Jawaban singkat
Tarif pajak penghasilan badan standar di Lituania adalah 17%. Perusahaan kecil yang baru terdaftar membayar 0% untuk dua masa pajak pertamanya dan 7% setelah itu, selama pendapatan tahunannya tidak melebihi €300.000. Tarif 0% hanya tersedia jika semua pemilik adalah orang pribadi dan perusahaan tidak dijual, direorganisasi, atau dilikuidasi dalam tiga tahun pertamanya. SPT tahunan diajukan paling lambat 15 Juni, dan perusahaan baru tidak melakukan pembayaran di muka pada tahun pertama.
Lituania mengenakan pajak atas laba perusahaan setiap tahun, baik pemilik mengambilnya maupun tidak. Bagi pendiri yang menjalankan bisnis di Lituania dari luar negeri, hal itu menjadikan tarif pajak badan Lituania sebagai angka pertama yang perlu diketahui. Angka kedua adalah apakah UAB Lituania memenuhi syarat untuk tarif yang dikurangi bagi usaha kecil. Bagi perusahaan dengan beberapa pemilik dan omzet sederhana, tarif tersebut menentukan apakah tagihan pajak menjadi nol, beberapa ribu euro, atau jauh lebih besar.
Aturan pajak badan di Lithuania berubah pada 1 Januari 2026, dan banyak panduan berbahasa Inggris masih menjelaskan aturan lama. Tarif standar naik dari 16% menjadi 17%, tarif perusahaan kecil dari 6% menjadi 7%, dan tarif 0% untuk perusahaan baru diperpanjang dari satu periode pajak menjadi dua. Pada saat yang sama, batas lama sepuluh karyawan dihapuskan, sehingga jumlah karyawan tidak lagi penting: yang menentukan tarif adalah pendapatan perusahaan, siapa yang memilikinya, dan apakah struktur tersebut tetap dipertahankan selama tiga tahun. Panduan ini membahas tarif pajak badan saat ini di Lithuania, syarat untuk tarif yang lebih rendah, serta cara UAB menyatakan dan membayar pajak tersebut, per Oktober 2026.
Tarif Pajak Badan Lituania: 17%, 7%, dan 0%
Pajak penghasilan badan (pelno mokestis, sering diterjemahkan sebagai pajak laba) diatur oleh Law on Corporate Income Tax dan dikelola oleh State Tax Inspectorate (VMI). Tiga tarif pajak penghasilan badan penting bagi perusahaan dagang biasa.
| Tarif | Siapa yang membayarnya |
|---|---|
| 17% | Semua perusahaan yang tidak memenuhi syarat tarif yang dikurangi |
| 7% | Perusahaan kecil dengan pendapatan tahunan hingga €300.000 |
| 0% | Perusahaan kecil yang baru terdaftar, untuk dua masa pajak pertama, jika pemiliknya adalah orang pribadi |
Tarif khusus untuk bank, pelayaran, dan proyek investasi besar tidak berkaitan dengan UAB pada umumnya yang dimiliki pihak asing. Tarif yang lebih rendah bukan sesuatu yang perlu diajukan: jika perusahaan memenuhi syarat dalam suatu periode pajak, perusahaan tersebut cukup menggunakan tarif yang lebih rendah dalam SPT tahunan pajak penghasilan badan.
| Perubahan | Sebelumnya | Mulai 1 Januari 2026 |
|---|---|---|
| Tarif standar | 16% | 17% |
| Tarif perusahaan kecil | 6% | 7% |
| 0% untuk perusahaan baru | Hanya masa pajak pertama | Masa pajak pertama dan kedua |
| Batas karyawan untuk tarif yang dikurangi | 10 karyawan | Dihapus |
Pajak Penghasilan Badan 0% untuk Perusahaan Baru: Siapa yang Memenuhi Syarat
Tarif 0% adalah alasan banyak pendiri memilih perusahaan di Lituania dibanding pilihan EU lain, sehingga syaratnya perlu dibaca secara lengkap, bukan berhenti pada judul. Semuanya harus dipenuhi.
