लगातार ग्यारहवें वर्ष, एस्टोनिया नव-प्रकाशित 2024 अंतरराष्ट्रीय कर प्रतिस्पर्धात्मकता सूचकांक (ITCI) में शीर्ष पर रहा है और OECD में सबसे प्रतिस्पर्धी कर प्रणाली के रूप में अपनी स्थिति बनाए रखी है। एस्टोनिया की बढ़त मुख्यतः केवल वितरित लाभ पर कर लगाने के उसके विशिष्ट मॉडल के कारण है।
Tax Foundation द्वारा अक्टूबर में जारी 2024 संस्करण में एस्टोनिया को फिर से 100 में से 100 अंक मिले हैं। नीचे हम देखते हैं कि रैंकिंग कैसे बनाई जाती है, 2024 में किन देशों की स्थिति बदली और पाँच स्कोरिंग श्रेणियाँ किसे पुरस्कृत करती हैं — तथा एस्टोनियाई कर संहिता OECD कर रैंकिंग में लगातार शीर्ष पर क्यों रहती है।
ITCI कैसे कार्य करता है: पाँच श्रेणियों में 40 संकेतक
हर वर्ष, अंतरराष्ट्रीय कर प्रतिस्पर्धात्मकता सूचकांक मूल्यांकन करता है कि आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (OECD) के सदस्य देशों की कर प्रणालियाँ आर्थिक वृद्धि और निवेश को कैसे समर्थन देती हैं, तथा विभिन्न प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों के प्रति वे कितनी तटस्थ हैं।
OECD के 38 देशों की तुलना पाँच मुख्य श्रेणियों में 40 से अधिक संकेतकों पर की जाती है:
- कॉर्पोरेट कर;
- व्यक्तिगत आयकर;
- उपभोग कर;
- संपत्ति कर;
- सीमा-पार कर नियम।
सूचकांक का उद्देश्य उन देशों को उजागर करना है जिनकी कर प्रणालियाँ कुशल और पारदर्शी हैं, जो सार्वजनिक आवश्यकताओं के लिए पर्याप्त राजस्व जुटाते हुए आर्थिक गतिविधि में न्यूनतम बाधाएँ उत्पन्न करती हैं। स्कोरिंग दो सिद्धांतों पर आधारित है: प्रतिस्पर्धात्मकता (गतिशील पूँजी पर कम सीमांत दरें) और तटस्थता (न्यूनतम विकृतियों तथा लक्षित रियायतों के साथ राजस्व जुटाना)।
2024 के परिणाम: ग्यारहवें वर्ष एस्टोनिया प्रथम
OECD के 38 सदस्य देशों में, एस्टोनिया 2024 में लगातार ग्यारहवीं बार 100 के पूर्ण स्कोर के साथ प्रथम स्थान पर है — Tax Foundation के शब्दों में, OECD की सर्वोत्तम कर संहिता। इसके बाद लातविया, न्यूज़ीलैंड, स्विट्ज़रलैंड और लिथुआनिया हैं। कोलंबिया रैंकिंग में सबसे नीचे बना हुआ है; इटली, फ्रांस, पुर्तगाल और आइसलैंड भी सूचकांक के निचले छोर पर हैं।
| रैंक | देश | स्कोर | परिणाम के मुख्य कारण |
|---|---|---|---|
| 1 | एस्टोनिया | 100 | केवल वितरित लाभ पर कर, केवल भूमि पर संपत्ति कर, क्षेत्रीय प्रणाली |
| 2 | लातविया | 92.2 | एस्टोनियाई कॉर्पोरेट मॉडल अपनाया; श्रम आय का कुशल कराधान |
| 3 | न्यूज़ीलैंड | 84.2 | एकसमान, कम-दर आयकर; OECD के व्यापकतम VAT आधारों में से एक |
| 4 | स्विट्ज़रलैंड | 83.6 | कम कॉर्पोरेट दर (19.7%), कम व्यापक-आधार VAT, सीमा-पार नियमों में प्रथम |
| 5 | लिथुआनिया | 79.5 | 15% कॉर्पोरेट दर, उदार पूँजी कटौतियाँ, एकसमान व्यक्तिगत कर |
