에스토니아 vs 루마니아: 매출 과세인가, 인출 과세인가

루마니아와 에스토니아는 사업 시작 비용이 가장 낮은 EU 국가 목록에 늘 등장하며, 그럴 만한 이유가 있습니다. 루마니아의 마이크로기업은 법인 이익세 대신 매출의 1%를 내고, 에스토니아 법인은 이익을 소유자에게 배당할 때까지 법인세를 전혀 내지 않습니다. 두 수치 모두 사실입니다. 다만 목록에서는 각각 무엇에 붙는 수치인지는 빠집니다. 루마니아는 매출 상한, 의무 고용인, 배당에 대한 16% 과세가 따르고, 에스토니아는 자금이 법인을 떠날 때 한 번 22%를 내며 그전에는 과세가 없습니다.

이 에스토니아 vs 루마니아 가이드는 두 나라를 함께 검색하는 세 유형의 사람을 위해 작성했습니다. 마이크로 제도 한계를 넘어서고 있는 루마니아 SRL 창업자, 루마니아에서 채용하면서 법인 소재지를 고민하는 팀, 그리고 제3국에서 루마니아 SRL과 에스토니아 OÜ를 비교하는 비거주 소유자입니다. 하나의 소규모 사업을 두 제도에 각각 적용해 보며, 루마니아에 거주하고 다른 조건이 달라지지 않는다면 에스토니아 법인 설립이 전혀 도움이 되지 않는 경우도 솔직히 다룹니다.

루마니아의 1% 마이크로기업세가 실제로 뜻하는 것

저세율 순위에서 흔히 보는 루마니아의 “1% 세금”은 마이크로기업 또는 마이크로법인을 위한 특별 제도입니다. 계산 결과를 바꾸는 네 가지 특징이 있으며, 각각 살펴볼 가치가 있습니다.

이익세가 아니라 매출세입니다

루마니아 마이크로법인은 매출의 1%를 냅니다. 비용은 고려되지 않습니다. €90,000를 청구하고 €80,000를 지출한 법인도, 지출이 전혀 없는 법인과 똑같이 €900를 냅니다. 비용이 거의 없는 컨설턴트에게는 큰 혜택입니다. 그러나 재판매업자, 하도급을 쓰는 에이전시 또는 마진이 얇은 사업에는 매출 과세가 실제 수익의 상당 부분을 차지하게 됩니다.

누군가는 급여 명부에 있어야 합니다

1% 세율을 적용받으려면 법인은 루마니아 근로계약에 따른 직원을 최소 한 명 고용해야 합니다. 직원이 없으면 일반 법인 이익세율인 16%를 적용받습니다. 대부분의 1인 사업 소유자는 자신을 최저임금으로 고용해 해결합니다. 법인은 부담금을 포함해 연간 약 €10,000를 지출하고, 이 중 약 €6,000는 순급여로 소유자에게 돌아갑니다. 루마니아에 거주한다면 괜찮습니다. 다른 곳에 살면 복잡해집니다. 비EU 시민은 루마니아 법인에 고용되려면 취업허가가 필요하며, 다른 나라에서 업무를 수행하는 EU 시민도 일반적으로 루마니아가 아닌 해당 국가에 사회보험료를 냅니다. 따라서 원격 소유자는 실제 현지 직원을 채용하거나 마이크로 제도를 포기해야 합니다.

상한선이 있으며 계속 낮아지고 있습니다

이 제도는 연간 매출이 €100,000의 레이 환산액 미만일 때만 적용됩니다. 이를 넘으면 해당 분기부터 이익의 16%를 내며, 다시 돌아갈 방법이 없습니다. 상한은 과거에는 몇 배 더 높았지만 반복적으로 낮아졌으므로 1%를 영구적 혜택이 아닌 시작 조건으로 보아야 합니다. 마이크로법인 한 곳의 지분을 4분의 1 초과 보유한 주주는 두 번째 마이크로법인을 보유할 수도 없어, 명백한 우회책도 막혀 있습니다.

배당에는 다시 세금이 붙습니다

1%와 급여를 내고 남은 금액은 법인 이익이며, 이를 인출하면 법인이 원천징수하는 16% 배당세가 추가됩니다. 루마니아 거주 소유자는 적은 기준액을 넘는 배당에 건강보험 부담금도 내며, 연간 약 €2,000 수준에서 상한이 있습니다. 따라서 루마니아 마이크로법인에서 현금을 개인에게 가져오는 실제 비용은 매출의 1%, 급여 명부 비용, 그리고 남은 금액의 16%입니다.

