발트 3국 법인세: 에스토니아·라트비아·리투아니아의 기업 이익 과세 방식

발트 3국은 흔히 하나의 저세율 지역으로 여겨지며, 22%, 20%, 17%라는 법인세율도 이를 뒷받침하는 듯합니다. 그러나 이 세 수치는 직접 비교할 수 없습니다. 두 세율은 회사에서 나가는 자금에만 부과됩니다. 나머지 하나는 소유자가 이를 받는지와 관계없이 회사가 벌어들인 모든 유로에 부과됩니다. 가장 낮은 비율만 보고 국가를 선택하는 창업자는 대개 잘못 선택합니다.

이 가이드는 세 국가를 처음 비교하는 창업자를 위해 작성되었습니다. 필요한 순서에 따라 동일한 기준으로 발트 3국의 법인세를 비교합니다. 각 모델의 작동 방식, 세율, 그리고 수년에 걸친 누적액을 설명합니다. 이어서 많은 가이드가 빠뜨리는 두 가지, 즉 우회적으로 회사에서 나가는 자금에 대한 세금과 본국에서 계속 납부하는 세금을 다룹니다. 이 비교는 해당 세금에 집중하며, 용어는 처음 나올 때 설명합니다. 각 국가의 상세 내용은 에스토니아 법인세, 라트비아 법인세, 리투아니아 법인세 페이지에서 확인할 수 있으며, 등록할 국가에 관한 더 넓은 질문은 에스토니아·라트비아·리투아니아 법인 비교에서 답변합니다. 아래 수치는 2026년 10월 기준 최신 정보입니다.

발트 3국의 두 가지 과세 모델

대부분의 국가에서는 회사가 연말에 이익을 산정하고, 소유자가 자금을 인출했는지와 관계없이 이에 세금을 납부합니다. 에스토니아는 2000년에 이 방식을 폐지했으며, 라트비아는 2018년에 현행 법인세법을 도입했습니다. 두 국가 모두 회사가 벌어 보유하는 이익에는 세금을 부과하지 않습니다. 세금은 배당금 등 분배 이익에만 부과되며, 회사 계좌로 개인 비용을 결제하는 것처럼 우회적으로 소유자에게 귀속되는 모든 금액에도 부과됩니다. 세금이 면제되는 것이 아니라 자금 지급 시점까지 납부가 연기되므로, 이를 면제가 아닌 납세 유예라고 합니다.

리투아니아는 법인세법에 따라 일반적인 방식을 유지했습니다. 회사는 매년의 이익에 세금을 납부하고, 이후 배당금을 지급할 때 지분 보유자에게 다시 세금이 부과됩니다. 이 한 가지 차이가 발트 3국의 법인세에 관한 다른 모든 사항을 결정하므로, 발트 3국 법인세율 표도 여기서 시작합니다.

이 표의 두 항목은 오해하기 쉽습니다. 에스토니아 22%와 라트비아 20%는 세금을 포함한 전체 배분액의 비율입니다. 소유자가 현금으로 €80을 원하면 라트비아 회사는 €100을 지출합니다(소유자에게 €80, 세금 €20). 에스토니아 회사는 €102.56을 지출합니다. 따라서 같은 세율은 20/80 및 22/78로도 표기되며, 소유자 수령액을 기준으로 산정한 라트비아 25%와 에스토니아 28.2%라는 수치도 보게 됩니다. 리투아니아의 0%도 신설 회사 일반 세율이 아닙니다. 누가 지분을 소유하는지, 소유자의 다른 회사를 이 회사와 합산해 계산하는 소득 한도, 그리고 3년간 회사가 매각되거나 구조조정되지 않는지에 따라 달라집니다. 리투아니아 페이지에서 조건을 하나씩 안내합니다.

가이드에 여전히 나오지만 더 이상 적용되지 않는 세율

검색 결과의 많은 발트 3국 비교에는 오래된 수치가 남아 있습니다. 에스토니아 세율은 2024년 말까지 20%였고, 정기 배당금에 적용되던 낮은 14/86 세율은 폐지되었습니다. 또한 모든 회사 이익에 대한 연간 2% 세금과 24% 인상안은 법으로 통과되었으나 시행 전에 모두 취소되었습니다. 리투아니아의 일반 세율은 15%였다가 16%를 거쳐 현재 17%이며, 소규모 회사 세율은 5%에서 7%로, 0% 적용 기간은 1년에서 2년으로 바뀌었고, 기존의 직원 10명 한도는 더 이상 적용되지 않습니다. 리투아니아에 15% 또는 에스토니아에 14/86을 표시한 페이지는 이러한 변경 전 작성된 것입니다.

