ई-कॉमर्स के लिए VAT OSS: एस्टोनियाई कंपनी एक रिटर्न में EU बिक्री कैसे रिपोर्ट करती है

EU में ऑनलाइन बिक्री एक बाज़ार जैसी लगती है, पर कर उद्देश्यों के लिए यह सत्ताईस है। एक मामूली सीमा के बाद, प्रत्येक ग्राहक का देश अपनी दर पर अपना VAT अपेक्षित करता है। EU का One-Stop Shop, VAT OSS, आपको उनमें से हर देश में पंजीकरण कराने से बचाता है। यह मार्गदर्शिका योजना को विस्तार से समझाती है; उपभोक्ता नियमों, भुगतानों और सीमा शुल्क की व्यापक जानकारी के लिए एस्टोनिया में ई-कॉमर्स कंपनी कैसे काम करती है का हमारा अवलोकन देखें।

VAT OSS क्या है और यह कैसे काम करता है?

VAT OSS, व्यवसायों को नहीं बल्कि उपभोक्ताओं को (B2C) सीमा-पार बिक्री पर VAT घोषित करने की EU की विशेष योजना है। व्यवहार में यह चार चरणों में काम करती है:

1. आप चेकआउट पर प्रत्येक ग्राहक से उसके अपने देश की VAT दर लेते हैं।
2. आप उपभोग के देश के अनुसार प्रत्येक बिक्री दर्ज करते हैं।
3. हर तिमाही, आप e-MTA में देशवार बिक्री और VAT दर्शाते हुए एक OSS VAT रिटर्न दाखिल करते हैं।
4. आप EMTA को एक भुगतान करते हैं, जो प्रत्येक देश को उसका हिस्सा भेजता है।

यह रिपोर्टिंग तंत्र है, कर रियायत नहीं: स्थानीय पंजीकरणों की तरह ही VAT देय होता है, लेकिन दर्जनों के बजाय आप एक कर कार्यालय से निपटते हैं।

क्या VAT OSS केवल ई-कॉमर्स के लिए है?

नहीं। वेब शॉप इसके उपयोगकर्ताओं का सबसे बड़ा समूह हैं, लेकिन Union OSS योजना — एस्टोनियाई कंपनियों द्वारा उपयोग किया जाने वाला संस्करण — अन्य EU देशों के निजी उपभोक्ताओं को दो प्रकार की आपूर्ति कवर करती है:

• EU के भीतर वस्तुओं की दूरस्थ बिक्री: एक EU देश से दूसरे देश के उपभोक्ता को भेजी गई वस्तुएँ, चाहे आपकी अपनी साइट या किसी मार्केटप्लेस से बेची गई हों।
• किसी अन्य EU देश में करयोग्य उपभोक्ता (B2C) सेवाएँ: सॉफ़्टवेयर सदस्यता, ऐप्स, स्ट्रीमिंग, ई-पुस्तकें, ऑनलाइन पाठ्यक्रम और अन्य डाउनलोड जैसी डिजिटल सेवाएँ, तथा ऑफलाइन सेवाएँ भी — विदेश में संपत्ति पर कार्य, किसी अन्य सदस्य राज्य में आयोजित सांस्कृतिक, खेल, शैक्षिक या मनोरंजन कार्यक्रम, और वाहन किराया।

अतः SaaS स्टार्ट-अप, ऑनलाइन शिक्षक या रीगा में सशुल्क कार्यशालाएँ चलाने वाली प्रशिक्षण कंपनी एक भी पार्सल भेजे बिना OSS का उपयोग कर सकती है।

यदि आपकी वस्तुएँ EU के बाहर के आपूर्तिकर्ता से सीधे ग्राहकों तक जाती हैं, तो आपको OSS के बजाय IOSS चाहिए — एस्टोनियाई कंपनियों के लिए IOSS मार्गदर्शिका देखें।

