에스토니아 조세관세청은 고용 관계의 개시로 인해 발생하는 개인 소득의 과세에 특별한 주의를 기울이고 있습니다. 여기에는 소득세, 사회세 및 기타 의무 부담금이 포함됩니다. 암호자산 거래에서 발생한 소득에도 세금이 부과됩니다.
탈세 및 위장 고용 관계 방지
세무 당국의 목적은 개인에게 발생하여 지급된 임금이 올바르게 과세되도록 하는 것뿐만 아니라 고용 관계가 은폐되는 것을 방지하는 데에도 있습니다. 일부 기업은 인건비를 인위적으로 줄이고, 핵심 업무 수행에 관계 법인을 활용하거나, 형식상 자신의 회사를 통해 기업에 서비스(컨설팅, 경영, 디자인, 카피라이팅 등)를 제공하는 직원을 고용함으로써 사회세 및 기타 의무 부담금 납부를 회피하려 할 수 있습니다.
‘OÜ-tamine’이란?
고용 관계 은폐 수법의 가장 대표적인 사례는 ‘OÜ-tamine’입니다. 이는 고용주가 관계 회사를 통해, 흔히 자기 자신으로부터 서비스를 발주하는 방식으로 사회세 납부를 회피하는 것을 의미합니다. 이러한 관행은 조세 회피로 해석될 수 있습니다.
조세관세청은 대법원 판결에 근거하여 실질적인 고용 관계의 존재 여부와 그에 따라 발생하는 납세 의무를 판단하는 일련의 기준을 적용합니다.
기업의 재무 안전: 회계, 세무, 컴플라이언스
컨설팅 및 회계 서비스를 제공하는 Eesti Firma는 귀사가 ‘OÜ-tamine’ 관행을 피할 수 있도록 재무 및 조세 정책의 최적화를 지원합니다. 또한 필요하고 상업적으로 타당한 경우에는 귀사에 중요한 서비스 제공을 위한 계약 관계를 포기하지 않도록 도와드립니다.
당사는 고용 관계와 서비스 제공을 구분하고, 사업 활동과 관련된 비용을 정확하게 회계 처리하도록 지원합니다. 또한 임금, 이사회 구성원에 대한 지급금 및 배당금 지급에 관한 세무 회계도 올바르게 처리해 드립니다. 기업의 투명한 재무 정책을 보장하려면 법률을 준수하고 소득을 정확히 회계 처리하며 조세 회피와 관련된 위험을 방지하는 것이 중요합니다.
‘OÜ-tamine’ 수법의 적용 범위
임금 대신 배당금을 불법으로 지급하는 행위를 막는 데 있어 ‘OÜ-tamine’ 수법의 세무 문제는 오늘날에도 여전히 중요합니다. 언론 보도에 따르면 세무 당국의 목적은 ‘OÜ-tamine’ 수법의 이용 자체를 처벌하는 것이 아니라, 허용되는 것과 허용되지 않는 것에 관한 명확한 규칙이 있음을 기업가들에게 알리는 것이었습니다. 조세관세청이 고용 관계의 실질을 은폐한 문제로 재판까지 진행한 기업은 단 세 곳뿐입니다.
OÜ 소유자는 어떻게 세금을 회피하는가: 조세관세청의 분석
조세관세청에 따르면 조세 회피 문제는 OÜ 소유자가 회사 수익으로 생활하는 경우와 더 자주 관련됩니다. 예를 들어 조세관세청의 세무 감사 책임자인 Lia Parve는 기자들에게 두 가지 조세 회피 수법을 설명했습니다. 하나는 노동 관련 세금을 줄이기 위해 실제 고용 관계를 회사 간 서비스 제공으로 위장하는 것이고, 다른 하나는 회사 자산을 개인적인 용도로 사용하는 것입니다. Parve는 전자의 문제는 그다지 광범위하지 않지만, 후자는 연간 EUR 10 million이 넘는 세수 손실을 초래할 수 있다고 지적했습니다.
