Jawaban singkat
Perusahaan Latvia tidak membayar pajak penghasilan badan atas laba yang tetap berada dalam bisnis. Pajak dikenakan ketika laba dibagikan, sebesar 20% dari jumlah bruto, yaitu 25% dari jumlah yang diterima pemegang saham. Beban yang tidak melayani bisnis dikenai pajak dengan cara yang sama, seolah-olah merupakan dividen. Mulai 2026, perusahaan yang hanya dimiliki oleh orang pribadi dapat memilih tarif 15% atas dividennya, dengan pajak penghasilan pribadi 6% dipotong dari pemegang saham. SPT diajukan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya, hanya untuk bulan yang memiliki hal untuk dilaporkan, ditambah satu SPT pada akhir setiap tahun buku.
Tanyakan kepada tiga penasihat berapa tarif pajak badan di Latvia, dan Anda mungkin mendengar tiga jawaban: 0%, 20%, dan 25%. Ketiganya benar, sehingga pertanyaan ini lebih membingungkan pendiri daripada seharusnya. Latvia mengenakan pajak atas laba perusahaan hanya ketika laba keluar dari perusahaan, sehingga tarif atas laba yang diinvestasikan kembali adalah nihil. Tarif menurut undang-undang saat pembagian adalah 20%. Karena 20% tersebut dihitung dari jumlah bruto, pemegang saham yang ingin menerima €80 harus membuat perusahaan mengeluarkan €100.
Panduan ini ditujukan bagi pemilik asing SIA Latvia dan pendiri yang membandingkan negara-negara Baltik. Panduan ini menjelaskan kapan pajak penghasilan badan di Latvia jatuh tempo, apa yang oleh hukum dianggap sebagai pembagian, bagaimana rezim alternatif yang diperkenalkan pada 2026 bekerja, dan apa yang dilaporkan perusahaan setiap bulan. Kami tidak mendaftarkan perusahaan Latvia, tetapi pajak Latvia mengikuti model pembagian yang kami tangani setiap hari, sehingga pertanyaan di bawah ini sering kami jawab. Angka-angka ini berlaku per Oktober 2026.
Kapan Pajak Penghasilan Badan Dibayar di Latvia
Pajak penghasilan badan (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, biasanya disingkat CIT dalam bahasa Inggris) diatur oleh Corporate Income Tax Law dan dikelola oleh State Revenue Service (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Undang-undang saat ini mulai berlaku pada 1 Januari 2018 dan menggantikan pajak tahunan klasik atas laba dengan pajak atas pembagian. Undang-undang ini berlaku bagi SIA dan AS, kemitraan dan koperasi, serta bentuk usaha tetap Latvia dari perusahaan asing.
Konsekuensi praktisnya adalah perusahaan Latvia tidak memiliki laba kena pajak tahunan dalam pengertian biasa. Tidak ada penyusutan pajak yang perlu dihitung, tidak ada kerugian yang dapat dikompensasikan ke masa depan, dan tidak ada perhitungan pajak tahunan berdasarkan laporan keuangan. Dasar pengenaan pajak hanya dibentuk oleh uang atau nilai yang keluar dari perusahaan untuk kepentingan pemiliknya, atau yang dibelanjakan untuk sesuatu yang tidak diterima hukum sebagai tujuan bisnis. Perusahaan yang menguntungkan, membayar stafnya, membeli kebutuhannya, dan menyimpan sisanya di bank memiliki tagihan pajak penghasilan badan nol selama terus melakukannya.
Inilah sebabnya Latvia sering digambarkan memiliki pajak badan 0%. Gambaran itu benar hanya sampai dividen pertama.
Tarif Pajak Badan Latvia: 20% dari Bruto, 25% dari yang Diterima Pemilik
Tarifnya 20%, diterapkan pada dasar pengenaan pajak yang terlebih dahulu dibagi hukum dengan 0.8. Sederhananya, jumlah bersih yang dibayarkan kepada pemegang saham dinaikkan menjadi bruto dan pajak dikenakan atas angka bruto tersebut. Dividen €40,000 menjadi dasar pengenaan pajak €50,000 dan dikenai pajak €10,000, sehingga perusahaan membelanjakan €50,000 untuk memasukkan €40,000 ke rekening pemilik. Diukur terhadap dividen bersih, pajaknya 25%; diukur terhadap bruto, pajaknya 20%. Pajak dibayar oleh perusahaan, bukan dipotong dari pemegang saham.
