Ettevõtte tulumaks Lätis: millal SIA maksab 20% ja millal mitte midagi

Küsige kolmelt nõustajalt, kui suur on ettevõtte tulumaksu määr Lätis, ja võite saada kolm vastust: 0%, 20% ja 25%. Kõik kolm on õiged, mistõttu tekitab see küsimus asutajates rohkem segadust, kui peaks. Läti maksustab ettevõtte kasumit ainult siis, kui see ettevõttest välja liigub, seega on reinvesteeritud kasumi maksumäär null. Seadusjärgne väljamaksete määr on 20%. Kuna 20% arvutatakse brutosummalt, maksab ettevõttele osanikule €80 kätte andmine €100.

See juhend on mõeldud Läti SIA välismaistele omanikele ja asutajatele, kes võrdlevad Balti riike. See selgitab, millal ettevõtte tulumaks Lätis tasumisele kuulub, mida seadus käsitab väljamaksena, kuidas 2026. aastal kehtestatud alternatiivne kord toimib ning mida ettevõte iga kuu deklareerib. Me ei registreeri Läti ettevõtteid, kuid Läti maks järgib sama väljamaksete mudelit, millega töötame iga päev, seega vastame sageli allpool toodud küsimustele. Arvud kehtivad 2026. aasta oktoobri seisuga.

Millal Lätis ettevõtte tulumaksu makstakse

Ettevõtte tulumaksu (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, inglise keeles tavaliselt CIT) reguleerib Corporate Income Tax Law ning haldab State Revenue Service (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Kehtiv seadus jõustus 1.01.2018 ja asendas tavapärase iga-aastase kasumimaksu väljamaksete maksuga. See kehtib SIA-le ja AS-ile, seltsingutele ja ühistutele ning välismaiste ettevõtete Läti püsivatele tegevuskohtadele.

Praktiline tagajärg on see, et Läti ettevõttel puudub tavapärases tähenduses iga-aastane maksustatav kasum. Ei ole vaja arvutada maksuamortisatsiooni, kahjumit edasi kanda ega koostada majandusaasta aruandele tuginevat iga-aastast maksuarvestust. Maksustamisbaasi moodustab ainult raha või väärtus, mis lahkub ettevõttest omanike hüvanguks või kulutatakse millelegi, mida seadus ei aktsepteeri ettevõtluse eesmärgina. Kasumliku ettevõtte ettevõtte tulumaks on null seni, kuni ta maksab töötajatele tasu, ostab vajaliku ja hoiab ülejäänu pangas.

Seetõttu kirjeldatakse Lätit sageli 0% ettevõtte tulumaksuga riigina. See kirjeldus kehtib ainult kuni esimese dividendini.

Läti ettevõtte tulumaksu määr: 20% brutolt, 25% omaniku saadavalt summalt

Määr on 20% ja seda kohaldatakse maksustamisbaasile, mille seadus jagab esmalt 0.8-ga. Lihtsamalt öeldes arvutatakse osanikule makstav netosumma brutoks ning maksustatakse brutoks arvutatud summat. €40,000 dividendist saab €50,000 maksustamisbaas ja sellele lisandub €10,000 maksu, seega kulutab ettevõte €50,000, et kanda omaniku kontole €40,000. Netodividendi suhtes on maks 25%; bruto suhtes on see 20%. Maksu tasub ettevõte, mitte seda ei peeta osanikult kinni.

Tabel näitab, mis saab €50,000 kasumist Läti ettevõtte kolme võimaluse korral.

Üldkorra kohaselt on ettevõtte tulumaks Lätis dividendide ainus maks. Läti maksuresidendist osanik neilt üksikisiku tulumaksu ei maksa ning Läti ei pea mitteresidendile makstavalt dividendilt maksu kinni, välja arvatud juhul, kui saaja asub loetletud madala maksumääraga jurisdiktsioonis. Omaniku maksukohustus oma asukohariigis on eraldi küsimus ning sellepärast alternatiivne kord olemas ongi.