허위 서비스 제공 거래에 대한 과세
노동 관련 세금을 줄이거나 완전히 회피하기 위해 법인 간에 허위 서비스 제공 관계를 설정하면 납세 의무가 발생합니다. 대법원은 판결(3-2-1-82-14 dated 12.05.2015, 3-3-1-25-15 dated 11.09.2015, 3-3-1-12-15 dated 6.10.2015)을 통해 조세관세청의 입장을 지지했으며, 이러한 거래는 과세 관점에서 무효라고 인정했습니다.
검토된 사건에서 개인들은 실제 임금을 자신의 개인 은행 계좌가 아니라 자신이 소유한 기업(예: 유한책임회사)의 계좌로 받았으며, 해당 기업에서 단독 소유자이자 이사회 구성원이었습니다. 근로계약 대신 회사 간 서비스 제공 계약이 체결되었습니다. 이를 통해 당사자들은 자금을 기업 계좌로 이체하여 노동 관련 세금을 회피할 수 있었고, 수령자는 해당 자금을 재량에 따라 배당금 지급이나 각종 비용 충당 등에 사용할 수 있었습니다.
대법원 확인: OÜ를 통한 조세 회피 수법은 불법
이사회 구성원이 실제로는 개인 자격으로 일하면서 대금은 자신의 회사 계좌로 이체받는 유사한 수법이 경영 및 컨설팅 서비스에도 사용되었습니다. 예를 들어 이사가 근로계약에 따라 EUR 3,500의 세전 임금을 받는 경우 순소득은 EUR 2,730이며, 세금을 포함한 고용주의 지출은 EUR 4,683입니다. 기업 간에 서비스 제공 계약을 체결하면 EUR 4,683 전액을 세금 없이 이체할 수 있어 이사가 수령액 전액을 처분할 수 있게 됩니다. 그러나 이러한 방식은 조세 회피로 간주됩니다.
대법원은 세무 당국이 이러한 상황에 개입하고, 이른바 ‘서비스 제공 거래’를 그 실질인 위장 고용 관계에 따라 과세할 권리가 있음을 확인했습니다. 계약이 형식적으로 법률 요건을 충족하는 것만으로는 충분하지 않으며, 실제 업무 내용이 계약 조항과 일치하는 것이 중요합니다. 조세관세청은 대법원의 입장에 따라 기업이 과세 관행을 검토하고 대법원 판결에 부합하도록 조정하여 과세의 공정성과 공정한 경쟁을 보장할 것을 강력히 권고합니다.
고용 관계와 서비스 제공의 차이
고용 관계는 근로계약법의 규제를 받습니다. 이에 따르면 개인(근로자)은 다른 사람(고용주)의 지휘와 감독에 전적으로 따르며 그를 위해 업무를 수행합니다. 고용주는 근로자에게 계약에서 정한 노동의 대가를 지급하고, 근로계약 또는 법률에 규정된 근로 조건을 보장할 의무가 있습니다.
법원이 법률관계를 고용 관계로 판단할 때 적용하는 기준에는 누가 업무 수행 과정을 조직하고 관리하는지, 누가 업무 수행의 시간·장소·방식을 결정하는지, 누가 작업 도구 비용을 부담하는지, 누가 업무 수행 관련 위험을 부담하는지, 누가 소득 또는 이익을 얻는지를 판단하는 것이 포함됩니다. 또한 근로자가 조직의 직원으로 편입되어 있는지, 조직의 내부 규정을 적용받는지도 확인해야 합니다. 이 모든 기준은 종합적으로 고려해야 합니다.
결국 고용 관계의 존재 여부를 판단하는 핵심은 근로자가 고용주에게 의존하는 정도, 즉 근로자의 자율성 수준입니다. 바로 이러한 높은 의존성이 근로계약을 다른 민법상 계약과 구분합니다.
OÜ-tamine과 계약 재분류: 주요 법률 쟁점
반면 널리 사용되며 완전히 합법적인 위임계약과 하도급계약은 채무법의 규제를 받는 서비스 제공 계약에 해당합니다. 대법원의 설명에 따르면 기업의 이사회 구성원과 기업 자체의 관계는 위임 관계입니다. 수임인은 원칙적으로 위임 업무를 직접 수행해야 하지만, 결과를 달성하기 위해 제3자를 참여시킬 수도 있습니다. 따라서 기업의 경영이사회 구성원은 자신의 권한과 책임을 위임할 수 없지만, 위임 업무를 수행할 때 제3자의 도움을 받는 것은 배제되지 않습니다.