Tabel ini menunjukkan dampak terhadap laba €50,000 berdasarkan tiga pilihan yang tersedia bagi perusahaan Latvia.
| Skenario | Pajak penghasilan badan | Pajak penghasilan pribadi di Latvia | Yang diterima pemilik |
|---|---|---|---|
| Laba tetap di perusahaan | €0 | €0 | Tidak ada yang dibagikan |
| Dibagikan sebagai dividen, rezim umum | €10,000 | €0 | €40,000 |
| Dibagikan sebagai dividen, rezim alternatif (15% + 6%) | €7,500 | €2,550 | €39,950 |
Dalam rezim umum, pajak penghasilan badan adalah satu-satunya pajak atas dividen di Latvia. Pemegang saham yang merupakan wajib pajak penduduk Latvia tidak membayar pajak penghasilan pribadi atas dividen tersebut, dan Latvia tidak memotong apa pun dari dividen yang dibayarkan kepada nonresiden kecuali penerimanya berada di yurisdiksi pajak rendah yang terdaftar. Apa yang dibayar pemilik di negara asalnya adalah pertanyaan terpisah, dan itulah alasan adanya rezim alternatif.
Apa yang Dianggap sebagai Laba yang Dibagikan
Dasar pengenaan pajak memiliki dua bagian: laba yang benar-benar dibagikan perusahaan dan laba yang dianggap oleh hukum telah dibagikan. Bagian kedua adalah sumber sebagian besar kejutan.
Dividen dan Dividen yang Dianggap Ada
Laba yang dibagikan berarti dividen, termasuk dividen interim yang dibayarkan selama tahun berjalan. Hukum menambahkan dua pembayaran yang diperlakukan sama: pengurangan modal saham yang mengembalikan laba yang sebelumnya dikapitalisasi kepada pemegang saham, serta kuota likuidasi yang dibayarkan saat perusahaan dibubarkan. Saat pengenaan pajak adalah keputusan pemegang saham untuk membagikan, bukan transfer bank. Dividen yang diputuskan pada Maret dilaporkan dalam SPT Maret meskipun uangnya dibayarkan pada Juni.
Sejumlah laba dapat dibagikan tanpa pajak. Dividen yang sendiri telah diterima perusahaan dari perusahaan lain yang membayar pajak penghasilan badan, di Latvia atau di luar negeri, dapat diteruskan kepada pemegang saham tanpa pungutan kedua. Hal yang sama berlaku bagi keuntungan atas saham yang telah dimiliki perusahaan sekurang-kurangnya 36 bulan. Kedua aturan ini bersama-sama membuat perusahaan holding Latvia dapat dijalankan.
Laba yang Dibagikan Secara Bersyarat
Hukum mencantumkan beban dan transaksi yang dikenai pajak seolah-olah uangnya dibayarkan sebagai dividen. Akuntan Latvia menyebutnya laba yang dibagikan secara bersyarat (nosacīti sadalītā peļņa). Setiap pos dinaikkan menjadi bruto dan dikenai pajak 20%, terlepas dari ada atau tidaknya laba perusahaan. Beban nonbisnis masuk ke SPT bulan saat dibukukan. Pinjaman kepada pihak berelasi, bunga berlebih, piutang tak tertagih, dan penyesuaian harga transfer dilaporkan setahun sekali, dalam SPT untuk bulan terakhir tahun buku.