하나의 회사, 세 국가, 3년

표면 세율은 시점을 말해 주지 않으며, 시점이야말로 두 모델의 핵심 차이입니다. 매년 €60,000의 이익을 3년간 벌어 모두 사업에 유보하고, 3년 차 말에 개인인 단독 소유자에게 전액을 배분하는 회사를 가정해 보겠습니다. 마지막 열은 최초 2년간 0%, 3년 차에 7% 세율을 적용받는 신설 리투아니아 소규모 회사이며, 소득이 €300,000 미만으로 유지된다고 가정합니다.

이 표는 세 가지를 보여 줍니다. 일반 회사의 경우 에스토니아와 라트비아의 재투자 이익 0%는 리투아니아의 연간 과세보다 훨씬 유리하며, 리투아니아 회사는 매년 더 적은 자금으로 시작하므로 재투자 기간이 길수록 차이가 커집니다. 0%와 7% 세율을 적용받는 신설 리투아니아 회사는 이 3년 동안 가장 유리하며, 이는 리투아니아의 가장 강력한 근거입니다. 다만 회사가 소득 한도 미만을 유지하고 개인 소유자를 유지하며 매각 또는 구조조정되지 않을 때만 해당합니다. 이점은 거의 전적으로 0%인 2년에 있습니다. 3년 차부터는 7%와 배당금 15%를 합해 매년 이익의 약 21%를 납부하므로 라트비아와 비슷하고 에스토니아보다 약간 낮습니다. 반면 계속 재투자하는 회사는 두 국가에서 세금을 내지 않습니다. 연말이 아니라 매년 이익을 인출해도 각 열의 총액은 달라지지 않고, 그동안 사업에 남는 자금만 달라집니다. 에스토니아와 라트비아 모델의 핵심은 시점입니다. 세금 납부 시기를 결정할 수 있고, 그때까지 자금은 귀사를 위해 운용됩니다.

라트비아의 선택 제도에서는 같은 €180,000에 법인세 €27,000과 개인소득세 €9,180, 총 €36,180이 들므로 일반 세율 비용과 거의 같습니다. 배당금에 대해 본국에서 납부하는 세금은 모든 열에서 추가되며, 아래의 두 번째 과세 단계는 이것이 리투아니아보다 에스토니아와 라트비아에서 더 중요한 이유를 설명합니다.

각 국가가 이익 배분으로 보는 항목

에스토니아와 라트비아의 0%는 자금이 사업에 남아 있는 동안에만 적용됩니다. 두 나라는 다른 경로로 소유자에게 귀속되는 모든 가치를 배당금처럼 과세합니다. 에스토니아는 이를 숨은 이익 배분이라 하고, 직원 또는 경영 이사회 구성원에게 제공되는 경우에는 복리후생으로 봅니다. 라트비아는 이를 조건부 배분 이익이라 합니다. 리투아니아는 다른 방식으로 비슷한 결과에 이릅니다. 같은 지출을 사업 비용으로 인정하지 않아 과세 이익에 남고 회사 세율로 과세됩니다. 표는 가장 흔한 사례를 다룹니다.

세 나라 모두 원칙은 같습니다. 소유자에게 귀속되는 1유로는 어디선가 과세되며, 다른 것은 명칭과 세율입니다. 에스토니아에서 창업자가 배당금을 선언하지 않고도 법인세 고지서를 받게 되는 가장 흔한 경우는 상환되지 않는 지분 보유자 대여금입니다. 라트비아에서도 같은 대여금이 연말에 과세됩니다. 리투아니아에서는 회계사가 공제할 수 없는 개인 비용이 이에 해당합니다.

두 번째 단계: 배당세와 본국 세금

이 페이지의 대부분 독자는 발트 3국 밖에 거주하며, 배당금에 대해 본국에서 납부하는 세금은 발트 세율만큼 중요합니다. 여기에는 두 용어가 도움이 됩니다. 원천징수세는 회사가 지분 보유자를 대신하여 배당금을 지급하기 전에 공제하는 세금입니다. 세액공제는 같은 소득에 대해 해외에서 이미 납부한 세금을 본국이 인정하여 이중 과세를 막는 방식입니다. 조세조약은 어느 국가가 무엇에 과세하는지 정하고 그 공제를 보장하는 두 국가 간 협정입니다. 세 나라는 배당세에서 지분 보유자를 다르게 대우하며, 발트 세금 비교는 이 지점에서 가장 자주 잘못됩니다.

