스토니아의 법인 부문 점수는 세율 자체에서 나오지 않습니다. 20% 세율은 이 하위 지표에서 더 낮은 법정세율의 5개국에 이어 6위에 불과합니다. 에스토니아를 법인 부문 2위(라트비아 바로 뒤)로 끌어올리는 것은 완전한 비용 회수입니다. 세금이 분배 이익에만 적용되므로 모든 투자 유로는 사실상 전액 공제되며, 특허박스·R&D 보조금·디지털 서비스세도 없어 제도를 복잡하게 만들지 않습니다.

개인세: 세율, 누진성 및 이중과세

개인소득세 평가에서 지수는 다음을 측정합니다.

• 근로소득 세율
• 누진성(최고세율 적용 소득 기준 포함)
• 한계세율과 평균세율의 비율
• 복잡성(부가세, 사회보장기여금 등)
• 배당 및 양도소득 과세, 즉 법인 이익의 이중과세 정도

높은 한계세율은 더 큰 왜곡을 만드는 경향이 있습니다. 보고서는 슬로베니아의 최고 한계세율이 모든 부담을 합해 67.5%에 이르는 반면 에스토니아는 21.6%에 불과하다고 지적합니다. 최고 구간이 적용되는 소득 수준과 전체 조세 정책이 추가 근로를 장려하는지 제한하는지도 중요합니다. 이중과세 측면에서 아일랜드는 OECD 최고 개인 배당소득세율(51%)을 적용하는 반면, 에스토니아와 라트비아는 법인 단계에서 이익을 한 번만 과세하므로 0%입니다.

소비세, 재산세 및 국경 간 세금

나머지 세 부문은 성장 측면의 비중이 작지만 중위권 순위를 결정하는 경우가 많습니다. 폭넓은 VAT 과세 기반, 토지에만 부과하는 재산세 또는 명확한 영토주의 제도는 국가 순위를 여러 계단 올릴 수 있습니다.

소비세: VAT 세율과 과세 기반

부가가치세(VAT)는 정부의 가장 안정적인 세입원 중 하나입니다. 핵심 요소는 VAT 세율(OECD에서 한 자릿수부터 27%까지이며 평균 19.1%)과 과세 기반의 폭, 즉 실제 과세되는 최종 소비의 비중입니다. 과세 기반이 넓을수록 왜곡은 적습니다. 뉴질랜드는 가장 넓은 VAT 과세 기반 중 하나와 비교적 낮은 세율(15%)로 이 부문에서 높은 점수를 받습니다. 반면 이탈리아는 가장 좁은 과세 기반 중 하나에 22% VAT를 적용해 점수가 낮아집니다.

재산세: 토지만, 아니면 전체 가치에?

이 부문에는 부동산 과세 기반을 토지·건물·전체 재산 가치 중 무엇으로 정하는지와 상속세, 증여세, 부유세 및 금융거래세가 포함됩니다.

에스토니아처럼 토지에만 과세하고 자본 기반의 추가 세금을 부과하지 않는 제도가 더 중립적입니다. 이탈리아와 콜롬비아처럼 여러 재산 부담금을 두는 국가에서는 자산에 대한 총부담이 커져 전체 조세 제도의 경쟁력이 낮아집니다.

영토주의 원칙: 높은 경쟁력의 핵심

국경 간 조세 규정도 국가 경쟁력 순위에 영향을 미칩니다. 주요 요소는 해외원천소득 과세 방식(전 세계 소득주의 또는 영토주의), 배당·이자·사용료 원천징수세율, 조세조약 범위 및 조세회피 방지 규정입니다. 영토주의 방식을 채택하고 원천징수세율이 낮거나 0%인 국가는 보통 더 높은 점수를 받습니다. 추가 부담금과 글로벌 최저세 요건은 복잡성을 더하며, 국내 추가세를 포함한 필라 2 규정의 도입도 이제 순위에 영향을 줍니다.

비과세 재투자: 에스토니아 성공의 비결

2024년 보고서에 따르면 에스토니아는 조세 제도의 설계, 특히 재투자 이익이 소득세에서 면제되는 법인 과세 방식 덕분에 1위를 유지합니다. 에스토니아 조세 제도에서는 법인소득세가 이익을 실제 배당으로 분배할 때만 부과되며, 유보 및 재투자 이익은 과세되지 않습니다. 다음 네 가지 특징이 완벽한 점수를 설명합니다.

이러한 특징 덕분에 에스토니아는 법인 과세·개인세·재산세에서 뛰어난 성과를 냅니다. 재산세 부문 1위, 법인세와 개인세 부문 각각 2위, 국경 간 규정 9위입니다. 가장 약한 부문은 소비세(18위)로, 표준 VAT 세율 22%가 OECD 평균보다 높기 때문입니다. 글로벌 최저세 도입처럼 국제 조세 규정이 변화해도 에스토니아는 기업과 투자에 가장 매력적인 관할지 중 하나로 남아 있습니다.

단순성과 투명성: ITCI 성공의 핵심

에스토니아의 사례는 법인 및 개인 과세를 개혁하려는 국가의 기준점입니다. 라트비아(2위)는 이미 유사한 분배 이익 과세를 채택했습니다. 상위권 국가인 에스토니아·라트비아·뉴질랜드·스위스의 경험은 낮은 명목세율뿐 아니라 단순하고 투명한 조세 구조도 중요함을 보여줍니다.

관할지를 평가하는 기업과 투자자에게 Tax Foundation의 조세 경쟁력 순위는 장기 비용과 규제 위험에 관한 귀중한 통찰을 제공합니다. 이 맥락에서 에스토니아는 비전통적이지만 매우 효과적인 법인 과세 모델 덕분에 투자자에게 OECD에서 가장 경쟁력 있는 조세 관할지입니다.

Eesti Firma는 디지털 자산을 포함한 다양한 시장에서 활동하는 기업에 법률 및 컨설팅 서비스를 제공합니다. 에스토니아 회사 설립부터 지속적인 회계 및 세무 준수까지 에스토니아와 리투아니아 조세 제도 및 현행 EU 규제 관련 모든 사항을 안내합니다.

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