에스토니아의 0% 법인세: 이익이 법인을 떠날 때까지 납부 없음

에스토니아 OÜ에는 매출세도, 자격 요건이 있는 마이크로 제도도, 지켜야 할 상한도 없습니다. 유보이익에 대한 0% 법인세는 규모·업종과 무관하게 모든 법인에 적용되며, 이익이 수년간 은행에 있든 급여·소프트웨어·광고·채용에 쓰이든 같습니다. 법인세가 발생하는 유일한 시점은 배당입니다. 그때 법인은 순배당액의 22/78, 즉 총액의 22%를 내고 개인 주주는 에스토니아에서 추가로 낼 것이 없습니다. 별도 배당 원천징수, 직원 요건, 소유자가 받아야 할 최저 급여도 없습니다. 에스토니아 배당 규정에서 시기와 서류를 더 자세히 다룹니다.

따라서 에스토니아는 매출이나 마진 규모에 관심이 없습니다. 올해 이익을 분배했는지만 봅니다. 이는 마진이 낮은 재판매업자에게 불리하지 않고, 재투자하는 창업자에게 유리합니다. 바로 루마니아 제도가 가장 약한 두 경우입니다.

매출 €90,000인 프리랜서 한 명, 세 가지 과세 방식

OÜ와 SRL의 차이를 가장 명확히 보려면 하나의 사업에 두 제도를 적용해 보면 됩니다. 연간 €90,000를 청구하고 도구·출장·하도급에 €30,000를 지출해 세전 €60,000가 남는 1인 컨설턴트를 가정합시다. 소유자는 두 나라 모두에 거주하지 않습니다. 루마니아 마이크로 열은 소유자가 최저임금의 의무 직원인 경우이며, 일반 열은 직원이 없거나 매출 상한을 넘은 뒤 적용되는 경우입니다.

소유자가 전액을 인출하는 해에는 두 방식의 차이가 수백 유로 안팎이며, 급여를 포함하면 루마니아가 약간 앞섭니다. 그 외 모든 해에는 루마니아가 이익 분배 여부와 무관하게 걷는 금액만큼 에스토니아가 앞섭니다. 여기서는 약 €5,000이며, 마이크로 제도를 벗어나 손대지 않은 이익에도 16%를 내는 법인이라면 훨씬 큽니다. 마진이 낮아지면 루마니아 쪽은 더 불리해집니다. 매출 €90,000에 이익이 €20,000뿐이어도 €900와 급여 비용을 내므로 수익의 4분의 1에 이릅니다.

SRL vs OÜ: 각 법인 소유자가 마주하는 것

상황별 판단에 앞서 사실부터 보겠습니다. 루마니아의 유한책임회사는 SRL, 에스토니아의 유한책임회사는 OÜ입니다. 둘 다 유한책임을 제공하고 외국인이 100% 소유할 수 있으며 EU 법인입니다. 차이는 아래 항목에서 드러납니다. 기준은 때때로 바뀌지만 각 제도의 구조는 바뀌지 않습니다.

루마니아 거주자가 에스토니아 법인에 끌린다면: 먼저 읽으세요

두 나라를 비교하는 사람 대부분은 외국인이 아닙니다. 마이크로 상한이 낮아지고, 배당세가 오르고, IT 급여 면제가 사라지는 것을 지켜본 루마니아 프리랜서와 창업자들입니다. 이들은 에스토니아 법인이 0%를 낸다는 말을 들었습니다. 이들 대부분에게 정직한 답은 불편합니다. 에스토니아 OÜ만으로는 루마니아의 세금 문제를 해결하지 못합니다.

법인은 설립지가 아니라 실질 관리지에서 과세됩니다

부쿠레슈티에 살면서 모든 결정을 այնտեղ서 내리고 법인만 탈린에 설립한다면, 루마니아 세무당국은 OÜ를 루마니아 법인으로 보고 이익에 16%를 과세하며 루마니아 신고를 요구할 수 있습니다. 에스토니아 등기는 사업의 관리지가 어디인지를 바꾸지 않습니다. 이는 에스토니아만의 특성이 아니라 루마니아를 포함한 모든 EU 국가가 과세 기반을 보호하는 방식입니다. 루마니아 아파트에서 전적으로 운영되는 에스토니아 법인은 설립지와 무관하게 외국 서류와 두 나라 회계사를 가진 루마니아 법인입니다.