क्या मुझे OSS के लिए पंजीकरण कराना चाहिए? €10,000 की दूरस्थ बिक्री सीमा

EU दूरस्थ बिक्री सीमा के तहत, केवल एस्टोनिया में स्थापित कंपनी EU उपभोक्ताओं को वस्तुओं और डिजिटल सेवाओं की दूरस्थ बिक्री पर एस्टोनियाई VAT ले सकती है। शर्त है कि अन्य सदस्य राज्यों को ऐसी बिक्री का कुल वर्तमान और पिछले दोनों कैलेंडर वर्षों में €10,000 के भीतर रहे। कुल इससे अधिक होते ही, सीमा पार करने वाली बिक्री से ग्राहक के देश का VAT लागू होता है। उसके बाद आपके पास दो विकल्प हैं: एस्टोनिया में OSS पंजीकरण, या हर उस देश में अलग VAT पंजीकरण जहाँ आप बेचते हैं।

सीमा पूरे EU के लिए एक ही आंकड़ा है, प्रति देश सीमा नहीं, और यह एक से अधिक EU देशों में स्थापित व्यवसाय के लिए उपलब्ध नहीं है। यह केवल वस्तुओं और डिजिटल सेवाओं को भी कवर करती है: विदेश में करयोग्य अन्य B2C सेवाएँ, जैसे दूसरे सदस्य राज्य में आयोजित कार्यक्रम, पहले यूरो से उस देश का VAT वहन करती हैं। सीमा से नीचे भी आप गंतव्य-देश VAT चुन सकते हैं, लेकिन यह विकल्प आपको कम से कम दो कैलेंडर वर्षों के लिए बाध्य करता है।

उदाहरण। चमड़े के सामान ऑनलाइन बेचने वाला एस्टोनियाई OÜ अक्टूबर तक फ़िनलैंड और जर्मनी के उपभोक्ताओं को €10,400 की बिक्री कर लेता है। €10,000 पार करने वाले ऑर्डर से, वह फ़िनिश खरीदारों से फ़िनिश VAT और जर्मन खरीदारों से जर्मन VAT लेता है। OSS के साथ वह दोनों को EMTA में एक रिटर्न में घोषित करता है; इसके बिना उसे फ़िनिश और जर्मन VAT नंबर चाहिए होते।

ऑनलाइन पाठ्यक्रमों, वेबिनार और लाइव स्ट्रीम के लिए OSS

ऑनलाइन शिक्षा को अधिक निकटता से देखना आवश्यक है, क्योंकि दो मिलते-जुलते उत्पादों पर अलग कर लगता है। लाइव भागीदारी के बिना ग्राहकों द्वारा एक्सेस किया जाने वाला पूर्व-रिकॉर्डेड पाठ्यक्रम डिजिटल सेवा है, इसलिए उस पर €10,000 की सीमा लागू होती है। लाइव वेबिनार, ऑनलाइन कक्षाएँ और उपभोक्ताओं को स्ट्रीम किए अन्य कार्यक्रम दर्शक के देश में पहले यूरो से करयोग्य हैं — सीमा उन्हें कवर नहीं करती। दोनों स्थितियों में VAT OSS वह माध्यम है जिससे एस्टोनियाई कंपनी बिक्री रिपोर्ट करती है।

