संक्षिप्त उत्तर
एस्टोनिया कॉर्पोरेट आयकर केवल तब लगाता है जब कंपनी अपना लाभ वितरित करती है: सकल लाभांश का 22%, और धन व्यवसाय में रहने तक कुछ नहीं। UK, Germany, France, Spain और Italy हर वर्ष लाभ पर 19–30% कर लगाते हैं, और मालिक इसके ऊपर लाभांश पर व्यक्तिगत कर देता है। पूर्ण रूप से वितरित €100,000 के लाभ पर, मालिक एस्टोनिया में 78% और अन्य पांच देशों में लगभग 52–64% रखता है। यदि आप इन देशों में से किसी में रहते हैं और एस्टोनियाई कंपनी के मालिक हैं, तो आपका गृह देश लाभांश पर फिर भी कर लगाता है; इसलिए वास्तविक बचत उस लाभ से होती है जो आप कंपनी में रखते हैं।
एस्टोनिया पर विचार करने वाले अधिकांश संस्थापक ऐसे देश से आते हैं जहाँ कॉर्पोरेट कर इस प्रकार काम करता है: कंपनी अपना वर्ष समाप्त करती है, अपना लाभ निर्धारित करती है और उसका एक प्रतिशत भुगतान करती है। मालिक कुछ निकालते हैं या नहीं, इससे कोई अंतर नहीं पड़ता। एस्टोनिया में ऐसा नहीं है, और यही एक अंतर “0% कॉर्पोरेट कर” के बारे में आपके पढ़े लगभग हर दावे को समझाता है, जिनमें अतिशयोक्तिपूर्ण दावे भी शामिल हैं।
कॉर्पोरेट कर की यह तुलना एस्टोनिया को पश्चिमी यूरोप की पांच सबसे बड़ी अर्थव्यवस्थाओं—United Kingdom, Germany, France, Spain और Italy—के साथ रखती है। यह कर-पृष्ठभूमि न रखने वाले संस्थापकों के लिए लिखी गई है: दरों की तालिका, एक व्यावहारिक उदाहरण और प्रत्येक देश पर कुछ पंक्तियाँ।
कंपनी के लाभ पर कर लगाने के दो तरीके
UK, Germany, France, Spain और Italy में कॉर्पोरेट आयकर लाभ पर वार्षिक कर है। कंपनी वर्षांत के बाद रिटर्न दाखिल करती है, कर चुकाती है, आमतौर पर वर्ष के दौरान किस्तों में, और जो शेष रहता है वह व्यवसाय का होता है। जब मालिक उस धन को लाभांश के रूप में निकालते हैं, तो वे उस पर दूसरी बार व्यक्तिगत कर देते हैं। अतः दो स्तर: एक कंपनी पर और एक शेयरधारक पर।
एस्टोनिया में एक स्तर है, जो अलग समय पर लगाया जाता है। एस्टोनियाई कंपनी अपने रखे हुए लाभ पर कोई कॉर्पोरेट आयकर नहीं देती। लाभ वितरित होने पर कर उत्पन्न होता है, शुद्ध राशि के 22/78 पर, जो सकल लाभांश के 22% के समान है, और शेयरधारक इस पर कोई अतिरिक्त एस्टोनियाई कर नहीं देता। कोई वार्षिक कॉर्पोरेट कर रिटर्न और अग्रिम भुगतान नहीं है। इसकी प्रक्रिया हमारी एस्टोनिया में कॉर्पोरेट आयकर मार्गदर्शिका में समझाई गई है; यहाँ मुद्दा तुलना है।
यूरोप में कॉर्पोरेट कर दरें: एक नज़र में छह देश
| देश | कॉर्पोरेट आयकर दर | कब लगाया जाता है | व्यक्तिगत मालिक को दिए लाभांश पर कर |
|---|---|---|---|
| एस्टोनिया | रखे हुए लाभ पर 0%; लाभ वितरण पर सकल लाभांश का 22% (शुद्ध राशि का 22/78) | केवल लाभ वितरित होने पर | कोई नहीं: 22% ही एकमात्र एस्टोनियाई कर है |
