Estonian Tax and Customs Board는 고용 관계에서 발생하는 개인 소득의 과세, 즉 소득세, 사회세 및 기타 의무 부담금에 특별한 주의를 기울입니다. cryptoassets 거래 소득도 과세 대상입니다.
탈세 및 은닉 고용 관계 방지
세무 당국의 목적은 개인에게 발생하고 지급된 임금이 올바르게 과세되도록 하는 데 그치지 않고, 고용 관계의 은폐를 막는 데도 있습니다. 일부 기업은 인건비를 인위적으로 줄여 사회세 및 기타 의무 부담금을 회피하려 합니다. 핵심 업무를 관계 법인에 맡기고, 직원이 컨설팅, 경영, 디자인, 카피라이팅 등의 서비스를 본인의 회사를 통해 기업에 공식적으로 제공하게 합니다.
“OÜ-tamine”이란 무엇인가
고용 관계를 은폐하는 가장 널리 알려진 방식은 “OÜ-tamine”입니다. 고용주는 관계된 에스토니아 유한책임회사(OÜ)에 서비스를 발주하는 방식으로, 흔히 사실상 자기 자신에게 발주하여 근로세를 회피합니다. 이러한 관행은 탈세로 취급될 수 있습니다.
Supreme Court의 판결을 근거로 Tax and Customs Board는 실제 고용 관계의 존재 여부와 그에 따라 발생하는 납세 의무를 판단하기 위한 일련의 기준을 적용합니다.
기업의 재무 안전: 회계, 세무, 컴플라이언스
Eesti Firma는 컨설팅 및 회계 서비스를 제공하며, “OÜ-tamine”의 징후를 배제하면서도 사업상 정당한 서비스 계약은 유지할 수 있도록 기업의 재무 및 세무 정책 수립을 지원합니다.
당사는 고용 관계와 서비스 제공을 구분하고, 사업 비용 및 임금, 이사회 구성원 지급액과 배당금의 과세를 올바르게 처리하도록 지원합니다. 투명한 재무 정책이란 법령을 준수하고 소득을 정확히 회계 처리하며 탈세 관련 위험을 방지하는 것을 의미합니다.
“OÜ-tamine” 방식의 경계
“OÜ-tamine”은 임금 대신 배당금을 지급하는 행위에 대응하는 맥락에서도 여전히 중요합니다. 언론 보도에 따르면 세무 당국의 목적은 이 방식을 사용한 행위를 처벌하는 것이 아니라, 허용되는 것과 허용되지 않는 것에 명확한 규칙이 있음을 사업자에게 알리는 것이었습니다. Tax and Customs Board는 실제 고용 관계의 성격을 은폐한 혐의로 단 세 기업만 법원에 제소했습니다.
OÜ 소유자는 어떻게 세금을 회피하는가: 조세관세청의 분석
Tax and Customs Board에 따르면 탈세는 더 흔히 다른 문제, 즉 OÜ 소유자가 회사 자금으로 생활하는 것과 관련됩니다. Board의 세무 감사 책임자인 Lia Parve는 기자들에게 두 가지 일반적 방식을 설명했습니다. 근로세를 줄이기 위해 회사 간 서비스 제공으로 실제 고용 관계를 은폐하는 방식과 회사 자산을 개인 용도로 사용하는 방식입니다. 그는 전자는 매우 광범위하지 않지만 후자는 연간 €10 million을 초과하는 세수 손실을 초래할 수 있다고 언급했습니다.
허위 서비스 거래의 과세
법인이 근로세를 줄이거나 완전히 회피하기 위해 허위 서비스 약정을 만들면 납세 의무가 발생합니다. Supreme Court는 12.05.2015의 3-2-1-82-14, 11.09.2015의 3-3-1-25-15, 06.10.2015의 3-3-1-12-15 판결에서 Tax and Customs Board의 입장을 지지하고 이러한 거래를 과세 목적상 무효로 인정했습니다.
검토된 사건에서 개인은 사실상 임금인 금액을 본인 은행 계좌가 아니라 자신이 소유한 기업(예: 에스토니아 유한책임회사(OÜ))의 계좌로 받았습니다. 이들은 유일한 지분 보유자이자 이사회 구성원이었습니다. 고용 계약 대신 회사 간 서비스 계약이 체결되었습니다. 이로 인해 당사자들은 근로세를 회피할 수 있었습니다. 금액은 기업 계좌로 들어가 수령자가 배당금 지급이나 각종 비용 충당 등 자신의 재량에 따라 사용할 수 있었습니다.
대법원 확인: OÜ를 통한 조세 회피 수법은 불법
경영 및 컨설팅 서비스에도 유사한 방식이 사용되었습니다. 이사회 구성원은 실제로 개인으로 일했지만 금액은 해당 회사의 계좌로 이체되었습니다.
예시 사례
이사는 고용 계약에 따라 €3,500의 총임금을 받습니다. 현행 세율 기준 실수령액은 약 €2,786이며(2%의 2층 연금 기여금을 가정), 세금을 포함한 고용주의 총비용은 €4,683입니다. 대신 회사들이 서로 서비스 계약을 체결하면 원천징수 없이 전액 €4,683이 이체되고 이사는 전체 금액을 처분할 수 있습니다. სწორედ 이러한 약정이 탈세로 간주됩니다.