Mida käsitatakse jaotatud kasumina

Maksustamisbaasil on kaks osa: kasum, mille ettevõte tegelikult jaotab, ning kasum, mida seadus loeb jaotatuks. Enamik üllatusi tuleb teisest osast.

Dividendid ja tinglikud dividendid

Jaotatud kasum tähendab dividende, sealhulgas aasta jooksul makstavaid vahedividende. Seadus lisab kaks samamoodi käsitatavat väljamakset: osakapitali vähendamise, millega tagastatakse osanikele varem kapitaliseeritud kasum, ja likvideerimiskvoodi, mis makstakse välja ettevõtte lõpetamisel. Maksustamise hetk on osanike otsus jaotada kasumit, mitte pangaülekanne. Märtsis otsustatud dividend deklareeritakse märtsi deklaratsioonis ka siis, kui raha makstakse välja juunis.

Osa kasumit saab jaotada maksuvabalt. Dividendid, mille ettevõte on ise saanud teiselt ettevõttelt, kes tasus ettevõtte tulumaksu Lätis või välismaal, liiguvad osanikeni ilma teise maksukohustuseta. Sama kehtib vähemalt 36 kuud hoitud osaluste müügikasumi kohta. Need kaks reeglit koos muudavad Läti valdusettevõtte toimivaks.

Tinglikult jaotatud kasum

Seadus loetleb kulud ja tehingud, mida maksustatakse nii, nagu oleks raha makstud välja dividendina. Läti raamatupidajad nimetavad seda tinglikult jaotatud kasumiks (nosacīti sadalītā peļņa). Iga kirje arvutatakse brutoks ja maksustatakse 20%-ga, sõltumata sellest, kas ettevõttel üldse kasumit on. Ettevõtlusega mitteseotud kulud lähevad selle kuu deklaratsiooni, mil need kirjendatakse. Seotud isikutele antud laenud, ülemäärane intress, ebatõenäoliselt laekuvad nõuded ja siirdehindade korrigeerimised deklareeritakse kord aastas, majandusaasta viimase kuu deklaratsioonis.

Laenud väärivad rohkem selgitust, sest selles erineb Läti SIA omanike ootustest kõige enam. Osanikule antud laenu, mis ei vasta ühelegi erandile, käsitatakse väljamaksena: aasta lõpus tasumata summa läheb majandusaasta lõpu deklaratsiooni, arvutatakse brutoks ja maksustatakse 20%-ga. Kui laen hiljem tagastatakse, vähendab ettevõte maksustamisbaasi tagastatud summa võrra, mistõttu maks arvestatakse tagasi hilisema väljamakse vastu, mitte ei tagastata. Vahepeal on ettevõte riiki finantseerinud. Omanik, kes käsitab ettevõtte kontot arvelduskontona, ja raamatupidaja, kes kirjendab väljavõtted laenuna, tekitavad maksuarve 25% ulatuses igast aasta lõpus tasumata eurost.

Esinduskulude piirmäär toimib asutajate eeldusest vastupidi. Selle 5% piirmäär arvutatakse eelmise aasta brutopalkadelt, millelt maksti sotsiaalmaksed. Uuel ettevõttel või ettevõttel, mille omanik võtab palga asemel dividende, on palgafond null ja seega ka maksuvaba piirmäär null. Selle ettevõtte iga kliendiõhtusöök on ettevõtlusega mitteseotud kulu alates esimesest eurost.

Alternatiivne CIT-kord alates 2026. aastast: 15% ja 6% üksikisiku tulumaksu

Alates 1.01.2026 võib ettevõte, mille kõik osanikud on eraisikud, kohaldada oma dividendidele alternatiivset määra vastavalt Corporate Income Tax Law muudatusele. Ettevõte maksab ettevõtte tulumaksu 15% brutosummalt, kusjuures baas jagatakse 0.8 asemel 0.85-ga, ning peab makstavalt dividendilt kinni 6% üksikisiku tulumaksu. Hõlmatud on ainult dividendid; kapitali vähendamine, likvideerimiskvoodid ja tinglikud väljamaksed jäävad 20% juurde. Valik tehakse iga dividendi kohta, mitte lõplikult, seega võib ettevõte kasutada ühe väljamakse puhul alternatiivset ja järgmise puhul üldmäära. Kui üks osanikest on ise ettevõte, ei ole kord kättesaadav olenemata selle osaluse suurusest.

