라트비아 법인세: SIA가 20%를 납부하는 경우와 전혀 납부하지 않는 경우

세무 자문가 세 명에게 라트비아 법인세율을 물으면 0%, 20%, 25%라는 세 가지 답을 들을 수 있습니다. 모두 맞는 답이어서 창업자들에게 혼란을 줍니다. 라트비아는 이익이 회사 밖으로 나갈 때만 과세하므로 재투자 이익의 세율은 0%입니다. 법정 배당 세율은 20%입니다. 이 20%는 총액을 기준으로 계산되므로, 지분 보유자가 €80을 받으려면 회사는 €100을 부담합니다.

이 안내서는 라트비아 SIA의 외국인 소유자와 발트 3국을 비교하는 창업자를 위한 것입니다. 라트비아에서 법인세 납부 의무가 발생하는 시점, 법이 배당으로 간주하는 항목, 2026년에 도입된 대체 제도 및 매월 회사가 신고하는 내용을 설명합니다. 당사는 라트비아 회사를 설립하지 않지만, 라트비아 세금은 당사가 매일 다루는 배당 과세 모델과 같으므로 아래 질문에 자주 답변합니다. 수치는 2026년 10월 기준입니다.

라트비아에서 법인세를 납부하는 시점

법인세(uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, 영어로는 보통 CIT)는 Corporate Income Tax Law의 적용을 받고 State Revenue Service(Valsts ieņēmumu dienests, VID)가 관리합니다. 현행법은 2018년 1월 1일 시행되어 기존의 연간 이익 과세를 배당 과세로 대체했습니다. SIA와 AS, 파트너십 및 협동조합, 외국 회사의 라트비아 고정사업장에 적용됩니다.

실무적으로 라트비아 회사에는 일반적인 의미의 연간 과세 이익이 없습니다. 계산할 세무상 감가상각도, 이월할 손실도, 재무제표에 근거한 연간 세액 계산도 없습니다. 과세표준은 소유자의 이익을 위해 회사에서 나가는 금전 또는 가치, 혹은 법이 사업 목적이라고 인정하지 않는 지출로만 구성됩니다. 직원 급여를 지급하고 필요한 것을 구매하며 나머지를 은행에 보유하는 수익성 있는 회사는 그러는 동안 법인세가 0입니다.

라트비아가 0% 법인세 국가로 자주 설명되는 이유입니다. 다만 이 설명은 첫 배당 전까지만 맞습니다.

라트비아 법인세율: 총액의 20%, 소유자 수령액의 25%

세율은 20%이며, 법은 과세표준을 먼저 0.8로 나눕니다. 쉽게 말해 지분 보유자에게 지급하는 순액을 총액으로 환산한 뒤 그 금액에 세금을 부과합니다. €40,000의 배당금은 €50,000의 과세표준이 되고 €10,000의 세금이 부과되므로, 회사는 소유자 계좌에 €40,000을 넣기 위해 €50,000을 지출합니다. 순배당금 기준 세금은 25%, 총액 기준으로는 20%입니다. 세금은 지분 보유자가 아니라 회사가 납부하며 원천징수하지 않습니다.

표는 라트비아 회사가 €50,000의 이익에 대해 선택할 수 있는 세 가지 방식의 결과를 보여줍니다.

일반 제도에서는 법인세가 라트비아 배당금에 대한 유일한 세금입니다. 라트비아 세무 거주자인 지분 보유자는 개인소득세를 내지 않으며, 수령인이 지정된 저세율 관할권에 있지 않은 한 비거주자에게 지급하는 배당금에도 라트비아는 원천징수하지 않습니다. 소유자가 거주국에서 납부할 세금은 별개의 문제이며, 이것이 대체 제도가 존재하는 이유입니다.

배당 이익으로 보는 항목

과세표준은 회사가 실제로 배당하는 이익과 법이 배당된 것으로 간주하는 이익의 두 부분으로 이루어집니다. 대부분의 예상치 못한 상황은 두 번째 부분에서 발생합니다.

배당금 및 간주 배당금

배당 이익은 연중 지급한 중간배당을 포함한 배당금입니다. 법은 같은 방식으로 취급하는 두 지급을 추가합니다. 즉, 이전에 자본화한 이익을 지분 보유자에게 반환하는 자본금 감액과 회사 청산 시 지급하는 청산 분배금입니다. 과세 시점은 은행 송금이 아니라 지분 보유자의 배당 결의입니다. 3월에 결의한 배당금은 6월에 지급하더라도 3월 신고서에 신고합니다.

일부 이익은 세금 없이 배당할 수 있습니다. 회사가 라트비아 또는 해외에서 법인세를 납부한 다른 회사로부터 받은 배당금은 두 번째 과세 없이 지분 보유자에게 이전됩니다. 회사가 최소 36개월 보유한 주식의 처분 이익도 같습니다. 이 두 규정 덕분에 라트비아 지주회사가 실질적으로 운영될 수 있습니다.

조건부 배당 이익

법은 배당금으로 지급한 것처럼 과세되는 비용과 거래를 열거합니다. 라트비아 회계사는 이를 조건부 배당 이익(nosacīti sadalītā peļņa)이라고 합니다. 회사에 이익이 전혀 없어도 각 항목은 총액으로 환산되어 20% 과세됩니다. 비사업 비용은 회계 처리된 달의 신고서에 포함합니다. 특수관계자 대여금, 초과 이자, 대손 및 이전가격 조정은 회계연도 마지막 달의 신고서에 연 1회 신고합니다.

