Ettevõtte tulumaks: kuidas Eesti võrdleb Euroopa suurimate majandustega

Enamik Eestit kaaluvatest asutajatest tuleb riigist, kus ettevõtte tulumaks toimib järgmiselt: ettevõte lõpetab majandusaasta, arvutab kasumi ja maksab sellelt protsendi. See, kas omanikud võtavad midagi välja, ei muuda midagi. Eestis see nii ei toimi ning see üks erinevus selgitab peaaegu kõiki väiteid, mida olete lugenud „0% ettevõtte tulumaksu” kohta, sealhulgas liialdatud väiteid.

See ettevõtte tulumaksu võrdlus asetab Eesti kõrvuti Lääne-Euroopa viie suurima majandusega: Ühendkuningriigi, Saksamaa, Prantsusmaa, Hispaania ja Itaaliaga. See on kirjutatud maksutaustata asutajatele: tabel maksumääradega, arvutusnäide ja mõned read iga riigi kohta.

Kaks viisi ettevõtte kasumi maksustamiseks

Ühendkuningriigis, Saksamaal, Prantsusmaal, Hispaanias ja Itaalias on ettevõtte tulumaks iga-aastane kasumimaks. Ettevõte esitab pärast majandusaasta lõppu deklaratsiooni, tasub maksu, tavaliselt aasta jooksul osamaksetena, ning ülejäänu kuulub ettevõttele. Kui omanikud võtavad selle raha välja dividendina, maksavad nad sellelt teist korda üksikisiku tulumaksu. Seega on kaks tasandit: üks ettevõtte ja teine osaniku tasandil.

Eestis on üks tasand, kuid seda maksustatakse teisel hetkel. Eesti ettevõte ei maksa ettevõtte tulumaksu enda hoitavalt kasumilt. Maksukohustus tekib kasumi jaotamisel, määraga 22/78 netosummast, mis võrdub 22%-ga brutodividendist, ning osanik ei maksa sellelt Eestis täiendavat maksu. Iga-aastast ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni ega ettemakset ei ole. Mehhanismi selgitame meie juhendis ettevõtte tulumaksu kohta Eestis; siin keskendume võrdlusele.

Ettevõtte tulumaksu määrad Euroopas: kuus riiki lühidalt

Silma paistab kaks asja. Eesti 22% ei ole tabeli madalaim määr: Ühendkuningriigi väikese kasumi määr ning Prantsusmaa ja Hispaania väikeettevõtete määrad on madalamad. Kuid igal teisel riigil on dividendide veerus teine kirje ning just seal tekib erinevus. Eesti dividend maksab kokku 22%. Saksamaa dividend maksab ettevõtte tasandil umbes 30% ja seejärel veel 26% osaniku käes.

Allikad: HMRC ettevõtte tulumaksu määrad ja dividendide maksustamine, PwC maksukokkuvõtted riikide Saksamaa, Hispaania ja Itaalia kohta, Bpifrance Prantsusmaa maksumäärade kohta ning Maksu- ja Tolliamet.

Mida põhimäär riigiti varjab

Ühendkuningriik

19% kehtib ainult kuni £50,000 kasumile. £50,000 ja £250,000 vahel tõuseb määr astmeliselt 25%-ni, seega maksab £100,000 kasumiga ettevõte umbes 22.75%. Seejärel maksustatakse dividende omaniku sissetulekuastmest sõltuvalt 10.75%, 35.75% või 39.35% määraga. Meie võrdlus Eesti ja Ühendkuningriigi kohta mitteresidendist asutajatele käsitleb ülejäänud pilti.

Saksamaa

Saksamaa maksustab sama kasumit kahe maksuga. Ettevõtte tulumaks on 15% pluss 5.5% solidaarsusmaksu, kokku 15.825%; sellele lisandub iga omavalitsuse kehtestatav ettevõtlusmaks, mis jääb umbes 7% ja üle 20% vahele. Enamikus linnades on need kokku ligikaudu 30%. Saksamaa on seadustanud ettevõtte tulumaksu järkjärgulise langetamise 10%-ni, kuid ettevõtlusmaks jääb alles, mistõttu kombineeritud määr on endiselt umbes 25%. Meie juhend Eesti ettevõtte kohta Saksamaa elanikele näitab, kuidas maksustatakse Saksamaa omaniku Eesti dividende.

Prantsusmaa

Standardmäär on 25% ning väikesed ja keskmise suurusega ettevõtted maksavad esimeselt €42,500 kasumilt 15%. Dividende maksustatakse ühtse maksu alusel (prélèvement forfaitaire unique): 12.8% tulumaksu pluss 18.6% sotsiaalmaksed, kokku 31.4%.