| Yang dianggap hukum sebagai pembagian | Wujudnya dalam SIA kecil | Cara menghindarinya |
|---|---|---|
| Beban yang tidak terkait bisnis | Pembelian pribadi dengan kartu perusahaan, bahan bakar tanpa catatan rute, biaya tanpa faktur | Jauhkan pengeluaran pribadi dari rekening perusahaan dan simpan dokumen untuk setiap transaksi yang tetap ada di rekening tersebut |
| Beban representasi dan kesejahteraan staf di atas batas | Makan malam klien, acara tim, dan hadiah melebihi 5% dari total gaji bruto tahun sebelumnya | Pantau total berjalan terhadap batas; perusahaan tanpa penggajian tidak memiliki tunjangan sama sekali |
| Pinjaman kepada pihak berelasi | Uang yang dipinjamkan kepada pemilik, perusahaan lain milik pemilik, atau anggota keluarga, ketika perusahaan memiliki laba ditahan dalam neracanya | Gunakan pengecualian: pinjaman hingga dua belas bulan, pinjaman kepada anak perusahaan langsung, pinjaman dalam jumlah yang dipinjam perusahaan sendiri dari pemberi pinjaman tidak berelasi, atau pinjaman dalam modal saham terdaftar |
| Bunga berlebih | Bunga atas pinjaman dari pemilik atau perusahaan grup yang melampaui batas kapitalisasi tipis; pinjaman bank di luar aturan ini | Pertahankan utang tersebut di bawah empat kali ekuitas perusahaan |
| Piutang tak tertagih | Piutang yang dihapus buku, atau masih belum dibayar 36 bulan setelah pencadangan dilakukan, tanpa langkah yang diwajibkan hukum | Tagih utang secara tertulis, ajukan ke pengadilan, atau jual piutang sebelum menghapus bukunya |
| Penyesuaian harga transfer | Jasa yang dibeli dari atau dijual kepada perusahaan berelasi dengan harga yang tidak akan diterima pihak lain | Tetapkan harga transaksi grup secara wajar dan simpan dokumentasinya |
| Mobil representasi | Biaya pembelian, sewa, dan operasional mobil bernilai lebih dari €75,000 tidak termasuk VAT, selama lima tahun pertamanya | Pilih mobil yang lebih murah, atau terima bahwa biayanya dikenai pajak |
| Aset yang tidak digunakan dalam bisnis | Apartemen atau perahu milik perusahaan yang digunakan keluarga | Kenakan sewa pasar kepada pemilik atau simpan aset di luar perusahaan |
Pos pinjaman perlu dijelaskan lebih lanjut karena di sinilah SIA Latvia paling berbeda dari yang diharapkan pemilik. Pinjaman kepada pemegang saham yang tidak memenuhi satu pun pengecualian diperlakukan sebagai pembagian: jumlah yang masih terutang dimasukkan ke SPT akhir tahun, dinaikkan menjadi bruto, dan dikenai pajak 20%. Jika pinjaman kemudian dilunasi, perusahaan mengurangi dasar pengenaan pajaknya sebesar jumlah yang dilunasi, sehingga pajak dipulihkan terhadap pembagian berikutnya alih-alih dikembalikan. Sementara itu perusahaan telah membiayai negara. Pemilik yang memperlakukan rekening perusahaan seperti rekening giro, dan akuntan yang membukukan penarikan itu sebagai pinjaman, menghasilkan tagihan pajak sebesar 25% dari setiap euro yang masih terutang pada akhir tahun.
Batas representasi bekerja berkebalikan dari asumsi pendiri. Tunjangan 5%-nya dihitung dari gaji bruto tahun sebelumnya yang telah dikenai iuran sosial. Perusahaan baru, atau perusahaan yang pemiliknya mengambil dividen alih-alih gaji, memiliki penggajian nol dan karena itu tunjangan nol. Setiap makan malam klien dalam perusahaan tersebut merupakan beban nonbisnis sejak euro pertama.
Rezim CIT Alternatif Mulai 2026: 15% Ditambah 6% Pajak Penghasilan Pribadi
Mulai 1 Januari 2026, perusahaan yang seluruh pemegang sahamnya adalah orang pribadi dapat menerapkan tarif alternatif pada dividennya berdasarkan amendment to the Corporate Income Tax Law. Perusahaan membayar pajak penghasilan badan sebesar 15% dari jumlah bruto, dengan dasar dibagi 0.85 alih-alih 0.8, serta memotong pajak penghasilan pribadi 6% dari dividen yang dibayarkannya. Hanya dividen yang tercakup; pengurangan modal, kuota likuidasi, dan pembagian yang dianggap ada tetap 20%. Pilihan dibuat untuk setiap dividen, bukan sekali untuk selamanya, sehingga perusahaan dapat memakai tarif alternatif untuk satu pembagian dan tarif umum untuk pembagian berikutnya. Jika salah satu pemegang saham adalah perusahaan, rezim ini tidak tersedia, berapa pun besarnya kepemilikan tersebut.