Muudatuse põhjuseks on probleem, mis välismaistel omanikel on Läti ettevõtte tulumaksuga olnud alates 2018. aastast. Ettevõtte tasutud ettevõtte tulumaks ei ole osaniku tasutud maks, mistõttu enamik riike ei luba seda osaniku dividendilt tasutava tulumaksu vastu maha arvata. Läti dividendi saanud Saksamaa või Hispaania maksuresident maksis Lätis 20% ning seejärel enamasti lisaks täies määras oma asukohariigi maksu. Seevastu osanikult kinnipeetav maks on iga topeltmaksustamise vältimise lepingu alusel arvestatav. Kuus protsenti on väike summa, kuid see kuus protsenti vähendab asukohariigi maksuarvet ning jaotus annab Lätile kahetasandilise struktuuri, mida välismaised maksunõustajad oskavad käsitleda.

Lätis maksavad kaks korda peaaegu sama palju. Erinevus ilmneb välismaal ja ainult omanikel, kelle asukohariik maksustab välismaiseid dividende ning lubab kinnipeetava maksu maha arvata. Läti maksuresident ei võida vahetamisest midagi, samuti mitte omanik riigis, kus välismaised dividendid on maksuvabad.

Ettevõtte tulumaksu deklareerimine ja tasumine Lätis

Maksuperiood on kalendrikuu ning ettevõtte tulumaksu deklaratsioon esitatakse VID elektroonilises deklareerimissüsteemis (EDS). Kuul, mil midagi deklareerida ei ole, deklaratsiooni esitama ei pea, ühe erandiga. Majandusaasta viimase kuu deklaratsiooni esitab iga ettevõte, sest selles kinnitatakse aasta näitajad ja kord aastas deklareeritavad kirjed.

Minimummaks hõlmab tegevuseta ettevõtteid ja ettevõtteid, mille omanik ei võta palka ega dividende. See on väike summa, kuid tähendab, et Läti SIA ei ole kunagi ettevõtte tulumaksust täiesti vaba.

Välismaise omaniku jaoks ei ole praktiline raskus maks ise, vaid seda ümbritsev süsteem. EDS, deklaratsioonivormid ja VID kirjavahetus on läti keeles ning juhatuse liige, kellel puudub Läti või ELi nõuetele vastav e-allkiri, ei saa deklaratsiooni üldse esitada. Seetõttu on peaaegu igal välisomandis SIA-l Läti raamatupidaja, kellel on EDS-i juurdepääs ja kes esitab deklaratsioonid ettevõtte nimel. Ka teisel pool olev asutus ei ole paindlikkuse poolest tuntud: meie kogemuse järgi vastab VID aeglaselt ning tõlgendab reegleid rangelt. Piiripealse kulu või laenu küsimuse lahendamine võib võtta nädalaid. Praktiline nõuanne on otsustada iga makse liigitus enne raha liikumist, mitte pärast seda.

Eesti Firma abi maksuplaneerimisel

Me ei asuta ettevõtteid Lätis ning kui Teie ettevõte on seal juurdunud, teenindab Läti raamatupidaja Teid igakuiste deklaratsioonide puhul kõige paremini. Saame aidata enne selle otsuse tegemist. Kui Lätis köidab Teid maksustamismudel, siis sama mudel on Eestis ettevõttega, mille saate registreerida ja juhtida täielikult veebis, ning meie raamatupidajad hoolitsevad deklaratsioonide eest. Kahe riigi vahel valivad asutajad leiavad ülejäänud võrdluse meie Eesti ja Läti võrdlusest ning Läti elanikud, kes kaaluvad Eesti ettevõtet, juhendist Eesti ettevõttest Läti elanikele.

Saatke päring

Korduma kippuvad küsimused