| Syarat | Maknanya dalam praktik | Kesalahan pendiri |
|---|---|---|
| Perusahaan baru terdaftar | Tarif 0% mencakup masa pajak saat perusahaan terdaftar dan masa pajak setelahnya | Perusahaan siap pakai telah menggunakan masa pertamanya, dan pengalihan sahamnya kepada Anda melanggar syarat tiga tahun di bawah |
| Pendapatan hingga €300.000 | Seluruh pendapatan dihitung, termasuk pendapatan yang dikecualikan dari pajak; tiap masa pajak dinilai sendiri | Tahun kedua yang kuat di atas batas berarti 17% atas seluruh laba tahun itu, bukan hanya kelebihannya |
| Pemegang saham hanya orang pribadi | Setiap pemegang saham adalah orang pribadi, residen maupun bukan | Perusahaan holding sebagai pemegang saham sepenuhnya meniadakan tarif 0% |
| Tidak ada perusahaan terkait di atas batas | Jika pemegang saham yang sama, atau keluarganya, memiliki lebih dari 50% beberapa perusahaan, pendapatan seluruh perusahaan tersebut dijumlahkan | Perusahaan kedua milik pendiri yang sama atau pasangannya dapat mendorong grup melampaui €300.000 |
| Stabil selama tiga tahun | Selama tiga masa pajak berturut-turut, dimulai dari yang pertama, perusahaan tidak dihentikan, dilikuidasi, atau direorganisasi, dan sahamnya tidak dialihkan kepada pemegang saham baru | Menjual bahkan sebagian perusahaan pada tahun ketiga menghilangkan keringanan untuk tahun-tahun sebelumnya |
Ketika Pemiliknya Adalah Perusahaan
Pendiri asing sering memiliki UAB Lithuania mereka melalui perusahaan holding di negara asal, karena alasan mereka sendiri yang tepat. Untuk tarif 0%, ini merupakan keputusan paling penting. LLC Lithuania dengan pemegang saham berbentuk badan usaha tidak dapat menggunakannya, sekecil apa pun bisnisnya. Namun, perusahaan itu tetap dapat menggunakan tarif 7% jika pendapatannya tidak melebihi €300.000, sehingga perbedaan dalam dua tahun pertama adalah 7% dari laba kena pajak, bukan nihil. Apakah perubahan struktur tersebut layak dilakukan bergantung pada laba yang Anda perkirakan: untuk laba €50.000, nilainya €3.500 per tahun.
Situasi umum: seorang konsultan ingin perusahaan holding yang sudah ada di luar negeri memiliki UAB baru, agar laba Lithuania nantinya dapat dialihkan ke holding tanpa pajak. Ini adalah struktur yang tepat bagi perusahaan yang akan menginvestasikan kembali atau bertumbuh, tetapi melepaskan dua tahun dengan tarif 0%. Jika laba tersebut akan dibayarkan kepada pendiri, memiliki saham secara pribadi terlebih dahulu dan memindahkannya ke holding setelah periode pajak ketiga biasanya memberikan hasil yang lebih baik.
Perusahaan Terkait dan Batas €300.000
Batas pendapatan diuji untuk perusahaan bersama perusahaan terkaitnya, bukan untuk setiap perusahaan secara terpisah. Perusahaan dianggap terkait apabila pemegang saham yang sama, kelompok pemegang saham yang sama, atau seorang pemegang saham bersama anggota keluarganya memiliki lebih dari setengah masing-masing perusahaan pada hari terakhir periode pajak. Jika pendapatan gabungan perusahaan terkait melebihi €300.000, tidak satu pun dapat menggunakan tarif 0% atau 7%, meskipun masing-masing secara sendiri jauh di bawah batas tersebut. Memiliki beberapa perusahaan bukan masalah dengan sendirinya: dua perusahaan dengan pendapatan masing-masing €100.000 tetap sama-sama mempertahankan tarif yang lebih rendah.