Alasan perubahan ini adalah masalah yang dihadapi pemilik asing dengan pajak badan Latvia sejak 2018. Pajak penghasilan badan yang dibayar perusahaan bukanlah pajak yang dibayar pemegang saham, sehingga sebagian besar negara menolak mengkreditkannya terhadap pajak penghasilan pemegang saham sendiri atas dividen. Penduduk Jerman atau Spanyol yang menerima dividen Latvia membayar 20% di Latvia lalu, dalam sebagian besar kasus, tarif penuh di negara asalnya di atas itu. Sebaliknya, pajak pemotongan atas pemegang saham dapat dikreditkan berdasarkan setiap perjanjian penghindaran pajak berganda. Enam persen memang kecil, tetapi enam persen tersebut mengurangi tagihan pajak di negara asal, dan pemisahan ini memberi Latvia struktur dua lapis yang dipahami penasihat pajak asing.
| Rezim umum | Rezim alternatif | |
|---|---|---|
| Siapa yang dapat menggunakannya | Setiap perusahaan | Perusahaan yang seluruh pemegang sahamnya adalah orang pribadi |
| Pajak pada tingkat perusahaan atas laba €50,000 yang dibagikan | €10,000 | €7,500 |
| Pajak yang dipotong dari pemegang saham | €0 | €2,550 |
| Total pajak Latvia | €10,000 | €10,050 |
| Yang diterima pemilik | €40,000 | €39,950 |
| Kredit di negara asal | Biasanya tidak ada untuk pajak perusahaan | 6% biasanya dapat dikreditkan; 15% biasanya tidak |
Di Latvia kedua rezim tersebut biayanya hampir sama. Perbedaannya muncul di luar negeri, dan hanya bagi pemilik yang negara asalnya mengenakan pajak atas dividen asing dan memberikan kredit untuk pajak pemotongan. Penduduk Latvia tidak memperoleh manfaat dari peralihan, demikian pula pemilik di negara yang membebaskan dividen asing.
Melaporkan dan Membayar Pajak Penghasilan Badan di Latvia
Masa pajak adalah bulan kalender, dan SPT pajak penghasilan badan diajukan dalam sistem deklarasi elektronik VID (EDS). Bulan tanpa hal yang perlu dilaporkan tidak memerlukan SPT, dengan satu pengecualian. SPT untuk bulan terakhir tahun buku diajukan oleh setiap perusahaan karena angka-angka tahun tersebut dan pos-pos yang dilaporkan setahun sekali dikonfirmasi di dalamnya.
| Kewajiban | Kapan | Catatan |
|---|---|---|
| SPT pajak penghasilan badan bulanan | Paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya | Hanya untuk bulan dengan dividen atau beban nonbisnis |
| Pembayaran | Paling lambat tanggal 23 bulan berikutnya | Ke rekening pajak tunggal, pada tanggal yang sama dengan pajak Latvia lainnya |
| SPT untuk bulan terakhir tahun buku | Paling lambat tanggal 20 bulan setelah akhir tahun | Wajib bagi setiap perusahaan; memuat pinjaman, bunga, piutang tak tertagih, dan penyesuaian harga transfer tahun tersebut |
| Pajak penghasilan badan minimum | Bersama SPT akhir tahun | Ditambah hingga €50 jika pajak penghasilan badan tahun tersebut di bawah jumlah itu dan perusahaan membayar pajak penggajian kurang dari €100; tidak dikenakan pada tahun pendaftaran, likuidasi, atau insolvensi |
Pajak minimum berlaku bagi perusahaan tidak aktif dan perusahaan yang dijalankan pemilik yang tidak mengambil gaji maupun dividen. Jumlahnya kecil, tetapi berarti SIA Latvia tidak pernah sepenuhnya bebas dari pajak penghasilan badan.
