Эстонская компания для резидентов Германии: э-резидентство, налоги и вопрос Betriebsstätte

Германия — самый быстрорастущий источник заявок на эстонское э-резидентство. Немцев среди э-резидентов уже более 8 000, и они учредили свыше 3 000 эстонских компаний. Налоги при этом редко бывают главной причиной. В недавнем опросе Civey среди 1 500 потенциальных немецких предпринимателей бюрократия названа главным препятствием для старта бизнеса — даже впереди финансового риска, а 69 % опрошенных допускают, что могли бы открыть компанию в другой стране ЕС, оставаясь жить в Германии.

Потом начинается изучение вопроса, и рано или поздно любая немецкая ветка на форуме упирается в одно и то же слово: Betriebsstätte. Если Вы ещё выбираете между организационно-правовыми формами, начните с нашего сравнения OÜ и GmbH.

Что эстонская OÜ даёт учредителю в Германии, а чего — нет

OÜ (osaühing) — эстонское общество с ограниченной ответственностью, аналог немецкой GmbH.

Она даёт:

• регистрацию онлайн примерно за день, если у Вас уже есть карта э-резидента: без визита к нотариусу и без необходимости замораживать существенный паевой капитал;
• квалифицированную электронную подпись, юридически действительную во всём ЕС, включая Германию, — для договоров, решений правления и годовых отчётов;
• администрирование на английском языке через единый государственный портал;
• отсутствие корпоративного налога на прибыль, которую Вы оставляете в бизнесе, — при условии, что компанией управляют за пределами Германии.

Она не даёт:

• освобождения от немецких налогов на бизнес, которым Вы лично управляете из Германии;
• освобождения от немецкого медицинского и пенсионного страхования;
• автоматического номера плательщика налога с оборота (KMKR): Налогово-таможенный департамент Эстонии ставит на учёт только компании с реальной деловой связью с Эстонией (см. наше руководство об отказах в регистрации плательщиком налога с оборота).

Сколько налогов платит резидент Германии: 100 000 € прибыли через OÜ

Модель проста: один владелец, бизнес в сфере услуг и 100 000 € годовой прибыли после вычета расходов. Ставки взяты на момент написания статьи, округлены и указаны без церковного налога.

Эстония облагает прибыль налогом только при её распределении — по ставке 22 %. В строке с выплатой уже учтён немецкий налог на дивиденды (Abgeltungsteuer) по ставке 26,375 %, так что совокупная нагрузка составляет около 43 % через OÜ против примерно 48 % через немецкую компанию.

Стоит ли открывать эстонскую компанию? Четыре учредителя в Германии — четыре вывода

Фрилансер, работающий из Германии

Анна — UX-консультант на фрилансе из Гамбурга, работает одна из дома. Её OÜ управлялась бы целиком из Германии, а значит, местом фактического управления будет Германия, и прибыль облагается налогом там. Анна получает цифровую компанию, но теряет отсрочку налога. Вывод: подходит ради удобства, но не ради налогов. Статус фрилансера, как правило, проще.

Наёмный сотрудник с побочным бизнесом

Йонас работает на полную ставку в Мюнхене и параллельно продаёт собственный небольшой программный продукт. Логика та же, что и у Анны, а при прибыли в несколько тысяч евро бухгалтерия во второй стране обходится дороже, чем экономит. Вывод: подождать. OÜ станет интересной, когда у проекта появятся партнёры за рубежом или Йонас уедет из Германии.

Соучредитель международной команды

Лена вместе с зарубежными партнёрами создаёт SaaS-продукт. Её управляющий партнёр живёт в Таллинне и руководит компанией оттуда. Лене принадлежит 40 %, она работает над продуктом из Берлина и получает рыночную зарплату, облагаемую налогом в Германии. Управление — за пределами Германии. Резидентам Германии принадлежит меньше половины долей, поэтому немецкие правила о контролируемых иностранных компаниях (Hinzurechnungsbesteuerung) тоже не применяются. Команда реинвестирует 100 000 € в год вместо 70 000 €. Вывод: отлично подходит.

Учредитель, уезжающий из Германии

Макс следующей весной переезжает в Португалию. Как только он перестанет быть налоговым резидентом Германии, немецкие правила о месте управления к нему больше не применяются, а компания, которой управляют онлайн, хорошо вписывается в жизнь цифрового кочевника. Доли в компании, учреждённой после переезда, не подпадают под немецкий налог на выезд (Wegzugsbesteuerung); доли, подорожавшие за годы жизни в Германии, — подпадают. Вывод: лучший вариант из четырёх. Учредите компанию после переезда и проверьте правила новой страны.

Налоговую выгоду получают двое из четырёх. Цифровую компанию — все четверо.

