Estonian Tax and Customs Board रोजगार संबंधों से उत्पन्न निजी व्यक्तियों की आय के कराधान पर विशेष ध्यान देता है: आयकर, सामाजिक कर और अन्य अनिवार्य अंशदान। क्रिप्टोएसेट्स के लेनदेन से होने वाली आय भी करयोग्य है।
कर अपवंचन और छिपे हुए रोजगार संबंधों का मुकाबला
कर प्राधिकरण का उद्देश्य केवल यह सुनिश्चित करना नहीं है कि किसी निजी व्यक्ति को अर्जित और भुगतान किए गए वेतन पर सही कर लगाया जाए, बल्कि रोजगार संबंधों को छिपाने से रोकना भी है। कुछ उद्यम अपने पेरोल को कृत्रिम रूप से कम करके सामाजिक कर और अन्य अनिवार्य अंशदान से बचने का प्रयास करते हैं: प्रमुख कार्य संबद्ध कानूनी संस्थाओं को सौंपे जाते हैं और कर्मचारी औपचारिक रूप से अपनी कंपनियों के माध्यम से उद्यम को सेवाएँ देते हैं — परामर्श, प्रबंधन, डिज़ाइन, कॉपीराइटिंग आदि।
“OÜ-tamine” क्या है
रोजगार संबंधों को छिपाने की सबसे प्रसिद्ध योजना “OÜ-tamine” है: नियोक्ता किसी संबद्ध निजी सीमित कंपनी (OÜ) से सेवाएँ मंगाकर — अक्सर, वस्तुतः स्वयं से — श्रम करों से बचता है। ऐसी प्रथा को कर अपवंचन माना जा सकता है।
Supreme Court के निर्णयों पर भरोसा करते हुए, Tax and Customs Board यह निर्धारित करने के लिए मानदंडों का एक समूह लागू करता है कि क्या वास्तविक रोजगार संबंध मौजूद है और फलस्वरूप उससे कौन-सी कर देनदारियाँ उत्पन्न होती हैं।
व्यवसाय के लिए वित्तीय सुरक्षा: लेखांकन, कर, अनुपालन
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हम रोजगार संबंधों और सेवाओं के प्रावधान के बीच अंतर करने तथा व्यावसायिक खर्चों एवं वेतन, बोर्ड सदस्यों को भुगतान और लाभांश के कराधान का सही हिसाब रखने में सहायता करते हैं। पारदर्शी वित्तीय नीति का अर्थ है कानून का अनुपालन, आय का सही लेखांकन और कर अपवंचन से जुड़े जोखिमों की रोकथाम।
“OÜ-tamine” योजना की सीमाएँ
वेतन के बजाय लाभांश देने के विरुद्ध लड़ाई के संदर्भ में “OÜ-tamine” प्रासंगिक बना हुआ है। मीडिया रिपोर्टों के अनुसार, कर प्राधिकरण का उद्देश्य योजना के उपयोग को दंडित करना नहीं, बल्कि उद्यमियों को यह स्पष्ट करना था कि क्या स्वीकार्य है और क्या नहीं, इसके निश्चित नियम हैं। Tax and Customs Board ने वास्तविक रोजगार संबंधों की प्रकृति छिपाने के लिए केवल तीन उद्यमों को न्यायालय में ले गया है।
OÜ मालिक करों से कैसे बचते हैं: Tax and Customs Board की जानकारी
Tax and Customs Board के अनुसार, कर अपवंचन अधिकतर किसी अन्य बात से जुड़ा है: OÜ मालिकों का अपनी कंपनियों की निधियों पर जीवनयापन करना। Board की कर ऑडिट प्रमुख लिया पार्वे ने पत्रकारों को दो सामान्य योजनाओं के बारे में बताया: श्रम कर कम करने के लिए कंपनियों के बीच दी गई सेवाओं के रूप में वास्तविक रोजगार संबंधों को छिपाना, और कंपनी की संपत्तियों का निजी उद्देश्यों के लिए उपयोग करना। उन्होंने कहा कि पहली समस्या बहुत व्यापक नहीं है, जबकि दूसरी से प्रति वर्ष €10 million से अधिक का कर नुकसान हो सकता है।
काल्पनिक सेवा लेनदेन का कराधान
कर देनदारी तब उत्पन्न होती है जब कानूनी संस्थाएँ श्रम कर घटाने या उनसे पूरी तरह बचने के लिए काल्पनिक सेवा व्यवस्थाएँ बनाती हैं। 3-2-1-82-14 दिनांक 12.05.2015, 3-3-1-25-15 दिनांक 11.09.2015 और 3-3-1-12-15 दिनांक 06.10.2015 के अपने निर्णयों में Supreme Court ने Tax and Customs Board के रुख का समर्थन किया और ऐसे लेनदेन को कराधान के उद्देश्यों के लिए अमान्य माना।
