Подоходный налог с предприятий: Эстония и крупнейшие экономики Европы

Большинство основателей, рассматривающих Эстонию, приезжают из стран, где налог компаний устроен так: компания закрывает год, рассчитывает прибыль и уплачивает с неё процент. Неважно, выводят ли участники какие-либо средства. В Эстонии это устроено иначе, и именно это различие объясняет почти все утверждения о «0% корпоративного налога», включая преувеличенные.

В этом сравнении налогов компаний Эстония сопоставлена с пятью крупнейшими экономиками Западной Европы: Великобританией, Германией, Францией, Испанией и Италией. Оно написано для основателей без налоговой подготовки: таблица ставок, практический пример и несколько строк о каждой стране.

Два способа налогообложения прибыли компании

В Великобритании, Германии, Франции, Испании и Италии подоходный налог с предприятий — это ежегодный налог на прибыль. После окончания года компания подаёт декларацию, уплачивает налог, обычно авансовыми платежами в течение года, и оставшаяся сумма принадлежит бизнесу. Когда участники выводят эти деньги в виде дивидендов, они второй раз платят с них личный налог. Итак, два уровня: один на уровне компании, другой — на уровне участника.

В Эстонии действует один уровень налогообложения, но он возникает в другой момент. Эстонская компания не платит подоходный налог с предприятий с прибыли, которую сохраняет. Налог возникает при распределении прибыли в размере 22/78 от чистой суммы, что равно 22% валового дивиденда, и участник не платит с неё дополнительный эстонский налог. Ежегодной декларации по налогу компаний и авансовых платежей нет. Механизм объяснён в нашем руководстве о подоходном налоге с предприятий в Эстонии; здесь важно сравнение.

Ставки налога компаний в Европе: шесть стран одним взглядом

Выделяются два момента. Ставка 22% в Эстонии не самая низкая в таблице: ставка Великобритании для небольшой прибыли и ставки для малых компаний во Франции и Испании ниже. Но в каждой другой стране есть второй платёж в колонке дивидендов — именно здесь возникает разрыв. Эстонский дивиденд обходится в 22% в совокупности. Немецкий — примерно в 30% на уровне компании, а затем ещё в 26% у участника.

Источники: ставки корпоративного налога HMRC и налог на дивиденды, налоговые обзоры PwC для Германии, Испании и Италии, Bpifrance о французских ставках и Налогово-таможенный департамент Эстонии.

Что скрывает заявленная ставка: по странам

Великобритания

Ставка 19% применяется только к прибыли до £50,000. Между £50,000 и £250,000 ставка постепенно повышается до 25%, поэтому компания с прибылью £100,000 платит около 22.75%. Затем дивиденды облагаются по ставке 10.75%, 35.75% или 39.35% в зависимости от диапазона дохода владельца. Наше сравнение Эстонии и Великобритании для основателей-нерезидентов охватывает остальную картину.

Германия

Германия взимает два налога с одной и той же прибыли. Налог компаний составляет 15% плюс солидарный сбор 5.5%, итого 15.825%; сверх этого взимается торговый налог, устанавливаемый каждым муниципалитетом, от примерно 7% до более 20%. В большинстве городов совокупная ставка составляет около 30%. Германия законодательно предусмотрела постепенное снижение налога компаний до 10%, но торговый налог сохраняется, поэтому общая ставка всё равно будет около 25%. Наше руководство об эстонской компании для резидентов Германии показывает, как немецкий владелец облагается налогом с эстонских дивидендов.

Франция

Стандартная ставка — 25%, а малые и средние компании платят 15% с первых €42,500 прибыли. Дивиденды облагаются фиксированным налогом (prélèvement forfaitaire unique): 12.8% подоходного налога плюс 18.6% социальных взносов, всего 31.4%.

