Pajak Penghasilan Badan di Negara Baltik: Cara Estonia, Latvia, dan Lituania Mengenakan Pajak atas Laba Perusahaan

Tiga negara Baltik sering digambarkan sebagai satu kawasan berpajak rendah, dan tarif pajak badan Baltik utama tampak menegaskannya: 22%, 20%, dan 17%. Ketiga angka ini tidak dapat dibandingkan secara langsung. Dua di antaranya hanya dikenakan atas uang yang keluar dari perusahaan. Yang ketiga dikenakan atas setiap euro yang diperoleh perusahaan, terlepas dari apakah pemilik pernah menerimanya. Pendiri yang memilih negara berdasarkan persentase terendah biasanya memilih yang keliru.

Panduan ini ditulis untuk pendiri yang pertama kali membandingkan ketiga negara tersebut. Panduan ini membandingkan pajak penghasilan badan di Negara Baltik dengan satu rangkaian aturan, dalam urutan yang Anda perlukan: cara kerja tiap model, tarifnya, dan jumlah akumulasinya selama beberapa tahun. Kemudian dibahas dua hal yang sering diabaikan panduan lain: pajak atas uang yang keluar dari perusahaan melalui jalur tidak langsung, serta pajak yang tetap Anda bayar di negara asal. Perbandingan pajak Baltik ini berfokus pada satu pajak tersebut, dan istilah dijelaskan saat pertama muncul. Rincian tiap negara tersedia di halaman tersendiri, untuk pajak penghasilan badan di Estonia, pajak penghasilan badan di Latvia, dan pajak penghasilan badan di Lituania, sedangkan pertanyaan yang lebih luas tentang tempat pendaftaran dijawab dalam perbandingan kami tentang perusahaan di Estonia, Latvia, dan Lituania. Angka di bawah ini berlaku per Oktober 2026.

Dua Model Pajak di Tiga Negara Baltik

Di sebagian besar negara, perusahaan menghitung laba pada akhir tahun dan membayar pajak atas laba tersebut, baik pemilik mengambil uangnya maupun tidak. Estonia meninggalkan model itu pada 2000 dan Latvia menyusul pada 2018 melalui Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan yang berlaku saat ini. Di kedua negara, perusahaan tidak membayar apa pun atas laba yang diperoleh dan ditahannya. Pajak hanya dikenakan atas laba yang dibagikan, biasanya dividen, serta atas segala sesuatu yang sampai kepada pemilik melalui jalur lain, seperti pengeluaran pribadi yang dibayar dari rekening perusahaan. Karena pajak ditangguhkan hingga uang dibayarkan, bukan dihapuskan, hal ini disebut penangguhan, bukan pembebasan.

Lithuania mempertahankan model biasa berdasarkan Undang-Undang tentang Pajak Penghasilan Badan: perusahaan membayar pajak atas laba setiap tahun, dan ketika kemudian membayar dividen, pemegang saham dikenai pajak lagi. Satu perbedaan itu membentuk segala hal lain tentang pajak badan di negara-negara Baltik, sehingga tabel tarif pajak badan Baltik dimulai darinya.

Dua baris dalam tabel ini mudah disalahartikan. Tarif Estonia 22% dan Latvia 20% merupakan persentase dari keseluruhan pembayaran, termasuk pajak: jika pemilik ingin menerima €80, perusahaan Latvia mengeluarkan €100 (€80 kepada pemilik, €20 pajak) dan perusahaan Estonia mengeluarkan €102,56. Itulah sebabnya tarif yang sama juga ditulis sebagai 20/80 dan 22/78, serta mengapa Anda akan melihat tarif Latvia disebut 25% dan Estonia 28,2%, yaitu pajak yang sama bila diukur terhadap jumlah yang diterima pemilik. Tarif 0% Lituania juga bukan tarif umum bagi perusahaan baru: tarif ini bergantung pada siapa pemilik sahamnya, pada batas pendapatan yang menghitung perusahaan lain milik pemilik bersama perusahaan ini, serta pada perusahaan yang tidak dijual atau direstrukturisasi selama tiga tahun. Halaman Lituania kami membahas syaratnya satu per satu.

Tarif yang Masih Dikutip Panduan tetapi Tidak Lagi Berlaku

Banyak perbandingan Negara Baltik di hasil pencarian memuat angka yang sudah kedaluwarsa. Tarif Estonia adalah 20% hingga akhir 2024, tarif rendah 14/86 untuk dividen reguler telah dihapuskan, dan pajak tahunan 2% atas seluruh laba perusahaan serta kenaikan menjadi 24% sama-sama telah disahkan lalu dibatalkan sebelum berlaku. Tarif standar Lituania sebelumnya 15%, lalu 16%, dan kini 17%; tarif perusahaan kecil naik dari 5% menjadi 7%, periode 0% dari satu tahun menjadi dua tahun, dan batas lama sepuluh karyawan tidak lagi berlaku. Jika suatu halaman menunjukkan 15% untuk Lituania atau 14/86 untuk Estonia, halaman itu ditulis sebelum perubahan ini.