| United Kingdom | £50,000 तक के लाभ पर 19%, £250,000 से ऊपर 25%, बीच में क्रमशः बढ़ती दर | हर वर्ष समस्त लाभ पर | £500 छूट के बाद, आय-श्रेणी के अनुसार 10.75%, 35.75% या 39.35% |
| Germany | 15% निगम कर तथा 5.5% एकजुटता अधिभार, साथ में लगभग 7–20% का नगरपालिका व्यापार कर; कुल लगभग 30% | हर वर्ष समस्त लाभ पर | 26.375% एकसमान (25% तथा एकजुटता अधिभार) |
| France | 25%; लघु और मध्यम कंपनियों के पहले €42,500 लाभ पर 15% | हर वर्ष समस्त लाभ पर | 31.4% एकसमान कर (12.8% आयकर तथा 18.6% सामाजिक शुल्क) |
| Spain | 25%; €1 million से कम कारोबार वाली कंपनियों के लिए 19% और 21%; अपनी पहली दो लाभकारी वर्षों में नई कंपनियों के लिए 15% | हर वर्ष समस्त लाभ पर | प्रगतिशील बचत पैमाने पर 19% से 30% |
| Italy | 24% IRES तथा 3.9% क्षेत्रीय IRAP; कुल लगभग 28% | हर वर्ष समस्त लाभ पर | 26% एकसमान |
दो बातें स्पष्ट हैं। एस्टोनिया का 22% तालिका की सबसे कम दर नहीं है: UK की लघु-लाभ दर और France तथा Spain की लघु-कंपनी दरें कम हैं। लेकिन अन्य हर देश में लाभांश कॉलम में दूसरी प्रविष्टि है, और अंतर यहीं खुलता है। एस्टोनियाई लाभांश की कुल लागत 22% है। जर्मन लाभांश पर कंपनी स्तर पर लगभग 30% और फिर शेयरधारक के हाथ में 26% पुनः लगता है।
स्रोत: HMRC निगम कर दरें और लाभांश पर कर, जर्मनी, स्पेन और इटली के लिए PwC कर सारांश, फ्रांसीसी दरों पर Bpifrance और Estonian Tax and Customs Board।
शीर्षक दर क्या छिपाती है: देश-दर-देश
United Kingdom
19% केवल £50,000 तक के लाभ पर लागू होता है। £50,000 और £250,000 के बीच दर 25% की ओर क्रमशः बढ़ती है, इसलिए £100,000 लाभ वाली कंपनी लगभग 22.75% देती है। फिर मालिक की आय-श्रेणी के आधार पर लाभांश पर 10.75%, 35.75% या 39.35% कर लगता है। अनिवासी संस्थापकों के लिए एस्टोनिया और UK की हमारी तुलना बाकी चित्र को कवर करती है।
Germany
Germany एक ही लाभ पर दो कर लगाता है। निगम कर 15% तथा 5.5% एकजुटता अधिभार है, कुल 15.825%; इसके ऊपर प्रत्येक नगरपालिका द्वारा निर्धारित व्यापार कर है, जो लगभग 7% से 20% से अधिक तक है। अधिकांश शहरों में दोनों मिलाकर लगभग 30% होते हैं। Germany ने निगम कर को क्रमशः 10% तक घटाने का विधान बनाया है, लेकिन व्यापार कर बना रहेगा, इसलिए संयुक्त दर फिर भी लगभग 25% होगी। जर्मन निवासियों के लिए एस्टोनियाई कंपनी की हमारी मार्गदर्शिका दिखाती है कि जर्मन मालिक पर एस्टोनियाई लाभांश का कर कैसे लगता है।
France
मानक दर 25% है, और लघु व मध्यम कंपनियाँ पहले €42,500 के लाभ पर 15% देती हैं। लाभांश पर एकसमान कर (prélèvement forfaitaire unique) लगता है: 12.8% आयकर तथा 18.6% सामाजिक शुल्क, कुल 31.4%।
Spain