| 34 | आइसलैंड | 55.9 | पूर्ण-मूल्य संपत्ति कर, OECD में R&D सब्सिडी की उच्चतम दर |
| 35 | पुर्तगाल | 53.7 | 31.5% कॉर्पोरेट दर, छह कॉर्पोरेट स्लैब, डिजिटल सेवाएँ कर |
| 36 | फ्रांस | 50.2 | उच्च कॉर्पोरेट और व्यक्तिगत दरें, अधिभार, संकीर्ण VAT आधार |
| 37 | इटली | 47.2 | अनेक संपत्ति लेवी, चयनित परिसंपत्तियों पर संपत्ति-कर, सबसे संकीर्ण VAT आधारों में से एक |
| 38 | कोलंबिया | 45.7 | 35% कॉर्पोरेट दर, शुद्ध संपत्ति कर, वित्तीय लेनदेन कर |
निचले स्थानों का पैटर्न एकरूप है: सबसे कम रैंक वाले सभी पाँच देश संयुक्त कॉर्पोरेट कर दरें OECD औसत से अधिक लगाते हैं, और उनमें से अधिकांश इसे परतदार संपत्ति एवं पूँजी करों या अनेक छूटों और क्रेडिट के साथ जोड़ते हैं, जो राजस्व बढ़ाए बिना जटिलता बढ़ाते हैं।
2024 में प्रमुख परिवर्तन और रुझान
2024 में अनेक OECD देशों ने अपनी कर प्रणालियों में परिवर्तन किए, और ITCI 2024 कर रैंकिंग में उनके नए स्थानों में इन्हें दर्शाता है। कुछ देशों ने कर भार घटाकर और नियम सरल बनाकर अपनी स्थिति सुधारी; अन्य अधिक दरों और अधिक जटिल कर तंत्रों के कारण पीछे रह गए।
| देश | 2024 में क्या बदला | रैंक 2023 → 2024 |
|---|---|---|
| ऑस्ट्रिया | अपनी कॉर्पोरेट कर दर को योजनानुसार घटाकर 23% करने की प्रक्रिया पूरी की और भवनों के लिए त्वरित मूल्यह्रास को स्थायी बनाया। | 17 → 15 |
| कनाडा | पूँजी निवेश के पूर्ण व्ययीकरण को चरणबद्ध हटाना शुरू किया, Digital Services Tax (DST) लागू किया और पूँजीगत लाभ समावेशन दर बढ़ाई। | 15 → 17 |
| चेक गणराज्य | मशीनरी के असाधारण मूल्यह्रास को समाप्त किया और कॉर्पोरेट कर दर 19% से बढ़ाकर 21% की। | 5 → 8 |
| जर्मनी | मशीनरी के लिए त्वरित मूल्यह्रास को आंशिक रूप से बहाल किया और हानि अग्रेषण की सीमाएँ शिथिल कीं। | 18 → 16 |
| स्लोवेनिया | कॉर्पोरेट कर दर 19% से बढ़ाकर 22% की। | 16 → 22 |
| यूनाइटेड किंगडम | संयंत्र और उपकरण के पूर्ण व्ययीकरण को कर संहिता की स्थायी विशेषता बनाया। | 31 → 30 |
| संयुक्त राज्य अमेरिका | 100% बोनस मूल्यह्रास की चरणबद्ध वापसी जारी रखी (2024 में 60%); अन्य देशों द्वारा Pillar Two न्यूनतम-कर नियम अपनाने से सीमा-पार स्थिति सुधरी। | 23 → 18 |
ये बदलाव दिखाते हैं कि मामूली समायोजन भी व्यवसायों और निवेशकों के लिए किसी देश के आकर्षण को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित कर सकते हैं। जर्मनी और संयुक्त राज्य अमेरिका जैसे सफल सुधार दर्शाते हैं कि लचीलापन और वैश्विक रुझानों के अनुरूप ढलना रैंकिंग स्थिति सुधार सकता है। साथ ही, चेक गणराज्य और स्लोवेनिया में दिखी दरों की वृद्धि और कटौतियों की समाप्ति कर प्रतिस्पर्धात्मकता में गिरावट लाती है।
वैश्विक न्यूनतम कर स्कोरिंग में शामिल हुआ