जाँचे गए मामलों में, निजी व्यक्तियों को वास्तव में वेतन के रूप में प्राप्त राशि उनके निजी बैंक खातों में नहीं, बल्कि उनके स्वामित्व वाले उद्यमों के खातों में मिली (उदाहरण के लिए, निजी सीमित कंपनियाँ), जिनमें वे एकमात्र शेयरधारक और बोर्ड सदस्य थे। रोजगार अनुबंध के बजाय कंपनियों के बीच सेवा अनुबंध किया गया। इससे पक्षों को श्रम करों से बचने का अवसर मिला: धन उद्यम के खाते में गया, जहाँ प्राप्तकर्ता उसका अपने विवेक से उपयोग कर सकता था — उदाहरणार्थ, लाभांश देने या किसी भी खर्च को कवर करने के लिए।
Supreme Court की पुष्टि: OÜ के माध्यम से कर अपवंचन योजनाएँ अवैध हैं
ऐसी ही योजनाएँ प्रबंधन और परामर्श सेवाओं के लिए इस्तेमाल की गईं: बोर्ड सदस्य वास्तव में निजी व्यक्तियों के रूप में काम करते थे, लेकिन धन उनकी कंपनियों के खातों में स्थानांतरित किया जाता था।
उदाहरण
एक निदेशक रोजगार अनुबंध के तहत €3,500 का सकल वेतन अर्जित करता है। वर्तमान दरों पर हाथ में मिलने वाला वेतन लगभग €2,786 है (2% दूसरे-स्तंभ पेंशन अंशदान मानते हुए), और करों सहित नियोक्ता की कुल लागत €4,683 है। यदि कंपनियाँ इसके बजाय आपस में सेवा अनुबंध करती हैं, तो पूरा €4,683 बिना कर कटौती के स्थानांतरित होता है और निदेशक के पास पूरी राशि उपलब्ध होती है। इसी प्रकार की व्यवस्था को कर अपवंचन माना जाता है।
Supreme Court ने पुष्टि की कि कर प्राधिकरण को ऐसी स्थितियों में हस्तक्षेप करने और “सेवा लेनदेन” पर उनके वास्तविक सार — छिपे हुए रोजगार संबंधों — के अनुसार कर लगाने का अधिकार है। अनुबंध का कानून के साथ औपचारिक अनुपालन पर्याप्त नहीं है: कार्य की वास्तविक सामग्री अनुबंध की शर्तों से मेल खानी चाहिए। Court के रुख के आधार पर, Tax and Customs Board कंपनियों को अपनी कर प्रथाओं की समीक्षा करने और निष्पक्ष कराधान तथा ईमानदार प्रतिस्पर्धा के हित में उन्हें इन निर्णयों के अनुरूप करने के लिए दृढ़ता से प्रोत्साहित करता है।
रोजगार संबंध सेवाओं के प्रावधान से कैसे भिन्न हैं
रोजगार संबंध Employment Contracts Act द्वारा विनियमित हैं: एक प्राकृतिक व्यक्ति (कर्मचारी) किसी अन्य व्यक्ति (नियोक्ता) के लिए उसके प्रबंधन और नियंत्रण में कार्य करता है। नियोक्ता को, अपने हिस्से में, कर्मचारी को सहमत पारिश्रमिक देना और अनुबंध या कानून में निर्धारित कार्य परिस्थितियाँ सुनिश्चित करनी होती हैं।
यह तय करते समय कि कोई संबंध रोजगार के रूप में योग्य है या नहीं, न्यायालय निर्धारित करते हैं:
- कार्य प्रक्रिया को कौन व्यवस्थित और प्रबंधित करता है;
- कार्य का समय, स्थान और तरीका कौन निर्धारित करता है;
- कार्य उपकरणों का भुगतान कौन करता है;
- कार्य करने से संबंधित जोखिम कौन वहन करता है;
- आय या लाभ किसे प्राप्त होता है;
- क्या कर्मचारी संगठन में एकीकृत है और उसके आंतरिक नियमों के अधीन है।
सभी मानदंडों का एक साथ आकलन किया जाता है। अंततः निर्णायक कारक नियोक्ता पर कर्मचारी की निर्भरता की सीमा — दूसरे शब्दों में, उसकी स्वायत्तता का स्तर — है। उच्च स्तर की निर्भरता ही रोजगार अनुबंध को अन्य नागरिक कानून अनुबंधों से अलग करती है।
OÜ-tamine और अनुबंध पुनर्वर्गीकरण: प्रमुख कानूनी बिंदु
साथ ही, व्यापक रूप से उपयोग किए जाने वाले और पूर्णतः कानूनी प्राधिकरण समझौते तथा सेवा अनुबंध, Law of Obligations Act द्वारा विनियमित सेवा अनुबंधों के अंतर्गत आते हैं। जैसा कि Supreme Court ने समझाया है, प्रबंधन बोर्ड सदस्य और कंपनी के बीच संबंध प्राधिकरण (mandate) संबंध है। अधिदिष्ट व्यक्ति को अधिदेश व्यक्तिगत रूप से निष्पादित करना होता है, पर वह ऐसा करने के लिए तृतीय पक्षों को लगा सकता है। दूसरे शब्दों में, बोर्ड सदस्य अपनी शक्तियाँ और दायित्व प्रत्यायोजित नहीं कर सकता, फिर भी अधिदेश के निष्पादन में तृतीय पक्षों की सहायता ले सकता है।