Управление эстонской компанией из Германии: вариант с постоянным представительством

Если Вы в положении Анны, но всё равно хотите OÜ ради её простоты, есть прозрачный и законный способ. Компания регистрирует постоянное представительство в Германии (Betriebsstätte) в местной налоговой инспекции (Finanzamt), ведёт для него немецкий учёт и платит с полученной там прибыли немецкий налог на прибыль корпораций (Körperschaftsteuer) и промысловый налог (Gewerbesteuer). Налогово-таможенный департамент Эстонии подтверждает вторую половину схемы: когда эта прибыль позднее выплачивается в виде дивидендов, Эстония её повторно не облагает, поскольку налог уже уплачен за рубежом. Компания по-прежнему декларирует распределение в Эстонии и должна хранить подтверждение уплаты немецкого налога.

В итоге налог платится один раз, а учёт ведётся в двух странах, поэтому Вам понадобится налоговый консультант, уверенно работающий с обеими юрисдикциями. Немецкие э-резиденты, выбирающие этот путь, делают это ради цифрового администрирования и принимают немецкий налог как цену за жизнь в Германии.

Три налоговые уловки, которые не работают для резидентов Германии

• «Буду получать только дивиденды и платить 22 %». 22 % — это налог компании. Как резидент Германии Вы дополнительно платите 26,375 % с полученных дивидендов.
• «Буду выставлять счета своей же OÜ как фрилансер». Место управления компанией от этого не меняется, а фрилансер с единственным клиентом провоцирует у пенсионного страховщика вопрос о фиктивной самозанятости (Scheinselbstständigkeit).
• «Назначу директора в Эстонии для вида». Компанией управляют там, где принимаются её решения. Директор, который лишь подписывает то, что Вы ему присылаете, ничего не меняет и плохо выглядит при проверке.

Вопросы, которые немецкие э-резиденты задают чаще всего

Нужно ли сообщать о моей эстонской компании в Finanzamt?

Да. О доле 10 % и более в иностранной компании сообщают в Finanzamt вместе с годовой налоговой декларацией — не позднее чем через 14 месяцев после окончания соответствующего года. Пропуск уведомления грозит штрафом до 25 000 €. Эстонский реестр открыт, а страны ЕС обмениваются банковскими данными, так что прозрачность — единственная разумная стратегия.

Как платить себе: дивиденды, зарплата или вознаграждение члена правления?

Что будет с моей немецкой медицинской страховкой?

Ничего не изменится. Социальное страхование привязано к месту, где Вы физически работаете, поэтому Вы сохраняете немецкую медицинскую страховку — государственную или частную — и пенсионное обеспечение. Сертификат A1, выданный немецкой стороной, документально это подтверждает и избавляет Ваше вознаграждение члена правления от эстонского социального налога. Государственные больничные кассы выдают его своим застрахованным; остальными случаями занимается пенсионный страховщик или DVKA.

Примут ли немецкие клиенты счета от эстонской компании?

Да. OÜ — обычная компания из ЕС. Какой номер плательщика НДС указывать в счёте, зависит от того, откуда ведётся бизнес. Компания, работающая из Эстонии, выставляет счета немецким предприятиям по правилу обратного налогообложения (reverse charge). Компании, управляемой из Германии, как правило, нужна регистрация плательщиком НДС в Германии.

Какой расчётный счёт может использовать OÜ?

Большинство учредителей выбирают платёжное учреждение в ЕС или эстонский банк. Варианты сравниваются в нашем обзоре счетов для эстонских компаний-нерезидентов.

Как зарегистрировать эстонскую компанию из Германии?

Онлайн-функция немецкого удостоверения личности позволяет войти в эстонский коммерческий регистр, но не подписать заявление об учреждении компании. Поэтому большинство учредителей оформляют э-резидентство. Госпошлина сейчас составляет 150 €; карту получают в Берлине или в мобильном пункте выдачи во Франкфурте, как правило, через шесть–восемь недель. Если ждать столько не хочется, есть альтернативы — нотариус в Таллинне или апостилированная доверенность; обе описаны в нашем руководстве по регистрации компании без э-резидентства. Государственная пошлина за регистрацию компании — 265 €, а дальнейшие текущие расходы — это юридический адрес, контактное лицо и бухгалтерия.

Откройте эстонскую компанию из Германии с Eesti Firma

Eesti Firma — лицензированный эстонский поставщик корпоративных услуг. Мы регистрируем компанию тем способом, который Вам удобен, предоставляем юридический адрес и контактное лицо, берём на себя бухгалтерский учёт, отчётность по налогу с оборота и оформление A1, чтобы Ваш немецкий консультант получал чистые цифры. В самом начале мы спрашиваем, кто и откуда будет управлять компанией, и сразу говорим, на кого из четырёх учредителей Вы похожи. Дальше регистрация компании в Эстонии обычно занимает несколько дней.

Отправить запрос

Часто задаваемые вопросы