에스토니아와 북유럽 국가의 법인세: 세율, 납부 시점 및 소유자 수령액

헬싱키, 스톡홀름, 오슬로 및 코펜하겐의 창업자들이 에스토니아를 검토하는 이유는 같습니다. 널리 알려진 재투자 이익 0% 과세입니다. 명목 세율만 보면 에스토니아는 두드러지지 않습니다. 22%는 핀란드의 20%와 스웨덴의 20.6%보다 높고, 노르웨이 및 덴마크와 동일합니다. 장점은 두 가지를 더 물을 때에만 나타납니다. 세금은 언제 부과되며, 자금이 소유자에게 도달한 뒤에는 어떻게 되는가입니다.

이 안내서는 소유자 1명의 소규모 법인을 기준으로 두 질문 모두에 답합니다. 아래 기준액은 매년 조정되지만, 그 작동 방식은 훨씬 드물게 변경됩니다.

에스토니아 및 북유럽 국가의 법인세율

법인세율은 창업자가 기억하는 수치이지만, 에스토니아와 북유럽 국가 비교에서는 세 열 중 가장 유용하지 않습니다. 에스토니아와 북유럽 이웃 국가를 구분하는 것은 두 번째 열이며, 북유럽 국가들을 서로 구분하는 것은 세 번째 열입니다.

세율보다 과세 시점이 중요한 이유

핀란드, 스웨덴, 노르웨이 및 덴마크에서는 법인이 회계연도를 마감하고 과세 이익을 계산한 뒤, 일반적으로 선납 분할 납부로 법인세를 냅니다. 소유자가 배당금을 받든 모든 유로를 은행에 남기든 이 세액에는 차이가 없습니다.

에스토니아는 그 단계를 없앴습니다. 에스토니아 법인은 연간 법인세 신고서를 제출하거나 선납할 필요가 없습니다. 이익은 과세 없이 재무상태표에 누적됩니다. 세금은 배당금 또는 법인이 지급한 개인 비용처럼 법이 배당으로 보는 지급 등 배분이 있을 때에만 발생합니다. 북유럽 법인이 매년 과세 당국에 보내는 이익 부분은 소유자가 인출할 때까지 에스토니아 법인에 운전자본으로 남습니다. 납세 의무는 취소되는 것이 아니라 연기되며, 배분일에 유효한 세율로 납부합니다. 에스토니아의 법인세 안내에서 배분으로 간주되는 지급을 확인할 수 있습니다.

소유자 수령액: 이익 €100,000

이 표는 이익 €100,000의 법인과 법인 소재 국가에 거주하는 소유자 1명을 가정합니다. 북유럽 수치는 반올림한 것으로 정확한 세액이 아닌 규모를 보여 주며, 스웨덴 수치는 일반 급여도 받는 소유자를 가정합니다.

핀란드는 자기자본을 우대하는 규칙 때문에 두 번째 행에서 놀랄 만큼 유리해 보입니다. 핀란드 배당금의 4분의 1만 과세되며, 배당금이 회사 순자산의 8% 이내인 경우 30% 자본소득 세율이 적용됩니다. Finnish Tax Administration은 예시와 함께 계산 방법을 안내합니다. 따라서 표의 €80,000 배당금을 받으려면 최소 €1 million의 순자산이 필요합니다. 자기자본이 적은 신생 기업은 8% 기준을 초과한 부분이 급여처럼 과세되므로 훨씬 더 많이 납부합니다.

스웨덴, 노르웨이, 덴마크에서는 이익이 소유자에게 전달되는 과정에서 대략 절반이 과세됩니다. 스웨덴에서는 이른바 3:12 규칙에 따라 1인 회사의 경우 약 SEK 322,000인 연간 한도까지 배당금에만 20%를 과세하고, 그 초과분은 급여처럼 과세합니다. 사용하지 않은 한도는 이월되므로 이익을 단계적으로 인출하는 소유자는 표에 표시된 금액보다 적게 납부합니다. 노르웨이에서는 22% 세율을 적용하기 전에 배당금에 1.72의 상향 조정 계수를 곱합니다. 덴마크에서는 상당한 규모의 배당금 대부분이 42% 구간에 해당합니다.

에스토니아 법인이 세금을 절감하지 못하는 경우

에스토니아 제도는 법인 차원의 과세 이연입니다. 세 가지 상황에서는 작동하지 않으며, 처음 두 가지는 자국에 계속 거주하는 대부분의 북유럽 창업자에게 적용됩니다.

법인이 실제로 핀란드, 노르웨이 또는 덴마크에서 운영되면, 각 국가는 실질적 관리장소 규정에 따라 이를 자국 세법상 거주자로 취급할 수 있습니다. 스웨덴은 외국 법인을 거주자로 보지 않지만, 스웨덴의 사무 공간에서 관리되는 법인은 일반적으로 그곳에 고정사업장을 가지며 스웨덴은 거의 같은 방식으로 과세합니다. 네 경우 모두 거주 국가는 자체 규정에 따라 매년 이익에 과세하므로, 유보 이익에 대한 에스토니아 0% 혜택은 사라집니다. 해외 거주 중 에스토니아 법인 운영에 관한 글에서 에스토니아 내 실질 요건의 모습을 설명합니다.

두 번째 상황은 배당금 자체입니다. 북유럽 국가 거주 소유자는 현지 법인 배당금과 동일한 규정에 따라 에스토니아 법인 배당금에 그 국가의 세금을 냅니다. 에스토니아의 22/78은 지분 보유자에 대한 원천징수세가 아니라 법인에 부과되는 세금이므로, 일반적으로 소유자의 개인세에서 공제되지 않습니다. 에스토니아 세율은 북유럽 법인세율과 같거나 높으므로 합산 세액은 현지 법인이 납부할 수준에 가까워집니다. 북유럽 거주자에게 장점은 최종 세율 인하가 아니라 과세 시점입니다.

세 번째는 더 단순합니다. 매년 모든 이익을 인출하면 이연할 것이 없으므로 비교는 표의 합산 세율로 귀결됩니다. 에스토니아는 여전히 스칸디나비아 3개국보다 유리하고 핀란드와는 비슷하지만, 차이는 0%라는 명목 수치가 시사하는 것보다 작습니다.

에스토니아 제도에서 가장 큰 혜택을 얻는 대상

에스토니아의 법인세는 이익을 법인에 남기는 한 가지 습관에 보상합니다. 자금을 인출하기 전 수년간 재투자하는 창업자와 수익을 축적하는 지주회사에 적합합니다. 급여나 이사회 보수를 지급받고 나머지를 사업에 남기는 소유자에게도 적합합니다. 급여는 급여세 규정에 따라 과세되고 법인세를 유발하지 않기 때문입니다. 이 모든 것이 적용되려면 법인은 에스토니아에서 운영되거나, 적어도 소유자의 북유럽 사무 공간에서 운영되어서는 안 됩니다.

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