Situasi umum lainnya: seorang pendiri sudah memiliki perusahaan dengan pendapatan tahunan €250.000 dan mendaftarkan UAB kedua untuk lini bisnis baru. Pendapatan perusahaan baru itu sendiri kecil, tetapi keduanya bersama-sama melampaui batas, sehingga keduanya membayar 17% untuk tahun tersebut. Undang-undang tidak membatasi aturan ini pada perusahaan Lithuania, sehingga perusahaan yang Anda miliki di luar negeri juga dapat diperhitungkan. Siapa pun yang sudah menjalankan bisnis lain sebaiknya memeriksa hal ini sebelum mengandalkan tarif yang lebih rendah.
Hal yang Membuat Anda Kehilangan Keringanan Kemudian
Tarif 0% disertai syarat tiga tahun. Jika dalam tiga periode pajak pertama perusahaan menghentikan kegiatannya, dilikuidasi atau direorganisasi, atau sahamnya beralih kepada pemegang saham baru, keringanan tersebut hilang dan pajak untuk periode yang sudah dikenai 0% dihitung ulang seolah-olah tarif 0% tidak pernah berlaku. Undang-undang tidak menetapkan ambang batas untuk pengalihan saham, sehingga bahkan kepemilikan kecil yang dijual kepada mitra baru tetap dihitung. Oleh karena itu, pendiri yang berencana mendatangkan investor atau menjual perusahaan dalam tiga tahun harus menganggarkan pajak seolah-olah tarif 0% tidak ada.
Tarif 7% Perusahaan Kecil Setelah Dua Tahun Pertama
Setelah dua periode 0%, perusahaan beralih ke tarif 7% dan tetap menggunakannya selama pendapatannya berada pada atau di bawah €300.000 serta tidak terkena aturan perusahaan terkait. Tidak ada batas waktu untuk tarif 7% dan tidak ada persyaratan bahwa pemegang saham harus orang pribadi; karena itu UAB yang dimiliki perusahaan lain membayar 7% sejak tahun pertamanya, bukan 0%. Uji pendapatan diterapkan terpisah untuk setiap periode pajak: perusahaan yang memperoleh €320.000 dalam satu tahun membayar 17% atas laba tahun tersebut dan kembali ke 7% pada tahun berikutnya apabila pendapatannya turun kembali di bawah batas.
Jumlah Pajak Badan yang Dibayar UAB Lithuania: Contoh Perhitungan
Tabel ini menunjukkan pajak atas laba kena pajak €50.000 dalam situasi yang paling umum, beserta jumlah yang diterima pemilik jika seluruh laba dibayarkan sebagai dividen. Dividen yang dibayarkan kepada individu dikenai pajak tetap 15% di Lithuania, yang dapat dikurangi oleh perjanjian pajak bagi nonresiden.
| Situasi | Pajak penghasilan badan | Pajak dividen | Diterima pemilik |
|---|---|---|---|
| UAB baru, pemilik adalah individu, tahun pertama atau kedua | €0 | €7.500 | €42.500 |
| UAB yang sama mulai tahun ketiga, pendapatan hingga €300.000 | €3.500 | €6.975 | €39.525 |
| UAB milik perusahaan holding asing, pendapatan hingga €300.000 | €3.500 | €0 jika pembebasan partisipasi berlaku | €46.500 kepada perusahaan induk |
| Setiap UAB dengan pendapatan di atas €300.000, pemilik adalah individu | €8.500 | €6.225 | €35.275 |
Selama dua tahun pertama, perbedaan antara pemilik individu dan perusahaan holding atas laba ini adalah €7.000, sehingga pertanyaan mengenai kepemilikan lebih penting daripada tarif utama.
Ketika Laba Dibayarkan
Pajak penghasilan badan hanyalah lapisan pertama pajak perusahaan Lithuania. Ketika UAB membayar dividen, penerimanya dikenai pajak lagi. Pemegang saham individu membayar pajak penghasilan pribadi tetap sebesar 15%, yang dipotong oleh perusahaan; perjanjian penghindaran pajak berganda antara Lithuania dan negara domisili pemegang saham dapat menurunkan tarif tersebut. Dividen yang dibayarkan kepada perusahaan induk asing dikenai pajak pemotongan 17%, dipotong oleh UAB, kecuali pembebasan partisipasi berlaku. Pembebasan tersebut mensyaratkan perusahaan induk di EEA atau negara perjanjian yang memegang setidaknya 10% saham selama dua belas bulan. Tarif 0% tidak mengubah hal ini: tarif tersebut mengurangi pajak pada tingkat perusahaan, dan dividen tetap dikenai pajak seperti biasa.