Bagi pemilik asing, kesulitan praktisnya bukan pajaknya melainkan sistem di sekitarnya. EDS, formulir SPT, dan korespondensi VID berbahasa Latvia, dan anggota dewan tanpa tanda tangan elektronik Latvia atau EU yang memenuhi syarat sama sekali tidak dapat mengajukan SPT. Karena itu, hampir setiap SIA milik asing memiliki akuntan Latvia yang memegang akses EDS dan mengajukan SPT atas nama perusahaan. Otoritas di sisi lain juga tidak dikenal fleksibel: menurut pengalaman kami, VID lambat merespons dan ketat dalam menafsirkan aturan. Pertanyaan mengenai beban batas atau pinjaman dapat memerlukan waktu berminggu-minggu untuk diselesaikan. Saran praktisnya adalah menentukan klasifikasi setiap pembayaran sebelum uang berpindah, bukan setelahnya.
Bantuan Perencanaan Pajak dari Eesti Firma
Kami tidak mendirikan perusahaan di Latvia, dan jika bisnis Anda berakar di sana, akuntan Latvia akan paling baik membantu Anda untuk SPT bulanan. Kami dapat membantu sebelum keputusan itu. Jika yang menarik Anda ke Latvia adalah model pajaknya, model yang sama tersedia di Estonia dengan perusahaan yang dapat Anda daftarkan dan jalankan sepenuhnya secara online, dan akuntan kami menangani SPT-nya. Pendiri yang memilih antara kedua negara akan menemukan gambaran lainnya dalam perbandingan Estonia dan Latvia kami, dan penduduk Latvia yang mempertimbangkan perusahaan Estonia dalam panduan kami mengenai perusahaan Estonia bagi penduduk Latvia.
Pertanyaan yang Sering Diajukan
Keduanya. Tarif atas laba yang tetap di perusahaan adalah 0%, dan tarif atas laba yang dibagikan sebagai dividen, atau dibelanjakan untuk hal yang oleh hukum dianggap sebagai pembagian, adalah 20% dari jumlah bruto.
Karena 20% dikenakan atas jumlah yang dinaikkan menjadi bruto. Dividen bersih €80 dinaikkan menjadi €100 dan dikenai pajak €20, yaitu 25% dari €80 yang diterima pemegang saham.
Tidak atas kerugian tersebut, karena tidak ada pajak tahunan atas laba. Namun, perusahaan tetap membayar pajak atas setiap pembagian yang dianggap ada selama tahun berjalan, seperti beban nonbisnis, dan minimum €50 jika hampir tidak membayar pajak penggajian, kecuali pada tahun pertamanya.
Ya, sebagai pembagian yang dianggap ada dalam SPT untuk bulan terakhir tahun buku, kecuali memenuhi salah satu pengecualian hukum, seperti jangka waktu hingga dua belas bulan. Jika pinjaman dilunasi, perusahaan mengurangi dasar pengenaan pajaknya sebesar jumlah yang dilunasi dan memulihkan pajak terhadap pembagian berikutnya.
Tidak. Rezim CIT alternatif hanya terbuka bagi perusahaan yang seluruh pemegang sahamnya adalah orang pribadi.
Paling lambat tanggal 20 bulan setelah bulan ketika perusahaan memutuskan dividen atau membukukan beban nonbisnis. SPT untuk bulan terakhir tahun buku diajukan oleh setiap perusahaan. Pembayaran jatuh tempo paling lambat tanggal 23.
Tidak dalam rezim umum: pajak penghasilan badan yang dibayar perusahaan adalah satu-satunya pajak Latvia, dan pemegang saham penduduk tidak membayar apa pun lagi. Dalam rezim alternatif, perusahaan memotong pajak penghasilan pribadi 6% dari dividen. Yang Anda bayar di negara asal bergantung pada aturan negara Anda sendiri.
Ya. Pajak dikenakan kepada perusahaan, di Latvia, terlepas dari tempat tinggal pemilik. Jika perusahaan dikelola dari negara asal Anda, negara tersebut juga dapat mengklaim hak untuk mengenakan pajak atas labanya, yang merupakan pertanyaan terpisah dari pajak Latvia.