बोर्ड सदस्यों से संबद्ध कंपनियों के साथ लेनदेन में, यह सामने आ सकता है कि प्रबंधन और परामर्श सेवाएँ वास्तव में अनुबंधों पर हस्ताक्षर करने वाली कंपनियों के बजाय विशिष्ट निजी व्यक्तियों ने प्रदान की थीं। कानूनी परिणाम यह होता है कि उस विशिष्ट व्यक्ति को अनुबंध का दूसरा पक्ष माना जाता है।
कर्मचारियों से जुड़े लेनदेन में, “OÜ-tamine” का अर्थ है कि उद्यम और कर्मचारी से संबद्ध कंपनी के बीच का संबंध सामग्री और सार में रोजगार संबंध है। उस स्थिति में प्राधिकरण समझौते को रोजगार अनुबंध के रूप में पुनर्वर्गीकृत किया जाता है।
क्रिप्टोएसेट्स और ऑनलाइन प्लेटफ़ॉर्म से आय का कराधान
एस्टोनियाई कानून ऑनलाइन प्लेटफ़ॉर्म और ऐप्स के माध्यम से अर्जित आय के साथ-साथ क्रिप्टोएसेट बाज़ार पर कर नियंत्रण का प्रावधान करता है। इससे वस्तुएँ बेचने और सेवाएँ प्रदान करने के इन अपेक्षाकृत नए क्षेत्रों में “OÜ-tamine” की गुंजाइश काफी सीमित हो जाती है।
ऑनलाइन प्लेटफ़ॉर्म के माध्यम से अर्जित आय — फ्रीलांसिंग, किराये या वस्तुओं की बिक्री से — एस्टोनिया में भी करयोग्य है: स्थिति के आधार पर आयकर, सामाजिक कर, VAT और बेरोज़गारी बीमा अंशदान लागू हो सकते हैं। European Union में ऑनलाइन प्लेटफ़ॉर्म अपने उपयोगकर्ताओं की आय की सूचना कर प्राधिकरणों को देने के लिए बाध्य हैं और करदाताओं को उस आय की घोषणा करनी होती है।
बिक्री, Mining, Staking: क्रिप्टो कराधान की व्याख्या
क्रिप्टोएसेट्स से आय पर एस्टोनिया में लेनदेन की प्रकृति के अनुसार कर लगाया जाता है:
- क्रिप्टोकरेंसी बेचने से होने वाले लाभ की घोषणा की जाती है और उस पर आयकर लगता है;
- Mining में शुद्ध लाभ पर आयकर लगाया जाता है और जब Mining कंपनी के बजाय निजी व्यक्ति द्वारा की जाती है, तो सामाजिक कर जोड़ा जाता है;
- क्रिप्टोकरेंसी में वस्तुओं और सेवाओं का भुगतान क्रिप्टोएसेट की बिक्री माना जाता है और वह भी करयोग्य है;
- Staking या उधार देने से निष्क्रिय आय पर आयकर लगता है;
- विरासत या उपहार के रूप में प्राप्त क्रिप्टोएसेट्स की बिक्री पर भी कर देय है।
निजी व्यक्ति लेनदेन के समय क्रिप्टोएसेट्स के बाज़ार मूल्य के आधार पर आय की घोषणा करते हैं।
“OÜ-tamine” के जोखिमों को रोका और न्यूनतम किया जाना चाहिए
“OÜ-tamine” जैसी श्रम करों से बचने की योजनाएँ कंपनियों को अतिरिक्त सामाजिक कर निर्धारण और रोजगार संबंधों को छिपा हुआ घोषित किए जाने के जोखिम में डालती हैं। कर प्राधिकरण और न्यायालय रोजगार अनुबंधों तथा नागरिक कानून संबंधों के बीच स्पष्ट अंतर की अपेक्षा करते हैं और काल्पनिक लेनदेन का पुनर्वर्गीकरण करते हैं। क्रिप्टोएसेट्स पर विशेष ध्यान अपेक्षित है: Mining और Staking सहित क्रिप्टोकरेंसी लेनदेन से आय की घोषणा की जानी चाहिए और वह करयोग्य है। ऑनलाइन प्लेटफ़ॉर्म और ऐप्स के माध्यम से की गई गतिविधियों पर भी कर लगता है।
Eesti Firma विशेषज्ञों के साथ सही आय और कर लेखांकन
केवल कानून का अनुपालन ही व्यवसाय की स्थिरता सुनिश्चित करता है और दंड तथा कर ऑडिट के जोखिम को कम करता है। Eesti Firma परामर्श और लेखांकन सेवाएँ प्रदान करता है: हम उद्यमों को रोजगार अनुबंधों और सेवा अनुबंधों के बीच अंतर करने, “OÜ-tamine” जोखिम से मुक्त कर नीति बनाने और क्रिप्टोएसेट्स तथा लाभांश सहित आय का सही लेखांकन करने में सहायता करते हैं।