Hispaania

25% on üldmäär. Alla €1 miljoni käibega ettevõte maksab esimeselt €50,000 kasumilt 19% ja ülejäänult 21%. Uus ettevõte maksab esimesel kahel kasumlikul aastal 15%. Dividendid kuuluvad säästutulu skaala alla: esimeselt €6,000 19% kuni üle €300,000 summalt 30%. Meie juhend Eesti ettevõtte kohta Hispaania elanikele selgitab Hispaania omaniku arvutusi.

Itaalia

Itaalia kohaldab IRES-i määraga 24% ning piirkondlikku maksu IRAP standardmääraga 3.9%, mida arvutatakse kasumist laiemalt aluselt. Kokku on need ligikaudu 28%. Eraisikule makstud dividende maksustatakse ühtse 26% määraga, mis teeb Itaalia ja Saksamaa viiest riigist suurima kombineeritud maksukoormusega riikideks.

€100,000 kasumit: ettevõttesse jäetud või välja makstud

Näide eeldab väikest ettevõtet ning omanikku, kes elab samas riigis ja kellel puudub muu tulu. Ühendkuningriigi rida on naelsterlingites. Prantsusmaa ja Hispaania puhul kasutatakse väikeettevõtete määrasid, Saksamaa puhul keskmist 14% ettevõtlusmaksu, Itaalia puhul standardset IRAP-i määra kogu kasumilt ning Ühendkuningriigi puhul isiklikke ja dividendide maksuvabasid summasid. Arvud on ümardatud; teie tulemused sõltuvad piirkonnast, ettevõtte suurusest ja muust tulust.

Esimeses veerus on erinevus suurim. Ettevõte, mis reinvesteerib, maksab viies klassikalises süsteemis aastas €20,000–30,000 ja Eestis mitte midagi, seni kuni kasum jääb ettevõttesse. Teises veerus on Eesti endiselt soodsaim, kuid erinevus kahaneb umbes €14,000–26,000-ni.

Millal Eesti mudel aitab ja millal mitte

Mudel soodustab omanikke, kes jätavad kasumi ettevõttesse kasvu, rahalise reservi või lihtsalt vajaduse tekkimiseni. See, kas see teile sobib, sõltub siis kahest küsimusest: kus maksate dividendilt maksu ja kus ettevõtet juhitakse.

Esimene küsimus on teie enda maksustamine asukohariigis. Kui elate ühes viiest riigist ja teile kuulub Eesti ettevõte, on Eesti 22% ettevõtte maks, mitte teile kohaldatav kinnipeetav maks. Seega maksustab teie asukohariik dividendi täies ulatuses ega anna Eesti ettevõtte maksu eest maksukrediiti. Järgmine tabel näitab, mida see tähendab sama €100,000 täielikul väljamaksmisel.

Omaniku jaoks, kes maksab igal aastal kõik välja, säästab Eesti ettevõte Saksamaal ja Itaalias seega ligikaudu €4,000–6,000 aastas, Ühendkuningriigis vaid mõnisada naelsterlingit ning maksab Prantsusmaal ja Hispaanias umbes €1,000–1,500 rohkem. Tegelik sääst on jaotamata kasumis: igal aastal, mil kasum jääb ettevõttesse, ei võta Eesti midagi ning asukohariigi süsteem võtab oma €20,000–30,000. Meie juhend dividendide kohta Eestis selgitab väljamakse toimimist.

Teine küsimus on, kus ettevõtet tegelikult juhitakse. Kui iga otsus tehakse Madridis või Münchenis, võib Hispaania või Saksamaa maksuhaldur käsitada ettevõtet seal residentina või tuvastada püsiva tegevuskoha. Siis maksustab see kasumit igal aastal oma reeglite alusel. e-Residentsus seda ei muuda. Enamikul viiest riigist on ka kontrollitava välismaise äriühingu reeglid, mis võivad maksustada jaotamata kasumit asukohariigis, kui ettevõte teenib peamiselt passiivset tulu, näiteks intressi või litsentsitasu. Selgitame testi ja selle läbimist artiklis Eesti ettevõtte juhtimise kohta välismaal elades.

Ettevõtte asutamine Eestis Eesti Firmaga

Kui võrdlus suunab teid Eesti poole, korraldame ettevõtte asutamise Eestis alates esimesest konsultatsioonist kuni äriregistri kandeni. Meie raamatupidajad korraldavad seejärel igakuised deklaratsioonid, et maksude edasilükkamine toimiks kirjeldatud viisil. Öelge meile, kus elate ja kui suure osa kasumist kavatsete välja võtta, ning selgitame, millised oleksid Eesti näitajad teie puhul.

Saatke päring