Yang Termasuk Laba Kena Pajak
Laba kena pajak UAB Lithuania adalah pendapatannya untuk periode pajak dikurangi pengurang yang diperbolehkan. Biaya yang dapat dikurangkan adalah pengeluaran biasa untuk menghasilkan pendapatan: gaji, sewa, perangkat lunak, subkontraktor, honor profesional, perjalanan, dan penyusutan aset tetap. Sebagian biaya hanya dapat dikurangkan sebagian, dengan biaya representasi sebagai contoh umum, sedangkan biaya yang tidak berkaitan dengan bisnis sama sekali tidak dapat dikurangkan.
Dua keringanan perlu diketahui bahkan oleh perusahaan kecil. Biaya penelitian dan pengembangan dapat dikurangkan tiga kali, sehingga perusahaan perangkat lunak atau produk dapat menurunkan laba kena pajaknya secara signifikan, dan laba dari kekayaan intelektual yang diciptakan dalam pekerjaan tersebut dikenai 7%, bukan 17%. Sejak 2026, harga pembelian penuh mesin, peralatan, komputer, dan perangkat lunak juga dapat dikurangkan pada tahun aset pertama kali digunakan, alih-alih disusutkan selama beberapa tahun, asalkan perusahaan terus menggunakannya setidaknya selama tiga tahun. Kedua keringanan memiliki syarat terperinci, sehingga diklaim bersama akuntan, bukan berdasarkan perkiraan pendiri sendiri.
Kerugian dapat dibawa ke depan tanpa batas waktu, selama perusahaan melanjutkan kegiatan yang menghasilkannya, tetapi dalam satu tahun kerugian hanya dapat mengurangi laba kena pajak paling banyak 70%, batas yang tidak berlaku bagi perusahaan kecil yang dikenai 7%. Dividen yang diterima UAB dari anak perusahaan pada umumnya dibebaskan dari pajak penghasilan badan, yang membuat perusahaan holding Lithuania dapat dijalankan.
Pelaporan dan Pembayaran Pajak Penghasilan Badan di Lithuania
Untuk hampir setiap UAB, periode pajak adalah tahun kalender; periode pertama perusahaan baru berlangsung dari tanggal pendaftarannya hingga 31 Desember. SPT tahunan, formulir PLN204, diajukan secara elektronik melalui sistem deklarasi VMI (EDS) paling lambat hari ke-15 pada bulan keenam setelah akhir periode, yang bagi perusahaan dengan tahun kalender berarti 15 Juni. Pajak dibayar pada tanggal yang sama. SPT wajib diajukan meskipun perusahaan mengalami kerugian atau membayar 0%, dan disiapkan dari pembukuan yang sama dengan laporan keuangan tahunan yang diajukan perusahaan secara terpisah kepada Registrų centras.
| Kewajiban | Formulir | Batas waktu |
|---|---|---|
| SPT tahunan pajak penghasilan badan dan pembayaran | PLN204 | 15 Juni tahun berikutnya |
| SPT pajak angsuran, hanya di atas ambang batas | FR0430 | 15 Maret dan 15 September |
Pembayaran di muka adalah bagian yang paling sering keliru dijelaskan oleh panduan untuk perusahaan kecil. Pembayaran tersebut diwajibkan hanya apabila pendapatan kena pajak perusahaan untuk periode pajak sebelumnya melebihi €300.000, dan pengujiannya berdasarkan pendapatan, bukan laba. Perusahaan dalam periode pajak pertamanya dibebaskan oleh undang-undang. Perusahaan kecil di bawah batas tidak pernah membayar pajak di muka sama sekali. Perusahaan yang lebih besar memilih pada awal setiap tahun apakah pembayaran di muka didasarkan pada hasil tahun lalu atau perkiraan tahun berjalan, lalu membayarnya dalam cicilan triwulanan.