Supreme Court는 세무 당국이 이러한 상황에 개입하여 “서비스 거래”를 그 실제 실질, 즉 은닉 고용 관계에 따라 과세할 권리가 있음을 확인했습니다. 계약이 형식적으로 법률에 부합하는 것만으로는 충분하지 않으며, 실제 업무 내용은 계약 조건과 일치해야 합니다. Court의 입장을 바탕으로 Tax and Customs Board는 공정 과세와 정직한 경쟁을 위해 기업이 세무 관행을 검토하고 이 판결에 맞추도록 강력히 권고합니다.
고용 관계와 서비스 제공의 차이
고용 관계는 Employment Contracts Act의 규율을 받습니다. 자연인인 직원은 다른 사람인 고용주의 관리와 통제 아래 업무를 수행합니다. 고용주는 합의된 보수를 지급하고 계약 또는 법률에서 정한 근로 조건을 보장해야 합니다.
관계가 고용에 해당하는지를 판단할 때 법원은 다음 사항을 확인합니다.
- 누가 업무 과정을 조직하고 관리하는지
- 누가 업무의 시간, 장소 및 방식을 정하는지
- 누가 업무 도구 비용을 부담하는지
- 누가 업무 수행 관련 위험을 부담하는지
- 누가 소득 또는 이익을 얻는지
- 근로자가 조직에 편입되고 내부 규칙의 적용을 받는지 여부
모든 기준은 종합적으로 평가됩니다. 궁극적으로 결정적인 요소는 근로자의 고용주에 대한 의존 정도, 즉 자율성 수준입니다. 높은 의존성이 고용 계약을 다른 민사법상 계약과 구별합니다.
OÜ-tamine과 계약 재분류: 주요 법적 시사점
한편 널리 사용되며 완전히 적법한 위임 계약과 도급 계약은 Law of Obligations Act에서 규율하는 서비스 계약에 속합니다. Supreme Court가 설명한 바와 같이 이사회(juhatus) 구성원과 회사의 관계는 위임 관계입니다. 수임인은 위임을 직접 수행해야 하지만 이를 위해 제3자를 활용할 수 있습니다. 즉, 이사회 구성원은 권한과 책임을 위임할 수 없지만 위임 수행 시 제3자의 도움을 받을 수 있습니다.
이사회 구성원과 관계된 회사와의 거래에서는 계약을 체결한 회사가 아니라 특정 개인이 실제로 경영 및 컨설팅 서비스를 제공한 것으로 판명될 수 있습니다. 그 법적 결과는 해당 특정 개인이 계약의 상대방으로 인정되는 것입니다.
직원이 관련된 거래에서 “OÜ-tamine”은 기업과 직원에게 관계된 회사 사이의 관계가 내용과 실질상 고용 관계임을 의미합니다. 이 경우 위임 계약은 고용 계약으로 재분류됩니다.
Cryptoassets 및 온라인 플랫폼 소득의 과세
에스토니아 법령은 온라인 플랫폼과 앱을 통해 얻은 소득 및 cryptoasset 시장의 소득에 대한 세무 통제를 규정합니다. 이는 상품 판매와 서비스 제공의 이러한 비교적 새로운 영역에서 “OÜ-tamine”의 여지를 상당히 줄입니다.
프리랜서 업무, 임대 또는 상품 판매 등 온라인 플랫폼을 통해 얻은 소득도 에스토니아에서 과세됩니다. 상황에 따라 소득세, 사회세, VAT 및 실업 보험 기여금이 적용될 수 있습니다. European Union의 온라인 플랫폼은 이용자 소득을 세무 당국에 보고할 의무가 있으며, 납세자는 해당 소득을 신고해야 합니다.
판매, 채굴, 스테이킹: crypto 과세 설명
cryptoassets 소득은 거래의 성격에 따라 에스토니아에서 과세됩니다.
- cryptocurrency 판매 이익은 신고하며 소득세 과세 대상입니다.
- 채굴에서는 순이익에 소득세가 부과되고, 회사가 아닌 개인이 채굴할 경우 사회세가 추가됩니다.
- cryptocurrency로 상품과 서비스 대금을 지급하는 것은 cryptoasset 판매로 취급되며 동일하게 과세됩니다.
- 스테이킹 또는 대여로 발생하는 수동 소득에는 소득세가 부과됩니다.
- 상속 또는 증여로 받은 cryptoassets의 판매에도 세금이 부과됩니다.
개인은 거래 시점 cryptoassets의 시장 가치를 기준으로 소득을 신고합니다.
“OÜ-tamine” 위험의 예방 및 최소화
“OÜ-tamine”과 같은 근로세 회피 방식은 기업에 추가 사회세 부과 및 고용 관계가 은닉된 것으로 선언될 위험을 초래합니다. 세무 당국과 법원은 고용 계약과 민사법상 관계의 명확한 구분을 요구하며 허위 거래를 재분류합니다. cryptoassets에는 특히 주의해야 합니다. 채굴과 스테이킹을 포함한 cryptocurrency 거래 소득은 신고해야 하며 과세 대상입니다. 온라인 플랫폼과 앱을 통한 활동도 과세됩니다.
Eesti Firma 전문가와 함께하는 정확한 소득 및 세무 회계
법령 준수만이 사업의 지속 가능성을 보장하고 벌금 및 세무 감사 위험을 줄입니다. Eesti Firma는 컨설팅 및 회계 서비스를 제공합니다. 당사는 기업이 고용 계약과 서비스 계약을 구분하고, “OÜ-tamine” 위험이 없는 세무 정책을 수립하며, cryptoassets 및 배당금을 포함한 소득을 정확히 회계 처리하도록 지원합니다.