기업의 경영이사회 구성원과 관계된 기업과의 거래에서는 해당 계약을 체결한 기업이 아니라 특정 개인이 실제로 경영 및 컨설팅 서비스를 제공했다는 사실이 드러날 수 있습니다. 그 결과 이러한 거래의 법적 효과에 따라 계약의 상대방은 해당 특정 개인으로 인정됩니다.
기업의 직원이 관련된 거래에서 ‘OÜ-tamine’ 수법은 기업과 직원의 관계 회사 사이의 관계가 내용과 실질상 고용 관계라는 형태로 나타납니다. 이는 위임계약이 근로계약으로 재분류된다는 뜻입니다.
암호자산 및 온라인 플랫폼 소득에 대한 과세
현행 에스토니아 법률은 온라인 플랫폼과 앱에서 발생한 소득뿐만 아니라 암호자산 시장에서 발생한 소득에 대해서도 세무 관리를 규정하고 있습니다. 이에 따라 상품 판매 및 서비스 제공과 관련된 비교적 새로운 고용 관계 영역에서 ‘OÜ-tamine’ 수법을 활용하는 것이 크게 제한됩니다.
에스토니아에서는 온라인 플랫폼에서 얻은 소득(예: 프리랜서 업무, 임대 거래, 상품 판매)에도 소득세, 사회세, VAT 및 실업보험료가 부과됩니다. 유럽연합의 온라인 플랫폼은 개인의 소득 자료를 세무 당국에 신고할 의무가 있으며, 납세자는 이러한 세금을 신고해야 합니다.
판매, 채굴, 스테이킹: 암호자산 과세 해설
에스토니아에서는 암호자산 소득도 거래의 성격에 따라 과세된다는 점에 유의해야 합니다. 암호화폐 판매로 얻은 이익은 신고해야 하며 소득세가 부과됩니다. 채굴에는 순이익을 기준으로 소득세가 부과됩니다. 기업이 아닌 개인이 채굴하는 경우 사회세도 적용됩니다. 암호화폐를 상품 및 서비스의 결제 수단으로 사용하면 해당 거래는 암호자산의 판매로 간주되어 과세 대상이 됩니다. 스테이킹 또는 대여로 얻은 수동적 소득에도 소득세가 부과됩니다. 상속이나 증여로 받은 암호자산을 판매할 때에도 세금을 납부해야 합니다. 개인은 거래 당시 암호자산의 시장가치를 기재하여 소득을 신고해야 한다는 점에 유의해야 합니다.
‘OÜ-tamine’의 위험은 예방하고 최소화해야 합니다
‘OÜ-tamine’과 같은 고용 관계 관련 조세 회피 수법은 기업에 사회세 회피 및 고용 관계 은폐와 관련된 위험을 초래합니다. 세무 당국과 법원은 근로계약과 민법상 관계를 구분하고, 필요하면 허위로 확인된 거래를 재분류하는 등 명확한 규정 준수를 요구합니다. 특히 암호자산 과세에 주의를 기울여야 합니다. 암호화폐 거래에서 발생한 소득은 채굴과 스테이킹을 포함하여 신고 및 과세 대상입니다. 온라인 플랫폼과 앱을 통해 수행하는 활동에도 세금이 부과됩니다.
Eesti Firma 전문가와 함께하는 정확한 소득 및 세무 회계
법률을 명확하게 준수해야만 사업의 지속 가능성을 보장하고 과태료와 세무조사의 위험을 최소화할 수 있습니다. Eesti Firma는 컨설팅 및 회계 서비스를 제공하여 기업이 근로계약과 서비스 제공 계약을 구분하고, ‘OÜ-tamine’ 수법의 위험을 제거하도록 조세 정책을 최적화하며, 암호자산과 배당금 지급을 포함한 소득을 정확히 회계 처리할 수 있도록 지원합니다.