One-Stop Shop में क्या कवर नहीं होता

• B2B बिक्री। वैध EU VAT नंबर वाले ग्राहक को reverse charge के अंतर्गत चालान दिया जाता है और बिक्री आपके सामान्य एस्टोनियाई VAT रिटर्न में जाती है। चालान देने से पहले VIES में खरीदार का नंबर जाँचना उपयोगी है।
• ग्राहक के देश में स्टॉक से बिक्री। जर्मन उपभोक्ता को भेजने वाला जर्मन fulfilment centre घरेलू जर्मन बिक्री करता है, जिसके लिए जर्मन VAT नंबर चाहिए। एस्टोनियाई कंपनी वाले Amazon विक्रेताओं के लिए यह सामान्य समस्या है। ड्रॉपशिपिंग भी इसी तर्क का अनुसरण करती है: यदि आपका इतालवी आपूर्तिकर्ता जर्मनी के उपभोक्ता को भेजता है, तो बिक्री OSS से जाती है; यदि वह इटली के उपभोक्ता को भेजता है, तो वह इतालवी घरेलू बिक्री है।
• एस्टोनिया से एस्टोनियाई उपभोक्ताओं को बिक्री। ये आपके नियमित एस्टोनियाई VAT रिटर्न (फॉर्म KMD) में रहती हैं।
• कुछ वस्तुएँ। नए वाहन, ग्राहक के परिसर में स्थापित या असेंबल की जाने वाली वस्तुएँ, और मार्जिन योजना के अंतर्गत बेची गई पुरानी वस्तुएँ, कला या प्राचीन वस्तुएँ, प्रत्येक अपने VAT नियमों का पालन करती हैं और दूरस्थ बिक्री नहीं हैं।
• EU के बाहर निर्यात और कम-मूल्य आयात। EU के बाहर के उपभोक्ताओं को निर्यात वस्तुएँ — उदाहरण के लिए UK (Northern Ireland को छोड़कर), नॉर्वे या स्विट्ज़रलैंड — एस्टोनिया में शून्य-दर वाली हैं। EU के बाहर से उसमें भेजे गए €150 तक के पार्सल Import One-Stop Shop के माध्यम से जाते हैं।

एस्टोनिया में OSS पंजीकरण

VAT OSS का उपयोग करने के लिए एस्टोनियाई कंपनी को सबसे पहले एक चीज़ चाहिए: एस्टोनियाई VAT नंबर, जो उसका OSS नंबर बन जाता है। EMTA केवल VAT-पंजीकृत व्यवसायों को स्वीकार करता है, इसलिए एस्टोनियाई पंजीकरण सीमा से नीचे की छोटी कंपनी को स्वेच्छा से VAT पंजीकरण कराना होता है। यदि आपके पास अभी नंबर नहीं है, तो एस्टोनिया में VAT पंजीकरण से शुरू करें। विदेश से e-resident द्वारा प्रबंधित कंपनियों को वास्तविक व्यावसायिक गतिविधि दिखाने के लिए तैयार रहना चाहिए — e-resident कंपनियों को VAT नंबर क्यों अस्वीकृत होता है पर हमारा लेख बताता है कि EMTA क्या जाँचता है।

फिर आप e-MTA में Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS) के अंतर्गत, Union scheme चुनते हुए ऑनलाइन आवेदन करते हैं। EMTA इसके लिए कोई शुल्क नहीं लेता। योजना अगली तिमाही के पहले दिन से लागू होती है, अथवा यदि आप अगले महीने के 10वें दिन तक आवेदन करें तो आपकी पहली पात्र बिक्री से।

OSS पूर्णतः लागू होता है: इसमें शामिल होने पर प्रत्येक EU देश को आपकी हर पात्र आपूर्ति इसके माध्यम से जाती है। आप कुछ देशों को स्थानीय रूप से और शेष को OSS के माध्यम से घोषित नहीं कर सकते।

EU VAT दरें और ग्राहक स्थान का प्रमाण

One-Stop Shop के अंतर्गत आप ग्राहक के देश की VAT दर, उसकी रियायती दरों सहित, लेते हैं और इसे केवल रिटर्न में नहीं, चेकआउट पर लागू करते हैं। डिलीवरी शुल्क मूल्य का हिस्सा हैं, इसलिए उन पर वही गंतव्य VAT लगता है। अधिकांश ई-कॉमर्स और बिलिंग प्लेटफ़ॉर्म गंतव्य दरें स्वचालित रूप से लागू कर सकते हैं; उनकी सेटिंग्स को EU के आधिकारिक VAT दर डेटाबेस से जाँचें।

वस्तुओं के लिए ग्राहक का देश बस वह है जहाँ शिपमेंट समाप्त होता है। SaaS, ऐप्स या ई-पुस्तकों जैसी डिजिटल सेवाओं के लिए, आपको ग्राहक के निवास स्थान का प्रमाण चाहिए — सामान्यतः दो गैर-विरोधाभासी प्रमाण, जैसे बिलिंग पता, IP पता या ग्राहक के बैंक का देश।

