Подоходный налог с предприятий в Латвии: когда SIA платит 20%, а когда — ничего

Спросите трёх консультантов, какова ставка корпоративного налога в Латвии, и можете услышать три ответа: 0%, 20% и 25%. Все три верны, поэтому этот вопрос сбивает основателей с толку сильнее, чем должен. Латвия облагает прибыль компании только тогда, когда она покидает компанию, поэтому ставка на реинвестированную прибыль равна нулю. Установленная законом ставка при распределении составляет 20%. А поскольку эти 20% рассчитываются от валовой суммы, получение участником €80 обходится компании в €100.

Это руководство предназначено для иностранных владельцев латвийской SIA и основателей, сравнивающих страны Балтии. В нём объясняется, когда возникает обязанность по уплате подоходного налога с предприятий в Латвии, что закон считает распределением, как работает альтернативный режим, введённый в 2026 году, и что компания подаёт каждый месяц. Мы не регистрируем латвийские компании, но латвийский налог следует той же модели распределения, с которой мы работаем ежедневно, поэтому на вопросы ниже мы часто отвечаем. Цифры актуальны на октябрь 2026 года.

Когда в Латвии уплачивается подоходный налог с предприятий

Подоходный налог с предприятий (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, обычно сокращается до CIT в английском языке) регулируется Законом о подоходном налоге с предприятий и администрируется Государственной службой доходов (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Действующий закон вступил в силу 1 января 2018 года и заменил классический ежегодный налог на прибыль налогом на распределения. Он применяется к SIA и AS, товариществам и кооперативам, а также к латвийским постоянным представительствам иностранных компаний.

Практическое следствие состоит в том, что у латвийской компании нет ежегодной налогооблагаемой прибыли в обычном понимании. Не нужно рассчитывать налоговую амортизацию, переносить убытки или составлять ежегодный налоговый расчёт на основе финансовой отчётности. Налоговая база формируется только деньгами или стоимостью, которые покидают компанию в интересах её владельцев либо расходуются на то, что закон не признаёт деловой целью. Прибыльная компания, которая платит персоналу, покупает необходимое и хранит остальное в банке, имеет нулевой счёт по подоходному налогу с предприятий, пока продолжает так поступать.

Именно поэтому Латвию так часто описывают как страну с корпоративным налогом 0%. Это верно лишь до первых дивидендов.

Ставка корпоративного налога в Латвии: 20% от валовой суммы, 25% от получаемого владельцем

Ставка составляет 20% и применяется к налоговой базе, которую закон сначала делит на 0.8. Проще говоря, чистая сумма, выплаченная участнику, увеличивается до валовой, и налог начисляется на увеличенную сумму. Дивиденд €40,000 превращается в налоговую базу €50,000 и влечёт налог €10,000, поэтому компания тратит €50,000, чтобы зачислить €40,000 на счёт владельца. По отношению к чистому дивиденду налог составляет 25%; по отношению к валовой сумме — 20%. Налог платит компания, а не удерживает его у участника.

Таблица показывает, что происходит с €50,000 прибыли при трёх вариантах, доступных латвийской компании.

При общем режиме подоходный налог с предприятий является единственным налогом на дивиденды в Латвии. Участник — налоговый резидент Латвии не платит с них подоходный налог с физических лиц, и Латвия ничего не удерживает с дивидендов, выплачиваемых нерезиденту, если получатель не находится в юрисдикции из перечня низконалоговых. То, что владелец платит в своей стране, — отдельный вопрос, и именно поэтому существует альтернативный режим.

Что считается распределённой прибылью

Налоговая база состоит из двух частей: прибыли, которую компания фактически распределяет, и прибыли, которую закон считает распределённой. Именно вторая часть таит большинство неожиданностей.

Дивиденды и условные дивиденды

Распределённая прибыль означает дивиденды, включая промежуточные дивиденды, выплачиваемые в течение года. Закон добавляет две выплаты, рассматриваемые таким же образом: уменьшение уставного капитала, возвращающее участникам ранее капитализированную прибыль, и ликвидационную квоту, выплачиваемую при прекращении деятельности компании. Момент налогообложения — решение участников о распределении, а не банковский перевод. Дивиденды, утверждённые в марте, декларируются в декларации за март, даже если деньги выплачены в июне.

Часть прибыли можно распределить без налога. Дивиденды, которые компания сама получила от другой компании, уплатившей подоходный налог с предприятий в Латвии или за рубежом, передаются участникам без повторного налогообложения. То же относится к доходу от акций, которыми компания владела не менее 36 месяцев. Вместе эти два правила делают латвийскую холдинговую компанию работоспособной.

Условно распределённая прибыль

Закон перечисляет расходы и операции, облагаемые так, как если бы деньги были выплачены в виде дивидендов. Латвийские бухгалтеры называют это условно распределённой прибылью (nosacīti sadalītā peļņa). Каждая статья увеличивается до валовой суммы и облагается по ставке 20%, независимо от того, есть ли у компании прибыль. Неделовые расходы включаются в декларацию за месяц их отражения в учёте. Займы связанным лицам, превышение процентов, безнадёжные долги и корректировки трансфертного ценообразования декларируются раз в год — в декларации за последний месяц финансового года.