Satu Perusahaan, Tiga Negara, Tiga Tahun

Tarif utama tidak menjelaskan soal waktu, padahal waktu adalah seluruh perbedaan antara kedua model. Ambil perusahaan yang menghasilkan laba €60.000 per tahun selama tiga tahun, menyimpan seluruhnya dalam bisnis, lalu pada akhir tahun ketiga membagikan semuanya kepada pemilik tunggalnya, seorang orang pribadi. Kolom terakhir adalah perusahaan kecil baru di Lituania yang memenuhi tarif 0% pada dua tahun pertama dan 7% pada tahun ketiga, dengan asumsi pendapatannya tetap di bawah €300.000.

Tabel ini menunjukkan tiga hal. Bagi perusahaan biasa, 0% atas laba yang diinvestasikan kembali di Estonia dan Latvia jauh lebih unggul daripada pajak tahunan Lituania, dan selisihnya bertambah setiap tahun investasi kembali karena perusahaan Lituania memulai tiap tahun dengan uang lebih sedikit. Perusahaan baru Lituania yang memenuhi tarif 0% dan 7% memberikan hasil terbaik selama tiga tahun ini, yang merupakan argumen terkuat bagi Lituania. Hal itu hanya berlaku selama perusahaan tetap di bawah batas pendapatan, mempertahankan pemilik orang pribadi, dan tidak dijual atau direstrukturisasi; keunggulannya hampir seluruhnya berada pada dua tahun tarif 0%: sejak tahun ketiga, 7% ditambah 15% atas dividen mencapai sekitar 21% dari laba tiap tahun, setara Latvia dan sedikit di bawah Estonia, sedangkan perusahaan yang terus berinvestasi kembali tidak membayar apa pun di kedua negara tersebut. Mengambil laba setiap tahun, bukan pada akhir periode, tidak mengubah total di kolom mana pun, hanya jumlah uang yang sementara tersisa dalam bisnis. Model Estonia dan Latvia adalah soal waktu: Anda menentukan kapan pajak dibayar, dan sampai saat itu uang bekerja untuk Anda.

Dalam rezim opsional Latvia, €180.000 yang sama akan dikenai pajak badan €27.000 dan pajak penghasilan orang pribadi €9.180, total €36.180, sehingga hampir persis sama dengan biaya tarif standar. Pajak yang Anda bayar di negara asal atas dividen ditambahkan pada setiap kolom, dan bagian tentang lapisan kedua di bawah menjelaskan mengapa hal ini lebih penting bagi Estonia dan Latvia daripada Lituania.

Yang Dikenai Pajak sebagai Pembagian oleh Tiap Negara

Tarif 0% di Estonia dan Latvia hanya berlaku selama uang tetap berada dalam bisnis. Kedua negara memperlakukan sebagai dividen setiap nilai yang mencapai pemilik melalui jalur lain. Estonia menyebutnya pembagian laba tersembunyi atau, jika diberikan kepada karyawan atau anggota dewan, tunjangan natura. Latvia menyebutnya laba yang dibagikan secara bersyarat. Lituania mencapai hasil serupa dengan cara lain: pengeluaran yang sama tidak diperbolehkan sebagai biaya bisnis, sehingga tetap menjadi laba kena pajak dan dikenai tarif perusahaan. Tabel ini mencakup kasus yang paling sering muncul.

Polanya sama di ketiga negara: euro yang mencapai pemilik dikenai pajak di suatu tempat, sedangkan yang berbeda adalah nama dan tarifnya. Di Estonia, cara paling umum seorang pendiri berakhir dengan tagihan pajak badan tanpa pernah menyatakan dividen adalah pinjaman pemegang saham yang tidak pernah dilunasi. Di Latvia, hal itu adalah pinjaman yang sama, dikenai pajak pada akhir tahun. Di Lituania, hal itu adalah pengeluaran pribadi yang tidak dapat dikurangkan akuntan.

Lapisan Kedua: Pajak Dividen dan Pajak di Negara Asal

Sebagian besar pembaca halaman ini tinggal di luar negara Baltik, dan pajak yang mereka bayar di negara asal atas dividen sama pentingnya dengan tarif Baltik. Dua istilah membantu di sini. Pajak pemotongan adalah pajak yang dipotong perusahaan dari dividen sebelum membayarnya, atas nama pemegang saham. Kredit pajak adalah pengurangan yang diberikan negara asal Anda atas pajak yang telah dibayar di luar negeri atas penghasilan yang sama, agar Anda tidak membayar dua kali; perjanjian pajak adalah kesepakatan antara dua negara yang menetapkan siapa mengenakan pajak atas apa dan menjamin kredit tersebut. Dalam pajak dividen, ketiga negara memperlakukan pemegang saham secara berbeda, dan di sinilah perbandingan pajak Baltik paling sering keliru.

