Краткий ответ
Эстония, Финляндия, Швеция, Норвегия и Дания облагают прибыль компаний налогом в размере 20–22%. Разница заключается в сроках. Страны Северной Европы облагают прибыль налогом ежегодно, независимо от того, выводит ли её владелец, а затем снова облагают дивиденд налогом у владельца. В Эстонии 22% взимаются только при распределении прибыли, и владелец не платит дополнительный эстонский налог с дивиденда. Прибыль, остающаяся в эстонской компании, вовсе не облагается налогом.
Основатели компаний в Хельсинки, Стокгольме, Осло и Копенгагене рассматривают Эстонию по одной причине: часто упоминаемый 0% на реинвестированную прибыль. По номинальным ставкам Эстония не выделяется. Её 22% выше 20% в Финляндии и 20,6% в Швеции и соответствуют ставке в Норвегии и Дании. Преимущество проявляется только при двух дополнительных вопросах: когда взимается налог и что происходит с деньгами, когда их получает владелец.
В этом руководстве рассматриваются оба вопроса применительно к небольшой компании с одним владельцем. Указанные ниже пороги ежегодно корректируются; механизм их применения меняется значительно реже.
Ставки подоходного налога с предприятий в Эстонии и странах Северной Европы
| Страна | Подоходный налог с предприятий | Когда взимается | Налог на дивиденд, выплаченный владельцу, проживающему в этой стране |
|---|---|---|---|
| Эстония | 22% от валовой суммы распределения (22/78 от чистой суммы) | Только при распределении прибыли | Отсутствует в Эстонии |
| Финляндия | 20% | Ежегодно со всей прибыли | Эффективно 7,5%, если дивиденд не превышает 8% чистых активов компании и €150,000; сверх этого в основном облагается как зарплата |
| Швеция | 20,6% | Ежегодно со всей прибыли | 20% до годового порога (около SEK 322,000 для компании с одним человеком); сверх него облагается как зарплата по ставке до примерно 52% |
| Норвегия | 22% | Ежегодно со всей прибыли | 37,84%: дивиденд умножается на 1,72 и облагается по ставке 22% после небольшого безрискового вычета |
| Дания | 22% | Ежегодно со всей прибыли | 27% с первых DKK 79,400 дохода от акций в год, 42% — сверх этой суммы |
Ставка для компании — это цифра, которую помнят основатели, но при сравнении Эстонии со странами Северной Европы она наименее полезна из трёх столбцов. Эстонию от её североевропейских соседей отличает второй столбец; сами страны Северной Европы друг от друга отличает третий.
Почему сроки важнее ставки
В Финляндии, Швеции, Норвегии и Дании компания завершает финансовый год, определяет налогооблагаемую прибыль и уплачивает с неё подоходный налог с предприятий, как правило авансовыми платежами. Получает ли владелец дивиденд или оставляет в банке каждый евро, на сумму этого налога не влияет.
Эстония исключила этот этап. Эстонская компания не подаёт ежегодную декларацию по подоходному налогу с предприятий и не вносит авансовые платежи. Прибыль накапливается на балансе без налогообложения. Налог возникает только при распределении: дивиденде или выплате, которую закон приравнивает к дивиденду, например при оплате компанией личного расхода. Та часть прибыли, которую компания в Северной Европе ежегодно перечисляет налоговому органу, остаётся в эстонской компании как оборотный капитал, пока владельцы её не выведут. Обязательство откладывается, но не отменяется, и уплачивается по ставке, действующей на день распределения. В нашем руководстве о подоходном налоге с предприятий в Эстонии перечислены выплаты, считающиеся распределением.
Что получает владелец: €100,000 прибыли
В таблице рассматривается компания с прибылью €100,000 и одним владельцем, проживающим в той же стране, что и компания. Показатели для стран Северной Европы округлены и отражают порядок величин, а не точную сумму налога; для Швеции предполагается, что владелец также получает обычную зарплату.
| Сценарий | Эстония | Финляндия | Швеция | Норвегия | Дания |
|---|---|---|---|---|---|
| Прибыль остаётся в компании: уплаченный налог | €0 | €20,000 | €20,600 | €22,000 | €22,000 |
| Всё распределено: общий налог компании и владельца | €22,000 | около €26,000 | около €51,000 | около €51,500 | около €53,000 |
| Всё распределено: что получает владелец | €78,000 | около €74,000 | около €49,000 | около €48,500 | около €47,000 |
Финляндия выглядит неожиданно выгодно во второй строке благодаря правилу, поощряющему собственный капитал. Только четверть финского дивиденда облагается налогом по ставке 30% для доходов от капитала, если дивиденд не превышает 8% чистых активов компании. Налоговое управление Финляндии показывает расчёт на примерах. Следовательно, для дивиденда в размере €80 000 из таблицы необходимы чистые активы не менее €1 млн. Молодая компания с небольшим собственным капиталом платит значительно больше, поскольку часть сверх порога в 8% облагается как зарплата.