Pengajuan dalam EDS memerlukan akses masuk Lithuania, yang tidak dimiliki sebagian besar direktur asing, sehingga SPT biasanya diajukan oleh akuntan di Lithuania yang diberi wewenang untuk bertindak bagi perusahaan.
Pajak Penghasilan Badan dan UAB Lithuania Anda bersama Eesti Firma
Sebagian besar penghematan pajak di Lithuania ditentukan sebelum perusahaan ada: siapa pemegang sahamnya, apakah perusahaan lain milik Anda dianggap terkait, dan apakah Anda dapat berkomitmen mempertahankan struktur selama tiga tahun. Kami membahas pertanyaan tersebut bersama Anda sebelum mendaftarkan perusahaan Anda di Lithuania, sehingga LLC Lithuania yang didirikan untuk tarif 0% benar-benar mendapatkannya. Kami juga menyediakan alamat terdaftar di Vilnius dan mengatur pengajuan yang menyusul.
Pertanyaan yang Sering Diajukan
Tidak ada pajak yang terutang atas kerugian, dan kerugian tersebut dibawa ke depan terhadap laba masa depan. Perusahaan tetap wajib mengajukan SPT PLN204 paling lambat 15 Juni, serta tetap harus menyiapkan dan mengajukan laporan keuangan tahunan kepada Registrų centras.
7% atas laba kena pajak, selama pendapatan tahunan perusahaan adalah €300.000 atau kurang dan perusahaan tidak terkena aturan perusahaan terkait. Perusahaan kecil yang baru terdaftar dan dimiliki individu membayar 0% untuk dua periode pajak pertamanya sebelum beralih ke 7%.
Ya, selama pendapatan gabungan perusahaan untuk periode pajak adalah €300.000 atau kurang. Perusahaan dianggap terkait ketika Anda, atau Anda bersama keluarga Anda, memiliki lebih dari setengah masing-masing perusahaan. Jika pendapatan gabungan melebihi batas, semuanya membayar 17% untuk tahun tersebut, terlepas dari pendapatan masing-masing sendiri.
Ya, jika memenuhi syarat. Perusahaan yang memiliki periode pajak pertama dengan tarif 0% berdasarkan aturan lama memperoleh periode kedua dengan tarif 0% berdasarkan aturan baru, sehingga perusahaan yang terdaftar setahun sebelum perubahan juga membayar 0% pada tahun keduanya. Perusahaan dalam periode pajak ketiga atau berikutnya beralih ke 7%.
Tidak. Tarif 0% hanya diperuntukkan bagi perusahaan yang seluruh pemegang sahamnya adalah individu. UAB dengan pemegang saham berbentuk badan usaha membayar 7% sejak awal jika pendapatannya €300.000 atau kurang, dan 17% jika melebihi jumlah tersebut.
Untuk periode pajak tersebut, ya: seluruh laba dikenai 17%. Uji pendapatan diterapkan terpisah pada setiap periode, sehingga perusahaan yang kembali di bawah batas pada tahun berikutnya dapat menggunakan tarif yang lebih rendah lagi.
Estonia mengenakan pajak atas laba perusahaan hanya ketika laba tersebut didistribusikan, sebesar 22/78 dari dividen bersih, sehingga perusahaan yang menginvestasikan kembali seluruhnya tidak membayar apa pun. Lithuania mengenakan pajak atas laba setiap tahun sebesar 17%, 7%, atau 0%, lalu mengenakan pajak dividen secara terpisah sebesar 15%. Bagi perusahaan kecil yang membayarkan labanya dalam dua tahun pertama, tarif 0% Lithuania dapat menghasilkan total yang lebih rendah; bagi perusahaan yang menyimpan labanya di dalam, penangguhan Estonia biasanya lebih baik. Pilihan yang lebih baik bergantung pada seberapa banyak dan kapan Anda berencana menarik dana.