마지막 행은 창업자들이 놀라는 부분입니다. 에스토니아와 라트비아 세금은 회사에 대한 세금이므로, 대부분의 국가는 이를 지분 보유자 자신의 배당 소득세에서 공제해 주지 않습니다. 독일 또는 스페인 거주자는 발트 지역에서 22% 또는 20%를 내고, 그 위에 본국의 전체 세율을 납부합니다. 리투아니아의 15%는 지분 보유자로부터 원천징수되며 조세조약상 통상 공제됩니다. 이것이 라트비아가 선택 제도를 도입한 이유입니다. 6%는 적은 금액이지만 본국 세금 청구액에서 차감되는 6%입니다. 발트 세율을 비교하기 전에, 나중이 아니라 먼저 귀하의 국가가 해외 배당금을 어떻게 과세하는지 확인하십시오. 중간배당금과 급여 또는 배당금 선택을 포함한 에스토니아 측 내용은 에스토니아 배당금 가이드에서 다룹니다.

세 나라 모두에 적용되는 규칙이 하나 더 있습니다. 탈린, 리가 또는 빌뉴스에 회사를 등록한다고 해서 납세지가 결정되는 것은 아닙니다. 회사가 실제로 귀하의 본국에서 운영된다면, 그 국가는 회사를 자국 거주 회사로 보거나 과세 대상 사업장이 있다고 판단하여 현지 규칙에 따라 매년 이익에 과세할 수 있습니다. 이 페이지의 비교는 회사가 발트 회사로 운영되는 경우에 적용됩니다. 해외에서 에스토니아 회사 운영하기 가이드에서 그 경계를 설명합니다.

발트 3국에서 법인세 신고 및 납부

신고는 세금이 아니지만 해외 소유자에게는 비용의 일부이며, 이 점에서 세 나라는 세율이 시사하는 것보다 더 크게 다릅니다.

실무상 이 행이 세율보다 더 많은 사례를 결정합니다. 라트비아 모델은 에스토니아 모델과 같지만, 자국 세무 당국 대응을 포기한 라트비아 거주자를 위해 저희는 정기적으로 에스토니아 회사를 등록합니다. 답변에는 수 주가 걸리고, 경계선 질문은 엄격하게 해석되며, 모든 안내는 라트비아어로만 옵니다. 리투아니아는 첫날부터 위임장을 받은 회계사를 요구하고 이후에는 해당 회계사를 통해 원활히 운영됩니다. 해외 소유자가 어디서든 영어로 직접 세금신고서를 제출할 수 있는 곳은 에스토니아뿐입니다.

귀사에 맞는 발트 법인세 모델

발트 지역에 가장 낮은 법인세는 없으며, 특정 회사에 맞는 모델만 있습니다. 이 표는 해당 세금만을 기준으로 일반적인 상황과 가장 적합한 국가의 법인세를 연결합니다.

많은 창업자가 0%와 7%가 문서상 좋아 보여 리투아니아를 염두에 두고 찾아오지만, 0%가 대부분 충족하지 못하는 조건에 달려 있고 3년 차부터는 자금을 인출하지 않아도 연간 세금이 발생한다는 점을 알면 생각을 바꿉니다. 리투아니아를 유지하는 이들에게는 보통 세 가지 이유 중 하나가 있습니다. 인하 세율을 유지할 만큼 작은 회사, 원천징수세만 공제하는 본국, 또는 세금과 관계없이 사업 기반이 리투아니아인 경우입니다. 모두 타당한 이유이며, 수치가 귀하에게 어느 경우가 적용되는지 보여 줍니다. 후보가 두 국가로 좁혀졌다면 에스토니아와 라트비아, 에스토니아와 리투아니아의 양자 가이드에서 세금뿐 아니라 등록, 자본금, 일상 관리도 다룹니다.

Eesti Firma와 함께 발트 국가 선택하기

저희는 에스토니아와 리투아니아에 회사를 등록하며, 대부분의 고객은 이 두 국가 중에서 선택합니다. 라트비아에서는 회사를 설립하지 않으며, 사업 기반이 그곳에 있다면 라트비아 회계사가 더 적합한 서비스를 제공할 것입니다. 회사의 예상 소득, 이익을 유보할지 인출할지, 거주지를 알려 주시면 어떤 발트 법인세 모델이 맞는지와 최초 3년 비용을 안내해 드립니다. 에스토니아 회사의 경우 저희 회계사가 과세 이연이 유지되도록 관리합니다. 모든 배분에는 자금 이동 전에 법적 근거를 마련합니다.

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