Займы требуют дополнительного пояснения, поскольку здесь латвийская SIA сильнее всего отличается от ожиданий владельцев. Займ участнику, не подпадающий ни под одно исключение, считается распределением: непогашенная сумма включается в годовую декларацию, увеличивается до валовой суммы и облагается по ставке 20%. Если займ позднее возвращается, компания уменьшает налоговую базу на возвращённую сумму, поэтому налог засчитывается против последующего распределения, а не возвращается. Тем временем компания финансировала государство. Владелец, использующий счёт компании как текущий счёт, и бухгалтер, отражающий снятия как займ, формируют налоговый счёт в размере 25% с каждого евро, остающегося непогашенным на конец года.

Лимит представительских расходов работает не так, как предполагают основатели. Его вычет в 5% рассчитывается от валовой заработной платы предыдущего года, с которой уплачивались социальные взносы. У новой компании или компании, владелец которой получает дивиденды вместо зарплаты, фонд оплаты труда равен нулю, а значит, вычет также равен нулю. Каждый ужин с клиентом для такой компании является неделовым расходом с первого евро.

Альтернативный режим CIT с 2026 года: 15% плюс 6% подоходного налога с физических лиц

С 1 января 2026 года компания, все участники которой являются физическими лицами, может применять к своим дивидендам альтернативную ставку в соответствии с поправкой к Закону о подоходном налоге с предприятий. Компания уплачивает подоходный налог с предприятий по ставке 15% от валовой суммы, с делением базы на 0.85 вместо 0.8, и удерживает 6% подоходного налога с физических лиц из выплачиваемого дивиденда. Режим охватывает только дивиденды; уменьшение капитала, ликвидационные квоты и условные распределения остаются по ставке 20%. Выбор делается для каждого дивиденда, а не раз и навсегда, поэтому компания может применить альтернативную ставку к одному распределению, а общую — к следующему. Если один из участников сам является компанией, режим недоступен независимо от размера его доли.

Причина изменения — проблема, с которой иностранные владельцы сталкивались в связи с латвийским корпоративным налогом с 2018 года. Подоходный налог с предприятий, уплаченный компанией, не является налогом, уплаченным участником, поэтому большинство стран отказываются засчитывать его против собственного подоходного налога участника с дивиденда. Резидент Германии или Испании, получивший латвийские дивиденды, платил 20% в Латвии, а затем в большинстве случаев полную ставку своей страны сверху. Удерживаемый налог у участника, напротив, засчитывается по каждому соглашению об избежании двойного налогообложения. Шесть процентов — небольшая сумма, но эти шесть процентов уменьшают налоговый счёт в стране проживания, а разделение создаёт в Латвии двухуровневую структуру, с которой умеют работать иностранные налоговые консультанты.

В Латвии оба режима обходятся почти одинаково. Разница проявляется за рубежом и только для владельцев, чья страна проживания облагает иностранные дивиденды и предоставляет зачёт удержанного налога. Латвийский резидент ничего не выигрывает от перехода, как и владелец в стране, освобождающей иностранные дивиденды от налога.

Декларирование и уплата подоходного налога с предприятий в Латвии

Налоговый период — календарный месяц, а декларация по подоходному налогу с предприятий подаётся в электронной системе декларирования VID (EDS). За месяц, в котором нечего декларировать, декларация не требуется, за одним исключением. Декларацию за последний месяц финансового года подаёт каждая компания, поскольку в ней подтверждаются годовые показатели и статьи, декларируемые раз в год.

Минимальный налог применяется к неактивным компаниям и компаниям, которыми управляет владелец, не получающий ни зарплаты, ни дивидендов. Это небольшая сумма, но она означает, что латвийская SIA никогда не освобождена от подоходного налога с предприятий полностью.

Для иностранного владельца практическая трудность состоит не в налоге, а в системе вокруг него. EDS, бланки деклараций и переписка VID ведутся на латышском языке, и член правления без латвийской или соответствующей требованиям ЕС электронной подписи вообще не может подать декларацию. Поэтому почти каждая SIA с иностранными владельцами имеет латвийского бухгалтера с доступом к EDS, который подаёт документы от имени компании. Орган по другую сторону также не известен гибкостью: по нашему опыту, VID отвечает медленно и строго толкует правила. Урегулирование вопроса о пограничном расходе или займе может занять недели. Практический совет: решите, как будет классифицирован каждый платёж, до движения денег, а не после.

Помощь с налоговым планированием от Eesti Firma

Мы не создаём компании в Латвии, и если Ваш бизнес основан там, латвийский бухгалтер лучше всего подойдёт для ежемесячных деклараций. Мы можем помочь до принятия этого решения. Если Вас привлекает в Латвии налоговая модель, такая же модель существует в Эстонии с компанией, которую можно зарегистрировать и полностью вести онлайн, а наши бухгалтеры берут декларации на себя. Основатели, выбирающие между двумя странами, найдут остальную информацию в нашем сравнении Эстонии и Латвии, а резиденты Латвии, рассматривающие эстонскую компанию, — в нашем руководстве по эстонской компании для резидентов Латвии.

Отправить запрос

Часто задаваемые вопросы