25% सामान्य दर है। €1 million से कम कारोबार वाली कंपनी पहले €50,000 लाभ पर 19% और शेष पर 21% देती है। नई कंपनी अपने पहले दो लाभकारी वर्षों में 15% देती है। लाभांश बचत पैमाने पर जाता है, पहले €6,000 पर 19% से लेकर €300,000 से ऊपर 30% तक। स्पेनी निवासियों के लिए एस्टोनियाई कंपनी की हमारी मार्गदर्शिका स्पेनी मालिक के आंकड़ों पर काम करती है।
Italy
Italy, 24% पर IRES और 3.9% की मानक दर पर क्षेत्रीय कर IRAP लगाता है, जिसकी गणना लाभ से व्यापक आधार पर होती है। दोनों मिलकर लगभग 28% होते हैं। व्यक्तिगत व्यक्ति को दिया लाभांश एकसमान 26% पर करयोग्य है, जिससे पांचों में Italy और Germany का संयुक्त कर-भार सबसे भारी है।
€100,000 का लाभ: कंपनी में रखा गया या पूर्ण रूप से वितरित
| देश | कंपनी में रखा लाभ | पूर्ण रूप से वितरित लाभ (कंपनी कर तथा लाभांश कर) | मालिक को क्या मिलता है |
|---|---|---|---|
| एस्टोनिया | €0 | €22,000 | €78,000 |
| United Kingdom (पाउंड में) | £22,800 | £36,400 | £63,600 |
| Germany | €29,800 | €48,300 | €51,700 |
| France | €20,800 | €45,600 | €54,400 |
| Spain | €20,000 | €37,300 | €62,700 |
| Italy | €27,900 | €46,600 | €53,400 |
उदाहरण एक लघु कंपनी और उसी देश में रहने वाले, अन्य आय न रखने वाले मालिक को मानता है। UK की पंक्ति पाउंड में है। France और Spain अपनी लघु-कंपनी दरें, Germany 14% का औसत व्यापार कर, Italy पूरे लाभ पर मानक IRAP दर और UK अपनी व्यक्तिगत व लाभांश छूटों का उपयोग करते हैं। आंकड़े पूर्णांकित हैं; आपके आंकड़े क्षेत्र, कंपनी के आकार और अन्य आय पर निर्भर करते हैं।
पहला कॉलम वह जगह है जहाँ अंतर सबसे अधिक है। पुनर्निवेश करने वाली कंपनी पांच पारंपरिक प्रणालियों में प्रति वर्ष €20,000–30,000 देती है और एस्टोनिया में, जब तक लाभ व्यवसाय में रहता है, कुछ नहीं। दूसरे कॉलम में भी एस्टोनिया सबसे सस्ता है, पर अंतर घटकर लगभग €14,000 और €26,000 के बीच रह जाता है।
एस्टोनियाई मॉडल कब सहायक है और कब नहीं
यह मॉडल उन मालिकों को लाभ देता है जो वृद्धि, नकद आरक्षित निधि या केवल आवश्यकता होने तक लाभ कंपनी में छोड़ते हैं। फिर दो प्रश्न तय करते हैं कि यह आपके लिए काम करता है या नहीं: आप लाभांश पर कहाँ कर देते हैं, और कंपनी कहाँ संचालित होती है।
पहला आपके गृह देश में आपका अपना कर है। यदि आप पांच देशों में से किसी में रहते हैं और एस्टोनियाई कंपनी के मालिक हैं, तो एस्टोनिया का 22% कंपनी पर कर है, आप पर withholding tax नहीं। इसलिए आपका गृह देश लाभांश पर पूर्ण कर लगाता है और इसके लिए कोई क्रेडिट नहीं देता। अगली तालिका उसी €100,000 को पूर्ण रूप से वितरित करने पर इसका अर्थ दिखाती है।
| मालिक कहाँ रहता है | स्थानीय कंपनी और मालिक: कुल कर | एस्टोनियाई कंपनी: एस्टोनिया में 22% तथा गृह देश का लाभांश कर | एस्टोनिया के पक्ष में अंतर |
|---|---|---|---|
| United Kingdom (पाउंड में) | £36,400 | £35,900 | +£500 |
| Germany | €48,300 | €42,600 | +€5,800 |