에스토니아가 실제로 도움이 되는 세 가지 상황

• 이주했거나 처음부터 루마니아에 살지 않았습니다. 스페인, 독일, 두바이 또는 여행 생활로 옮긴 루마니아인은 고객 기반을 유지하면서 SRL을 현재 거주지에서 운영하는 OÜ로 바꿀 수 있습니다. 루마니아 밖에서 살고 일하는 루마니아 여권 보유 몰도바 창업자에게도 같은 논리가 적용됩니다. 이주하면 직원 요건을 유지하기 어려워 1% 혜택은 어차피 사라지는 경우가 많습니다.
• 마이크로 제도를 넘어서 재투자합니다. 매출 €100,000를 넘는 사업은 루마니아에서 이익의 16%를 냅니다. 해외 거주 대표와 그곳에서 내리고 기록한 의사결정처럼 실질적인 관리를 루마니아 밖에 둘 수 있다면, OÜ는 유보이익에 0%를 냅니다. 단순 우편함이 아닌 실제 실질 요건이 있어야 합니다.
• 첫날부터 국제 사업을 구축합니다. 투자자, 해외 파트너, 결제 제공업체는 에스토니아 법인에 익숙합니다. 이는 에스토니아에서 설립하고 루마니아 밖에서 관리하는 규율을 받아들이거나, 다음 절에서 설명하듯 그 아래에 루마니아 법인을 두어야 할 이유입니다.

루마니아에 계속 거주할 사람에게 현실적인 비교는 SRL과 OÜ가 아니라 SRL과 개인사업자입니다. 등록 개인사업자(PFA)는 순소득에 10% 소득세와 상한이 적용되는 연금·건강보험 부담금을 내며, 순소득 €60,000 기준 약 €15,500입니다. 마이크로 방식보다 다소 많지만 유지할 법인이 없습니다. 전액을 인출하면 세 방식은 비슷하지만, 사업에 돈을 남기거나 상한을 넘는 순간 차이가 커집니다.

루마니아에서 개발자를 채용하고 에스토니아에 법인을 둘 때: 답이 둘 다인 경우

두 번째 주요 독자층은 사실 두 나라 중 하나를 고르는 창업자가 아닙니다. 이들은 니어쇼어링을 합니다. 클루지, 티미쇼아라, 이아시에서 엔지니어·디자이너·지원 인력을 찾았고, 급여를 지급할 법인을 어디에 등록해야 하는지 알고 싶어 합니다. 이들에게 합리적인 구조는 대개 역할이 분명한 두 법인입니다.

에스토니아 OÜ는 지주회사이자 운영회사입니다. 제품을 소유하고 고객 계약을 체결하며 지식재산권과 매출을 보유합니다. 그 아래의 루마니아 자회사 SRL은 개발자를 고용하고 사무실을 임차하며 공정한 가격으로 모회사에 업무를 청구합니다. 루마니아 법인은 적정한 마진의 일반 이익세율 16% 체계를 적용받으므로 세금이 작습니다. 에스토니아 모회사는 유보금에 세금을 내지 않고, 창업자가 결국 인출할 때만 22%를 냅니다. OÜ가 SRL을 1년 보유하면 루마니아 배당은 원천징수 없이 상위로 올라가며, 에스토니아는 이를 다시 분배할 때 일반적으로 재과세하지 않습니다.

한두 명만 채용한다면 EOR 서비스를 이용해 자회사 없이 루마니아 고용을 처리할 수 있습니다. 많은 창업자가 놀라는 점은 루마니아의 채용 비용이 낮은 이유는 급여가 낮아서이지 급여세가 낮아서가 아니라는 것입니다. 부담의 대부분이 직원에게 부과되므로 개발자가 받는 순급여를 정하면 법인의 총비용은 에스토니아와 비슷해집니다. 따라서 반대가 아니라 에스토니아 모회사 아래에 루마니아 법인을 비용센터로 두는 편이 합리적입니다.