대여금 항목은 라트비아 SIA가 소유자의 기대와 가장 다른 부분이므로 더 설명할 필요가 있습니다. 예외 어느 하나에도 해당하지 않는 지분 보유자 대여금은 배당으로 취급됩니다. 아직 상환되지 않은 금액은 연말 신고서에 포함되어 총액으로 환산되고 20% 과세됩니다. 나중에 대여금을 상환하면 회사는 상환액만큼 과세표준을 줄이므로 세금은 환급이 아니라 이후 배당에 대해 회수됩니다. 그동안 회사는 국가에 자금을 제공한 셈입니다. 회사 계좌를 당좌계좌처럼 쓰는 소유자와 인출액을 대여금으로 회계 처리하는 회계사는 연말에 미상환인 모든 유로에 대해 25%의 세금 고지서를 만들게 됩니다.

접대 한도는 창업자가 생각하는 것과 반대로 작동합니다. 5% 공제 한도는 사회보장 부담금이 납부된 전년도 총급여를 기준으로 계산합니다. 신설 회사 또는 소유자가 급여 대신 배당을 받는 회사는 급여가 0이므로 공제 한도도 0입니다. 그러한 회사의 모든 고객 식사는 첫 유로부터 비사업 비용입니다.

2026년부터의 대체 CIT 제도: 15% 및 6% 개인소득세

2026년 1월 1일부터 지분 보유자가 모두 개인인 회사는 amendment to the Corporate Income Tax Law에 따라 배당금에 대체 세율을 적용할 수 있습니다. 회사는 과세표준을 0.8 대신 0.85로 나눈 총액에 대해 15% 법인세를 납부하고, 지급 배당금에서 6% 개인소득세를 원천징수합니다. 배당금에만 적용되며 자본금 감액, 청산 분배금 및 간주 배당은 20%가 유지됩니다. 선택은 일회성이 아니라 각 배당금별로 하므로, 한 번의 배당에는 대체 세율을, 다음 배당에는 일반 세율을 적용할 수 있습니다. 지분 보유자 중 하나라도 회사이면 그 지분 규모와 관계없이 이 제도는 이용할 수 없습니다.

이 변경의 이유는 외국인 소유자가 2018년 이후 라트비아 법인세에서 겪어 온 문제입니다. 회사가 납부한 법인세는 지분 보유자가 납부한 세금이 아니므로, 대부분 국가는 이를 지분 보유자의 배당 소득세에 공제해 주지 않습니다. 라트비아 배당금을 받은 독일 또는 스페인 거주자는 라트비아에서 20%를 내고, 이후 대체로 거주국의 전액 세율을 추가로 부담했습니다. 반면 지분 보유자에 대한 원천징수세는 모든 조세조약에 따라 공제할 수 있습니다. 6%는 작은 금액이지만 거주국 세금 고지서에서 차감되는 6%이며, 이 분리는 외국 세무 자문가가 처리할 수 있는 2단계 구조를 라트비아에 제공합니다.

라트비아에서 두 제도의 비용은 거의 같습니다. 차이는 해외에서 나타나며, 거주국이 해외 배당에 과세하고 원천징수세 공제를 허용하는 소유자에게만 해당합니다. 라트비아 거주자는 전환해도 이익이 없으며, 해외 배당을 면제하는 국가의 소유자도 마찬가지입니다.

라트비아 법인세 신고 및 납부

과세 기간은 역월이며, 법인세 신고서는 VID의 전자신고 시스템(EDS)에서 제출합니다. 신고할 내용이 없는 달에는 한 가지 예외를 제외하고 신고서가 필요 없습니다. 회계연도 마지막 달의 신고서는 연간 수치와 연 1회 신고 항목을 확인하므로 모든 회사가 제출합니다.

최저세는 휴면 회사와 급여나 배당을 받지 않는 소유자가 운영하는 회사를 대상으로 합니다. 금액은 작지만, 라트비아 SIA가 법인세를 완전히 면제받는 경우는 없다는 의미입니다.

외국인 소유자에게 실무상 어려움은 세금이 아니라 그 주변 시스템입니다. EDS, 신고 양식 및 VID의 서신은 라트비아어로 되어 있으며, 라트비아 또는 EU에서 인정되는 전자서명이 없는 이사는 신고 자체를 할 수 없습니다. 따라서 외국인 소유 SIA 대부분은 EDS 접근 권한을 보유하고 회사를 대신해 신고하는 라트비아 회계사를 둡니다. 상대 기관도 유연한 것으로 알려져 있지 않습니다. 당사의 경험상 VID는 응답이 느리고 규정을 엄격히 해석합니다. 경계선상 비용이나 대여금에 관한 질문은 해결에 수 주가 걸릴 수 있습니다. 실무적 조언은 돈이 움직인 후가 아니라 그 전에 각 지급을 어떻게 분류할지 결정하는 것입니다.

Eesti Firma의 세무 계획 지원

당사는 라트비아에 회사를 설립하지 않으며, 사업 기반이 그곳에 있다면 월간 신고에는 라트비아 회계사가 가장 적합합니다. 당사가 지원할 수 있는 부분은 그 결정 이전입니다. 라트비아의 세금 모델이 매력적이라면 에스토니아에서도 동일한 모델을 이용할 수 있으며, 온라인으로 전면 설립 및 운영할 수 있는 회사와 함께 당사의 회계사가 신고를 처리합니다. 두 국가를 선택하는 창업자는 에스토니아와 라트비아 비교에서 나머지 내용을 확인할 수 있고, 에스토니아 회사를 검토하는 라트비아 거주자는 라트비아 거주자를 위한 에스토니아 회사 안내서를 참고할 수 있습니다.

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자주 묻는 질문