| France | €45,600 | €46,500 | −€900 |
| Spain | €37,300 | €38,800 | −€1,500 |
| Italy | €46,600 | €42,300 | +€4,400 |
इसलिए, हर वर्ष सब कुछ निकालने वाले मालिक के लिए एस्टोनियाई कंपनी Germany और Italy में प्रति वर्ष लगभग €4,000–6,000, UK में केवल कुछ सौ पाउंड बचाती है, और France तथा Spain में लगभग €1,000–1,500 अधिक खर्च करती है। वास्तविक बचत रखे हुए लाभ में है: हर वर्ष जब लाभ कंपनी में रहता है, एस्टोनिया कुछ नहीं लगाता और गृह प्रणाली अपना €20,000–30,000 लगाती है। एस्टोनिया में लाभांश की हमारी मार्गदर्शिका बताती है कि भुगतान कैसे काम करता है।
दूसरा यह है कि कंपनी वास्तव में कहाँ संचालित होती है। यदि हर निर्णय Madrid या Munich में लिया जाता है, तो स्पेनी या जर्मन कर प्राधिकरण कंपनी को वहाँ निवासी मान सकता है, या स्थायी प्रतिष्ठान पा सकता है। तब वह अपने नियमों के अंतर्गत हर वर्ष लाभ पर कर लगाता है। e-Residency इससे नहीं बदलती। पांचों देशों में से अधिकांश के पास controlled foreign company नियम भी हैं, जो कंपनी द्वारा मुख्यतः ब्याज या royalties जैसी निष्क्रिय आय अर्जित करने पर गृह देश में रखे हुए लाभ पर कर लगा सकते हैं। हम परीक्षण और उसे कैसे पूरा करें, यह विदेश में रहते हुए एस्टोनियाई कंपनी चलाने पर अपने लेख में समझाते हैं।
Eesti Firma के साथ एस्टोनिया में स्थापना
यदि तुलना आपको एस्टोनिया की ओर ले जाती है, तो हम पहली परामर्श से वाणिज्यिक रजिस्टर में प्रविष्टि तक एस्टोनिया में कंपनी गठन संभालते हैं। हमारे लेखाकार फिर मासिक रिटर्न चलाते हैं, ताकि स्थगन बताए अनुसार काम करे। हमें बताएँ कि आप कहाँ रहते हैं और कितना लाभ निकालने की योजना है, और हम बताएँगे कि एस्टोनियाई आंकड़े आपके लिए कैसे दिखते हैं।
शीर्षक दर के अनुसार नहीं: Hungary 9% और Bulgaria 10% लगाते हैं, दोनों एस्टोनिया के 22% से कम हैं। एस्टोनिया को अलग करने वाली बात समय है। कर केवल लाभ वितरण पर लगता है, इसलिए पुनर्निवेश करने वाली कंपनी कुछ नहीं देती और लाभांश पर अलग एस्टोनियाई कर नहीं है।
केवल तब तक जब लाभ व्यवसाय में रखा जाता है। वितरण के क्षण पर कंपनी शुद्ध राशि का 22/78 देती है, जो सकल लाभांश के 22% के बराबर है। यह स्थगन है, छूट नहीं।
हाँ। एस्टोनियाई कंपनी 22% देती है, और आपका गृह देश लाभांश आप तक पहुँचने पर उस पर कर लगाता है, एस्टोनियाई कंपनी कर के लिए कोई क्रेडिट दिए बिना। पूर्ण वितरण पर संयुक्त कर-भार स्थानीय कंपनी और उसके मालिक के देय कर के निकट होता है; लाभ उन वर्षों में है जब लाभ कंपनी में रहता है।
नहीं। यदि कंपनी आपके गृह देश से प्रतिदिन संचालित होती है, तो वह देश उसके लाभ पर हर वर्ष ऐसे कर लगा सकता है मानो कंपनी स्थानीय हो। एस्टोनियाई मॉडल तब काम करता है जब कंपनी वास्तव में एस्टोनिया में प्रबंधित और प्रशासित हो, या कम-से-कम किसी एक अन्य देश से नहीं।