Baris terakhir inilah yang mengejutkan para pendiri. Pajak Estonia dan Latvia adalah pajak atas perusahaan, sehingga sebagian besar negara menolak mengkreditkannya terhadap pajak penghasilan pemegang saham sendiri atas dividen: penduduk Jerman atau Spanyol membayar 22% atau 20% di Baltik, lalu tarif penuh negara asal di atasnya. Tarif 15% Lituania dipotong dari pemegang saham, dan perjanjian pajak biasanya mengkreditkannya. Itulah sebabnya Latvia memperkenalkan rezim opsionalnya: 6% memang kecil, tetapi merupakan 6% yang mengurangi tagihan pajak negara asal. Periksa cara negara Anda mengenakan pajak atas dividen asing sebelum membandingkan tarif Baltik, bukan sesudahnya. Sisi Estonia dari pertanyaan ini, termasuk dividen interim dan pilihan gaji atau dividen, dibahas dalam panduan kami tentang dividen di Estonia.

Satu aturan lain berlaku sama bagi ketiga negara. Mendaftarkan perusahaan di Tallinn, Riga, atau Vilnius tidak menentukan tempat perusahaan membayar pajak. Jika perusahaan pada kenyataannya dikelola dari negara asal Anda, negara itu dapat memperlakukannya sebagai perusahaan residen sendiri, atau menetapkan bahwa perusahaan memiliki kehadiran kena pajak di sana, lalu mengenakan pajak atas labanya setiap tahun berdasarkan aturan lokal. Perbandingan di halaman ini berlaku bila perusahaan dikelola sebagai perusahaan Baltik; panduan kami tentang menjalankan perusahaan Estonia dari luar negeri menjelaskan batasnya.

Pelaporan dan Pembayaran Pajak Penghasilan Badan di Baltik

Pelaporan bukan pajak, tetapi bagi pemilik asing hal itu merupakan bagian dari biaya, dan di sini ketiga negara lebih berbeda daripada yang ditunjukkan tarifnya.

Dalam praktik kami, baris ini menentukan lebih banyak kasus daripada tarif. Model Latvia adalah model Estonia, tetapi kami secara rutin mendaftarkan perusahaan Estonia untuk penduduk Latvia yang menyerah menghadapi kantor pajak mereka sendiri: jawaban memerlukan waktu berminggu-minggu, pertanyaan di area batas ditafsirkan secara ketat, dan tidak ada yang datang dalam bahasa selain Latvia. Lituania meminta akuntan dengan surat kuasa sejak hari pertama dan kemudian berjalan lancar melalui akuntan tersebut. Hanya di Estonia pemilik asing dapat mengajukan surat pemberitahuan pajak sendiri, dalam bahasa Inggris, dari mana pun mereka berada.

Model Pajak Badan Baltik yang Sesuai untuk Bisnis Anda

Tidak ada pajak badan terendah di Baltik, hanya model yang sesuai bagi perusahaan tertentu. Tabel ini mencocokkan situasi umum dengan negara yang pajak badannya paling sesuai, hanya berdasarkan satu pajak ini.

Banyak pendiri datang kepada kami dengan Lituania dalam pikiran, karena 0% dan 7% terlihat baik di atas kertas, lalu berubah pikiran setelah melihat bahwa 0% bergantung pada syarat yang tidak dipenuhi sebagian besar dari mereka dan bahwa sejak tahun ketiga pajak tahunan berjalan, baik mereka menarik uang maupun tidak. Mereka yang tetap memilih Lituania biasanya memiliki satu dari tiga alasan: perusahaan cukup kecil untuk mempertahankan tarif rendah, negara asal hanya mengkreditkan pajak yang dipotong, atau bisnis memang berada di Lituania terlepas dari pajak. Masing-masing adalah alasan yang kuat, dan angkanya menunjukkan mana yang berlaku bagi Anda. Jika daftar pilihan Anda tinggal dua negara, panduan perbandingan kami untuk Estonia dan Latvia serta Estonia dan Lituania mencakup pendaftaran, modal, dan administrasi harian selain pajak.

Memilih Negara Baltik bersama Eesti Firma

Kami mendaftarkan perusahaan di Estonia dan Lituania, dan bagi sebagian besar klien kami, pilihan berada di antara keduanya. Kami tidak mendirikan perusahaan di Latvia, dan jika bisnis Anda berakar di sana, akuntan Latvia akan melayani Anda lebih baik. Beri tahu kami berapa kemungkinan pendapatan perusahaan, apakah laba akan tetap di dalamnya atau ditarik keluar, serta tempat Anda tinggal, dan kami akan menjelaskan model pajak penghasilan badan Baltik yang sesuai dan biayanya selama tiga tahun pertama. Untuk perusahaan Estonia, akuntan kami kemudian memastikan penangguhan tetap utuh: setiap pembayaran memiliki dasar hukum sebelum uang dipindahkan.

Kirim Permintaan

Pertanyaan yang Sering Diajukan