해외에서 루마니아·에스토니아 법인 운영하기: 회계사, 레이, 은행

탈린이든 부쿠레슈티든 법인 설립에는 며칠이면 됩니다. 차이는 이후 몇 년간 세율표에는 보이지 않는 여러 작은 요소에서 나타납니다. e-Residency 카드가 있으면 에스토니아 법인 소유자는 노트북으로 영어로 계약을 서명하고, 연차보고서와 세금 신고서를 제출하며, 등기사항을 변경합니다. 회계사는 월별 수치를 처리하고 나머지는 로그인으로 해결됩니다. 필요한 서비스는 등록 주소와, 법인이 해외 주소에 등록되어 있다면 공문 수령을 위한 면허 보유 연락 담당자뿐입니다.

루마니아 SRL은 현지 회계사 없이는 실질적으로 운영하기 어렵습니다. 세금 신고, 급여 신고, 재무제표는 루마니아어로 세무당국에 제출되고, 기업 간 송장은 영업일 5일 내 국가 전자송장 시스템에 올려야 하며, 회계의 표준 감사파일도 세무서에 제출됩니다. 회계사 수수료, 등록 사무실, 마이크로법인 자격을 유지하는 급여가 실제 운영비입니다. 외국인의 루마니아 법인 설립 자체는 방문 대신 위임장으로 가능해 쉽지만, 그 전에 필요한 아포스티유와 번역 서류가 느린 부분입니다.

루마니아는 유로화를 쓰지 않습니다

루마니아 법인은 장부와 세금을 레이로 처리합니다. 해외 고객에게 유로로 청구하고 유로 계좌를 보유할 수 있지만, 받은 모든 유로는 회계상 공식 환율로 환산되며 그 환율과 실제 환전일 환율의 차이는 손익으로 나타납니다. €100,000 마이크로 상한을 포함한 유로 기준 한도는 매년 한 번 정해지는 레이 환율로 판단합니다. 에스토니아 법인은 처음부터 끝까지 유로를 사용하므로 유로를 버는 사업이라면 변수를 하나 줄여 줍니다.

사업용 은행 계좌 개설은 두 나라 모두 느린 단계입니다

비거주 소유자가 전통 은행 계좌를 개설하기는 어느 나라에서도 쉽지 않으며, 이 단계가 가장 자주 출시를 지연시킵니다. 다만 중요도는 다릅니다. 루마니아 법인은 루마니아 은행 또는 국고에 최소 하나의 지급 계좌를 법적으로 보유해야 하며, 없으면 세무서가 비활성 법인으로 선언할 수 있습니다. 루마니아 은행은 일반적으로 대표의 지점 방문을 원하고 외국인 소유 법인을 엄격히 심사하므로, 이 계좌 개설은 대개 창업자가 피할 수 없는 한 번의 방문입니다. 에스토니아 법인에는 이런 규칙이 없습니다. EEA 어디에서나 은행 업무를 할 수 있고, 대부분의 원격 창업자는 에스토니아 은행을 찾지 않고 Wise, Revolut Business, Paysera 같은 인가 전자화폐 계좌로 OÜ를 운영합니다. Stripe를 포함한 주요 카드 결제업체는 두 나라 법인을 모두 등록받습니다.

규정은 변하며, 루마니아에서 더 빠르게 변합니다

루마니아는 짧은 기간에 상한, 세율 구간, 직원 요건, 배당세를 모두 소규모 법인에 불리한 방향으로 수정했습니다. 에스토니아도 최근 VAT처럼 세율을 올렸지만, 이익을 분배할 때까지 과세하지 않는 제도의 형태는 20년 넘게 유지됐습니다. 루마니아 계획에는 에스토니아 계획보다 더 큰 제도 변경 여유가 필요합니다.

루마니아 vs 에스토니아 VAT: 실제 장점과 적용 대상

VAT만 놓고 보면 서류상 루마니아가 확실히 이깁니다. 에스토니아 24%에 비해 21%이고 등록 한도도 €40,000이 아니라 약 €78,000입니다. 루마니아 소비자에게 판매하는 법인은 더 오래 VAT 등록 밖에 머물 수 있고, 등록 후에도 더 적게 부과합니다. 원격 창업자에게 이 장점은 대체로 이론적입니다. EU 내 다른 지역의 사업 고객에게는 두 나라 모두 VAT 없이 청구하며, 다른 회원국 소비자는 원스톱숍을 통해 자기 나라 세율을 내고, EU 밖 고객에게는 부과하지 않습니다. 표시된 세율은 국내 소비자에게 파는 상품에만 영향을 주며, 이 페이지의 대상 창업자는 보통 국내 판매가 많지 않습니다.