2024 संस्करण से सूचकांक यह देखता है कि कोई देश Pillar Two income inclusion rule, undertaxed profits rule और domestic top-up tax लागू करता है या नहीं। 2024 में इन्हें अपनाने वाले देशों ने अपने सीमा-पार नियमों में जटिलता जोड़ी; संयुक्त राज्य अमेरिका, जिसके पुराने GILTI और BEAT प्रावधानों को इनके स्थान पर स्कोर किया जाता है, मुख्यतः इसलिए पाँच स्थान ऊपर आया कि उसके आसपास का क्षेत्र अधिक जटिल हो गया, न कि घरेलू सुधार से।
कॉर्पोरेट कराधान: दर, लागत वसूली और जटिलता
कॉर्पोरेट कराधान का आकलन करते समय, सूचकांक प्रमुख कॉर्पोरेट कर दर और लागत-वसूली तंत्रों की गुणवत्ता दोनों पर विचार करता है (व्यवसाय पूँजी निवेश को कितनी शीघ्रता और पूर्णता से घटा सकते हैं)। यह विशेष रियायतों और प्रणाली की जटिलता को भी सम्मिलित करता है, जिनमें patent boxes, R&D प्रोत्साहन, डिजिटल सेवाएँ कर, अनेक कर स्लैब और अधिभार शामिल हैं।
कॉर्पोरेट आयकर को अक्सर निवेश स्तरों और आर्थिक वृद्धि को प्रभावित करने वाले सबसे प्रभावशाली कारकों में से एक माना जाता है। OECD विश्लेषण में पाया गया है कि कॉर्पोरेट कर वृद्धि को सबसे अधिक बाधित करते हैं, व्यक्तिगत आयकर का मध्यम नकारात्मक प्रभाव होता है और संपत्ति करों का प्रभाव सबसे कम होता है।
OECD में सर्वाधिक कॉर्पोरेट कर दरें कहाँ हैं?
OECD में औसत संयुक्त कॉर्पोरेट कर दर 23.9% है। सबसे अधिक कोलंबिया में (35%) है, जबकि सबसे कम हंगरी में (9%) है; इसके बाद आयरलैंड (12.5%) और लिथुआनिया (15%) हैं। अन्य उल्लेखनीय उच्च-दर वाले देशों में पुर्तगाल (31.5%), तथा ऑस्ट्रेलिया, कोस्टा रिका और मेक्सिको शामिल हैं, जिनमें प्रत्येक की दर 30% है।
विशेष रूप से, एस्टोनिया का कॉर्पोरेट स्कोर स्वयं दर के कारण नहीं है — 20% पर वह इस उप-संकेतक में कम प्रमुख दरों वाले पाँच देशों के पीछे केवल छठे स्थान पर है। एस्टोनिया को कॉर्पोरेट श्रेणी में दूसरे स्थान पर (लातविया के ठीक पीछे) पहुँचाने वाली बात पूर्ण लागत वसूली है: कर केवल वितरित लाभ पर लागू होने के कारण, निवेश का प्रत्येक यूरो प्रभावी रूप से पूर्ण कटता है, और तस्वीर को जटिल करने के लिए कोई patent box, R&D सब्सिडी या डिजिटल सेवाएँ कर नहीं है।
व्यक्तिगत कर: दरें, प्रगतिशीलता और दोहरा कराधान
व्यक्तिगत आयकर का मूल्यांकन करते समय, सूचकांक मापता है:
- अर्जित आय पर दरें;
- प्रगतिशीलता (उस आय सीमा सहित जिस पर उच्चतम दर लागू होती है);
- सीमांत और औसत कर दरों का अनुपात;
- जटिलता (अधिभार, सामाजिक अंशदान आदि);
- लाभांश और पूँजीगत लाभ कराधान, अर्थात कॉर्पोरेट आय पर दो बार कर लगने की सीमा।
उच्च सीमांत दरें अधिक विकृतियाँ उत्पन्न करती हैं। रिपोर्ट बताती है कि स्लोवेनिया की समग्र उच्चतम सीमांत दर 67.5% तक पहुँचती है, जबकि एस्टोनिया की केवल 21.6% है। उस आय स्तर पर विचार करना भी महत्वपूर्ण है जहाँ उच्चतम स्लैब लागू होता है और समग्र कर नीति अतिरिक्त कार्य को कैसे प्रोत्साहित या प्रतिबंधित करती है। दोहरे कराधान के संदर्भ में, आयरलैंड में OECD की सर्वाधिक व्यक्तिगत लाभांश कर दर (51%) है, जबकि एस्टोनिया और लातविया में यह 0% है क्योंकि लाभ पर कॉर्पोरेट स्तर पर केवल एक बार कर लगता है।