छोटे विक्रेताओं को सरलीकरण मिलता है। यदि आपकी कंपनी केवल एस्टोनिया में स्थापित है और उसकी सीमा-पार डिजिटल बिक्री वर्तमान और पिछले दोनों वर्षों में €100,000 के भीतर रही, तो प्रमाण का एक टुकड़ा पर्याप्त है। हालांकि, यह बिक्री में शामिल किसी तीसरे पक्ष, जैसे बैंक या भुगतान प्रदाता, से आना चाहिए। इस प्रमाण को अपने OSS रिकॉर्ड के साथ रखें।

OSS VAT रिटर्न: समय-सीमाएँ, भुगतान और रिकॉर्ड-रखरखाव

OSS VAT रिटर्न एक कैलेंडर तिमाही को कवर करता है। रिटर्न और भुगतान दोनों अगले महीने के अंतिम दिन तक देय हैं।

प्रत्येक देश के लिए आप करयोग्य मूल्य, दर और VAT यूरो में दर्ज करते हैं। अन्य मुद्राओं की बिक्री को तिमाही के अंतिम दिन की European Central Bank दर पर परिवर्तित किया जाता है। ये तिथियाँ आपकी अन्य फाइलिंग के साथ एस्टोनियाई कंपनी कर कैलेंडर में रहती हैं।

• जिस तिमाही में OSS बिक्री न हो, उसके लिए शून्य रिटर्न आवश्यक है।
• गलतियाँ मूल रिटर्न संशोधित करने के बजाय तीन वर्षों के भीतर बाद के रिटर्न में सुधारी जाती हैं।
• Input VAT की वापसी आपके सामान्य एस्टोनियाई रिटर्न में होती है, OSS रिटर्न में नहीं।
• एस्टोनियाई नियमों के तहत, OSS से घोषित वस्तुओं की दूरस्थ बिक्री के लिए चालान आवश्यक नहीं है, लेकिन सेवाओं के लिए आवश्यक है।
• OSS रिकॉर्ड दस वर्षों तक रखे जाने चाहिए।

देर से फाइलिंग के परिणाम एस्टोनिया से आगे तक होते हैं। EMTA पहला अनुस्मारक भेजता है, लेकिन उसके बाद प्रत्येक उपभोग देश अपने नियमों के तहत ब्याज और दंड सहित अपना हिस्सा मांगता है। बार-बार फाइल या भुगतान न करने पर योजना से बहिष्कार और दो वर्ष का प्रतिबंध लगता है।

क्या बदल रहा है: अधिक व्यापक One-Stop Shop

EU के VAT in the Digital Age (ViDA) सुधारों के तहत, One-Stop Shop अधिक उपभोक्ता आपूर्तियों तथा अन्य सदस्य राज्यों के गोदामों में आपके अपने स्टॉक के हस्तांतरण को भी कवर करेगा। कई देशों में स्टॉक रखने वाले विक्रेताओं के लिए, इससे अंततः अनेक विदेशी VAT पंजीकरण समाप्त होने चाहिए।

Eesti Firma के साथ VAT OSS पंजीकरण और त्रैमासिक रिटर्न

Eesti Firma एस्टोनियाई कंपनियों को OSS के लिए आवश्यक VAT नंबर प्राप्त करने, e-MTA में OSS पंजीकरण पूरा करने और हमारी लेखांकन सेवा के भाग के रूप में त्रैमासिक OSS VAT रिटर्न दाखिल करने में सहायता करता है। यदि आप अभी स्टोर शुरू कर रहे हैं, तो हमारी ई-कॉमर्स कंपनी स्थापना पहले दिन से कंपनी और उसकी VAT स्थिति व्यवस्थित करती है। आप क्या बेचते हैं और आपके ग्राहक कहाँ हैं, हमें बताइए; हम सलाह देंगे कि OSS, IOSS या स्थानीय VAT नंबर आपके मॉडल के अनुकूल है।

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