Испания

25% — это общая ставка. Компания с оборотом до €1 million платит 19% с первых €50,000 прибыли и 21% с остальной суммы. Новая компания платит 15% в первые два прибыльных года. Дивиденды облагаются по шкале сбережений: от 19% с первых €6,000 до 30% со суммы свыше €300,000. Наше руководство об эстонской компании для резидентов Испании разбирает расчёты для испанского владельца.

Италия

Италия взимает IRES по ставке 24% и региональный налог IRAP по стандартной ставке 3.9%, рассчитываемый с более широкой базы, чем прибыль. Вместе они составляют примерно 28%. Дивиденды, выплаченные физическому лицу, облагаются по фиксированной ставке 26%, поэтому в Италии и Германии совокупная нагрузка самая высокая из пяти стран.

€100,000 прибыли: остаётся в компании или выплачивается

Пример предполагает небольшую компанию и владельца, который живёт в той же стране и не имеет других доходов. Строка Великобритании приведена в фунтах. Для Франции и Испании использованы ставки малых компаний, для Германии — средний торговый налог 14%, для Италии — стандартная ставка IRAP со всей прибыли, а для Великобритании — её личные вычеты и вычеты по дивидендам. Цифры округлены; Ваши показатели зависят от региона, размера компании и иных доходов.

Первый столбец показывает наибольшую разницу. Компания, реинвестирующая прибыль, ежегодно платит €20,000–30,000 в пяти классических системах и ничего в Эстонии, пока прибыль остаётся в бизнесе. Во втором столбце Эстония также остаётся самым недорогим вариантом, но разрыв сокращается примерно до €14,000–26,000.

Когда эстонская модель выгодна, а когда нет

Модель выгодна владельцам, которые оставляют прибыль в компании для роста, денежного резерва или просто до тех пор, пока она им не понадобится. Подходят ли Вам эти условия, определяют два вопроса: где Вы платите налог с дивиденда и откуда управляется компания.

Первый вопрос — Ваш личный налог в стране проживания. Если Вы живёте в одной из пяти стран и владеете эстонской компанией, эстонские 22% являются налогом компании, а не удерживаемым налогом с Вас. Поэтому Ваша страна проживания полностью облагает дивиденд налогом и не предоставляет зачёт этого налога эстонской компании. Следующая таблица показывает результат при той же сумме €100,000, выплаченной полностью.

Таким образом, для владельца, который ежегодно выплачивает всё, эстонская компания экономит примерно €4,000–6,000 в год в Германии и Италии, лишь несколько сотен фунтов в Великобритании, а во Франции и Испании обходится примерно на €1,000–1,500 дороже. Реальная экономия заключается в нераспределённой прибыли: каждый год, когда она остаётся в компании, Эстония не взимает ничего, а система страны проживания взимает свои €20,000–30,000. Наше руководство о дивидендах в Эстонии объясняет порядок выплаты.

Второй вопрос — где компания фактически управляется. Если каждое решение принимается в Мадриде или Мюнхене, испанский или немецкий налоговый орган может считать компанию налоговым резидентом этой страны либо установить наличие постоянного представительства. Тогда он ежегодно облагает прибыль по собственным правилам. е-резидентство этого не меняет. В большинстве из пяти стран также действуют правила о контролируемых иностранных компаниях, которые могут облагать нераспределённую прибыль налогом в стране проживания, когда компания преимущественно получает пассивный доход, например проценты или роялти. Мы объясняем проверку и способы её пройти в статье об управлении эстонской компанией при проживании за рубежом.

Регистрация в Эстонии с Eesti Firma

Если сравнение склоняет Вас к Эстонии, мы ведём регистрацию компании в Эстонии от первой консультации до внесения в Коммерческий регистр Эстонии (Äriregister). Затем наши бухгалтеры ведут ежемесячную отчётность, чтобы отсрочка работала описанным образом. Сообщите нам, где Вы живёте и какую часть прибыли планируете выводить, — и мы покажем, как будут выглядеть эстонские расчёты для Вас.

Отправить запрос