루마니아 법인 설립이 더 나은 선택인 경우

루마니아는 불가리아의 10%, 헝가리의 9% 법인세와 같은 창업자를 두고 경쟁하며 둘 다에 비해 충분히 경쟁력이 있습니다. 또한 이 페이지의 나머지 내용이 시사하는 것보다 더 자주 에스토니아 법인보다 앞섭니다. 정직한 비교라면 그 경우를 말해야 하며, 목록도 짧지 않습니다.

• 루마니아에 거주하며 계속 살 예정입니다. 그러면 직원은 본인이고 사무실은 책상이며 회계사는 현지에 있습니다. 마이크로 제도는 의도대로 작동하고, 에스토니아 법인은 두 번째 나라의 규정과 관리지 위험만 더합니다.
• 어차피 루마니아에서 채용할 예정입니다. 개발팀, 지원 데스크 또는 창고는 부수적으로 직원 요건을 충족합니다. 루마니아는 서유럽보다 훨씬 낮은 임금으로 이 지역 최대급 엔지니어 인력을 보유하며, 단독이든 에스토니아 모회사 아래든 루마니아 법인이 이들을 고용하는 일반적인 방식입니다.
• 고객이 루마니아인입니다. 1,900만 소비자, 낮은 VAT 세율, 높은 VAT 등록 한도는 모두 현지 법인의 근거입니다. 에스토니아의 인구는 140만 명입니다.
• 매년 이익 전액을 인출하고 상한 아래에 머뭅니다. 계산 예시처럼 이 특정 경우에는 급여 요건을 쉽게 충족할 수 있다면 마이크로 방식이 에스토니아보다 약간 유리합니다.
• 보조금을 원합니다. 루마니아는 보통 거주 소유자 또는 관리자가 연결된 현지 등록 법인에 상당한 EU·국가 보조금 프로그램을 제공하며, 에스토니아 법인은 자격이 없습니다.

사업이 이 중 하나라면 루마니아에 법인을 설립하고 이 페이지의 나머지 내용 때문에 생각을 바꾸지 마세요. 루마니아에 거주하거나 채용할 계획이 없는 사람이 소유한 원격 서비스, 소프트웨어 또는 전자상거래 사업이라면 위 장점은 적용되지 않고, 매출세·급여 명부·상한만 남습니다.

창업자 유형별 루마니아 vs 에스토니아

에스토니아 또는 루마니아: 비거주 창업자의 최종 선택

루마니아는 진정으로 작은 법인에 EU에서 가장 저렴한 법인세 제도 중 하나를 제공하지만, 저세율에는 조건이 붙습니다. 매출, 인원수, 변경된 상한 유지, 그리고 인출 시 두 번째 세금입니다. 에스토니아는 반대로 한 사건에 한 세율로 과세하고 그때까지 소유자를 건드리지 않습니다. 국경을 넘어 판매하고 배당 전 재투자하는 비거주 창업자에게 이는 더 저렴하고 단순하며, 루마니아 제도가 사라지는 규모를 넘어서도 유리합니다. 에스토니아가 바꿀 수 없는 한 가지는 거주지입니다. 루마니아 거주자가 에스토니아식 결과를 얻으려면 이주하거나, 관리지를 옮기거나, 에스토니아 법인과 루마니아 자회사를 함께 두어야 합니다. 두 나라 외에도 비교하는 창업자는 법인 설립 장소 및 사업 시작 국가에 관한 더 폭넓은 가이드를 읽어 보세요.

이 비교에서 Eesti Firma의 위치

Eesti Firma는 해외 소유자를 위해 에스토니아 법인을 설립·관리하므로 중립적이지 않으며, 중립인 척하기보다 이를 밝히고자 합니다. 창업자가 부쿠레슈티에 살며 계속 머물 계획이라고 말하면 SRL을 유지하라고 조언합니다. 어디에 있든 온라인으로 서비스나 제품을 판매하는 비거주 창업자인 대부분의 고객에게는 에스토니아 OÜ가 더 잘 맞으며, Eesti Firma가 에스토니아에서 유럽 법인 설립, 등록 주소 제공, 회계 및 연차보고서 처리를 맡아 첫날처럼 쉽게 법인을 소유할 수 있도록 지원합니다.

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