В Швеции, Норвегии и Дании примерно половина прибыли изымается на пути к владельцу. В Швеции так называемые правила 3:12 облагают дивиденды налогом по ставке 20% только до годового порога — около SEK 322 000 для компании с одним владельцем — а сверх него как зарплату. Неиспользованный порог переносится, поэтому владельцы, выводящие прибыль поэтапно, платят меньше, чем показано в таблице. В Норвегии дивиденд умножается на повышающий коэффициент 1.72 до применения ставки 22%. В Дании существенный дивиденд в основном попадает в диапазон со ставкой 42%.
Когда эстонская компания не снижает налог
Эстонская модель представляет собой отсрочку на уровне компании. Она не работает в трёх ситуациях, и первые две касаются большинства основателей из стран Северной Европы, остающихся у себя дома.
Если компанией фактически управляют из Финляндии, Норвегии или Дании, эта страна может считать её своим налоговым резидентом, поскольку у каждой из них действует правило места фактического управления. Швеция не считает иностранную компанию резидентом, однако компания, управляемая из-за шведского рабочего стола, обычно имеет там постоянное представительство, и Швеция облагает его налогом практически так же. Во всех четырёх случаях страна проживания ежегодно облагает прибыль налогом по собственным правилам, и эстонские 0% на нераспределённую прибыль утрачиваются. В нашей статье об управлении эстонской компанией при проживании за рубежом объясняется, что означает наличие реального присутствия в Эстонии.
Вторая ситуация — сам дивиденд. Владелец, проживающий в стране Северной Европы, платит налог этой страны с дивиденда эстонской компании по тем же правилам, что и с дивиденда местной компании. Эстонские 22/78 — это налог на компанию, а не налог у источника с участника, поэтому обычно он не засчитывается в счёт личного налога владельца. Поскольку эстонская ставка равна или выше ставок подоходного налога с предприятий в странах Северной Европы, совокупный налог оказывается близок к налогу местной компании. Для резидента страны Северной Европы преимущество заключается в сроках, а не в более низкой итоговой ставке.
Третья ситуация проще. Если вся прибыль выводится ежегодно, отсрочке нечего откладывать, и сравнение сводится к совокупным ставкам в таблице. Эстония всё ещё значительно опережает три скандинавские страны и близка к Финляндии, но разрыв меньше, чем предполагают заявленные 0%.
Кому эстонская модель наиболее выгодна
Налог на компании в Эстонии поощряет одну привычку: оставлять прибыль в компании. Он подходит основателям, которые несколько лет реинвестируют средства перед их выводом, а также холдинговым компаниям, накапливающим доходы. Он также подходит владельцам, выплачивающим себе зарплату или вознаграждение члена правления и оставляющим остаток в бизнесе, поскольку зарплата облагается по правилам фонда оплаты труда и никогда не вызывает начисления подоходного налога с предприятий. Компания должна управляться из Эстонии или как минимум не с рабочего стола владельца в стране Северной Европы, чтобы всё это действовало.
Регистрация эстонской компании с Eesti Firma
Мы регистрируем компании в Эстонии для основателей по всему Североевропейскому региону и настраиваем бухгалтерский учёт так, чтобы отсрочка сохранялась, а ни одна выплата владельцу не превращалась в случайное налогооблагаемое распределение. Если Вы хотите узнать, будет ли Ваша компания облагаться налогом в Эстонии или в стране проживания, наши налоговые специалисты могут оценить это до регистрации. На странице регистрации компании в Эстонии объясняется, что входит в услугу, а наши бухгалтеры затем берут на себя подачу отчётности.
Часто задаваемые вопросы
По ставке — нет: Эстония взимает 22% с распределённой прибыли, а Финляндия — 20% со всей прибыли. По срокам — да: финская компания, реинвестирующая прибыль, платит 20% сейчас, тогда как эстонская компания в той же ситуации ничего не платит, пока владельцы не получат дивиденд.
В Финляндии — 20%, за ней следует Швеция с 20,6%. Норвегия и Дания взимают 22%. Эти различия невелики по сравнению с налогом, который владелец затем платит с дивиденда. Он варьируется от эффективных 7,5% с соответствующего условиям финского дивиденда до 37,84% в Норвегии, 42% в Дании и примерно 52% в Швеции сверх соответствующих порогов.
Обычно нет. Компания, управляемая из Финляндии, может считаться финским налоговым резидентом, а компания, управляемая из Швеции, обычно имеет шведское постоянное представительство. В любом случае страна проживания ежегодно облагает прибыль налогом, а затем вновь облагает дивиденд при его выплате.
Нет. Уплачиваемые компанией 22/78 — единственный эстонский налог на дивиденд: участник-резидент не платит ничего дополнительно, а при выплате дивидендов за рубеж налог у источника отсутствует. Финляндия, Швеция, Норвегия и Дания облагают прибыль налогом на уровне компании, а затем вновь облагают дивиденд у участника.