उपभोग, संपत्ति और सीमा-पार कर
शेष तीन श्रेणियों का वृद्धि की दृष्टि से भार कम है, लेकिन वे अक्सर मध्य रैंक तय करती हैं: व्यापक VAT आधार, केवल भूमि पर संपत्ति कर या स्पष्ट क्षेत्रीय व्यवस्था किसी देश को कई स्थान ऊपर ले जा सकती है।
उपभोग कर: VAT दर और आधार
मूल्य वर्धित कर (VAT) सरकारों के लिए राजस्व के सबसे स्थिर स्रोतों में से एक है। प्रमुख कारक VAT दर है (जो OECD में एकल अंकों से 27% तक, औसतन 19.1%, होती है) और कर आधार की व्यापकता है (अंतिम उपभोग का वह भाग जिस पर वास्तव में कर लगता है)। आधार जितना व्यापक होगा, विकृतियाँ उतनी ही कम होंगी। न्यूज़ीलैंड के पास सबसे व्यापक VAT आधारों में से एक और अपेक्षाकृत कम दर (15%) है, इसलिए इस श्रेणी में उसका स्कोर ऊँचा है। इसके विपरीत, इटली सबसे संकीर्ण आधारों में से एक पर 22% VAT दर लागू करता है, जिससे उसका स्कोर घटता है।
संपत्ति कर: केवल भूमि या पूर्ण मूल्य?
इस श्रेणी में संपत्ति पर कर शामिल हैं — अचल संपत्ति कर आधार कैसे निर्धारित होता है (भूमि, भवन या संपत्ति का पूर्ण मूल्य) — साथ ही विरासत, उपहार, संपत्ति और वित्तीय लेनदेन कर।
वे प्रणालियाँ जो केवल भूमि पर कर लगाती हैं (जैसा एस्टोनिया में है) और कोई अतिरिक्त पूँजी-आधारित कर नहीं लगातीं, अधिक तटस्थ हैं। इटली और कोलंबिया जैसे अनेक संपत्ति लेवी वाले देशों में परिसंपत्तियों पर कुल भार अधिक होता है, जिससे पूरी प्रणाली की कर प्रतिस्पर्धात्मकता घटती है।
क्षेत्रीय सिद्धांत: उच्च प्रतिस्पर्धात्मकता की कुंजी
सीमा-पार कर नियम भी किसी देश की प्रतिस्पर्धात्मकता रैंकिंग को प्रभावित करते हैं। प्रमुख पहलुओं में विदेशी-स्रोत आय पर कराधान का तरीका (विश्वव्यापी बनाम क्षेत्रीय), लाभांश, ब्याज और रॉयल्टी पर स्रोत पर कटौती दरें, कर संधियों का दायरा और कर-बचाव-विरोधी नियम शामिल हैं। क्षेत्रीय दृष्टिकोण और कम या शून्य स्रोत पर कटौती दरों वाले देश सामान्यतः बेहतर स्कोर करते हैं। अतिरिक्त अधिभार और वैश्विक न्यूनतम कर आवश्यकताएँ जटिलता बढ़ाती हैं, तथा Pillar Two नियमों का अंगीकरण (घरेलू top-up करों सहित) अब रैंकिंग में भी भूमिका निभाता है।
कर-मुक्त पुनर्निवेश: एस्टोनिया की सफलता का रहस्य
2024 रिपोर्ट के अनुसार, एस्टोनिया अपनी कर प्रणाली की संरचना, विशेष रूप से कॉर्पोरेट कराधान के दृष्टिकोण, के कारण शीर्ष स्थान बनाए रखता है, जहाँ पुनर्निवेशित लाभ आयकर से मुक्त हैं। एस्टोनियाई कर प्रणाली के तहत कॉर्पोरेट आयकर तभी लगाया जाता है जब लाभ वास्तव में लाभांश के रूप में वितरित किया जाता है; अवितरित और पुनर्निवेशित लाभ पर कर नहीं लगता। चार विशेषताएँ मिलकर पूर्ण स्कोर स्पष्ट करती हैं:
| कारक | यह कैसे कार्य करता है |
|---|---|
| केवल वितरित लाभ पर कॉर्पोरेट कर | नाममात्र दर केवल लाभांश पर लागू होती है। पुनर्निवेशित लाभ कर-मुक्त रहता है, जिससे कंपनियों को वृद्धि के वित्तपोषण में अधिक लचीलापन मिलता है और एस्टोनिया डिजाइन के अनुसार असीमित हानि पश्च-वहन वाले कुछ OECD देशों में से एक बनता है। |
| एकसमान व्यक्तिगत आयकर | एकल दर प्रणाली को सरल बनाती और विकृतियाँ घटाती है। कॉर्पोरेट स्तर पर पहले ही कर लगाए जा चुके लाभांश पर कोई अतिरिक्त व्यक्तिगत आयकर नहीं लगता। कर-मुक्त भत्ते का चरणबद्ध हटना अतिरिक्त स्लैब के बिना एक सीमित प्रगतिशील तत्व जोड़ता है। |
| केवल भूमि पर संपत्ति कर | मालिक भवनों पर स्वयं कोई कर नहीं देते, जिससे पूँजी का दोहरा कराधान रुकता है और निर्माण एवं संपत्ति सुधार को प्रोत्साहन मिलता है। विरासत, उपहार, संपत्ति या संपत्ति हस्तांतरण कर भी नहीं हैं। |
| विदेशी लाभ के लिए क्षेत्रीय प्रणाली | एस्टोनियाई कंपनियाँ सामान्यतः विदेश में अर्जित लाभ पर घरेलू कर नहीं देतीं (मूल शर्तों के अधीन), जिससे अंतरराष्ट्रीय विस्तार सरल होता है। |
2024 सूचकांक ने किन दरों को मापा
2024 संस्करण ने 2024 के दौरान लागू 20% कॉर्पोरेट और 20% व्यक्तिगत आयकर दरों का आकलन किया। पहले से अपनाए गए संशोधनों के तहत, 1 January 2025 से दोनों दरें 22% निर्धारित हैं — 2025 में एस्टोनिया में लाभांश कराधान का अवलोकन देखें। यह परिवर्तन उस विशेषता को नहीं छूता जिसे सूचकांक सबसे अधिक पुरस्कृत करता है: अवितरित लाभ पर शून्य कर।
इन विशेषताओं के कारण एस्टोनिया कॉर्पोरेट कराधान, व्यक्तिगत कर और संपत्ति कर में उत्कृष्ट परिणाम प्राप्त करता है: संपत्ति श्रेणी में प्रथम, कॉर्पोरेट और व्यक्तिगत दोनों करों में दूसरा तथा सीमा-पार नियमों में नौवाँ। इसकी सबसे कमजोर श्रेणी उपभोग कर (18वाँ) है, जहाँ 22% की मानक VAT दर OECD औसत से अधिक है। वैश्विक न्यूनतम करों की शुरुआत जैसे अंतरराष्ट्रीय कर नियमों के विकास के बावजूद, एस्टोनिया व्यवसाय और निवेश के लिए सबसे आकर्षक क्षेत्राधिकारों में से एक बना हुआ है।
सरलता और पारदर्शिता: ITCI में सफलता की कुंजी
एस्टोनिया का उदाहरण कॉर्पोरेट और व्यक्तिगत कराधान में सुधार चाहने वाले देशों के लिए मानक है। लातविया (दूसरा स्थान) ने पहले ही समान वितरित-लाभ कर अपना लिया है। शीर्ष रैंक वाले देशों — एस्टोनिया, लातविया, न्यूज़ीलैंड और स्विट्ज़रलैंड — का अनुभव रेखांकित करता है कि केवल कम नाममात्र दरें ही नहीं, बल्कि सरल और पारदर्शी कर संरचनाएँ भी महत्वपूर्ण हैं।
क्षेत्राधिकारों का आकलन करने वाले व्यवसायों और निवेशकों के लिए Tax Foundation की कर प्रतिस्पर्धात्मकता रैंकिंग दीर्घकालिक लागतों और नियामक जोखिमों के बारे में मूल्यवान जानकारी देती है। इस संदर्भ में, एस्टोनिया अपने असामान्य किंतु अत्यंत प्रभावी कॉर्पोरेट कराधान मॉडल के कारण निवेशकों के लिए OECD का सर्वाधिक प्रतिस्पर्धी कर क्षेत्राधिकार बना हुआ है।
Eesti Firma डिजिटल परिसंपत्तियों सहित विभिन्न बाजारों में कार्यरत कंपनियों के लिए कानूनी और परामर्श सेवाएँ प्रदान करता है। हम एस्टोनिया और लिथुआनिया की कर प्रणालियों तथा वर्तमान EU विनियमन से जुड़े सभी विषयों पर मार्गदर्शन देते हैं — एस्टोनिया में कंपनी गठन से लेकर निरंतर लेखांकन और कर अनुपालन तक।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
ITCI, Tax Foundation द्वारा प्रकाशित एक वार्षिक रैंकिंग है जो 38 OECD देशों की कर प्रणालियों की पाँच श्रेणियों — कॉर्पोरेट कर, व्यक्तिगत आयकर, उपभोग कर, संपत्ति कर और सीमा-पार नियम — में 40 से अधिक संकेतकों पर तुलना करती है। यह प्रतिस्पर्धात्मकता (कम सीमांत दरें) और तटस्थता (कम विकृतियाँ और रियायतें) को मापता है। 2024 संस्करण अक्टूबर 2024 में प्रकाशित हुआ था।
चार विशेषताएँ: केवल वितरित लाभ पर लगाया गया कॉर्पोरेट आयकर, एकसमान व्यक्तिगत आयकर जो कॉर्पोरेट स्तर पर पहले से कर लगाए गए लाभांश पर लागू नहीं होता, केवल भूमि मूल्य पर लगाया गया संपत्ति कर, और विदेशी लाभ को छूट देने वाली क्षेत्रीय व्यवस्था। एस्टोनिया ने 100 स्कोर किया और संपत्ति करों में प्रथम तथा कॉर्पोरेट एवं व्यक्तिगत दोनों करों में दूसरा स्थान पाया।
अन्य देशों द्वारा वैश्विक न्यूनतम-कर नियम अपनाने पर संयुक्त राज्य अमेरिका पाँच स्थान ऊपर आया (23वें से 18वें)। स्लोवेनिया कॉर्पोरेट दर 22% करने के बाद छह स्थान नीचे गया (16वें से 22वें), और दर वृद्धि तथा असाधारण मूल्यह्रास समाप्त होने पर चेक गणराज्य 5वें से 8वें स्थान पर आ गया।
2024 सूचकांक ने 2024 के दौरान लागू 20% दर का आकलन किया। 1 January 2025 से प्रभावी 22% दर बाद के संस्करणों में दिखाई देगी, लेकिन जिस विशेषता को सूचकांक सबसे अधिक पुरस्कृत करता है — अवितरित और पुनर्निवेशित लाभ पर शून्य कर — वह यथावत है, जैसे केवल भूमि पर संपत्ति कर और विदेशी आय का क्षेत्रीय उपचार।
तीन उप-श्रेणियाँ: संयुक्त उच्चतम कॉर्पोरेट दर, लागत वसूली (निवेश लागत कितनी पूर्णता से घटाई जा सकती है, साथ ही हानि अग्रेषण नियम) और प्रोत्साहन एवं जटिलता (patent boxes, R&D सब्सिडी, डिजिटल सेवाएँ कर, अधिभार और अनेक स्लैब)। एस्टोनिया और लातविया को 100% लागत वसूली की अनुमति देने वाला स्कोर दिया गया है क्योंकि उनका कर नकदी-प्रवाह वितरण पर लागू होता है।
नहीं। एस्टोनिया संपत्ति करों में प्रथम और कॉर्पोरेट तथा व्यक्तिगत करों में दूसरा है, लेकिन 22% मानक VAT दर के कारण उपभोग करों में केवल 18वाँ और सीमा-पार नियमों में नौवाँ है। 100 का समग्र स्कोर पाँचों श्रेणियों के संतुलन को दर्शाता है, न कि हर श्रेणी में प्रथम स्थान को।
