VAT OSS для e-commerce: как эстонская компания отражает продажи в ЕС в одной декларации

Онлайн-продажи по ЕС кажутся единым рынком, но для налогообложения их двадцать семь. После относительно невысокого порога страна каждого клиента требует свой НДС по своей ставке. VAT OSS, единое окно ЕС, избавляет от постановки на учёт в каждой из них. В этом руководстве схема рассматривается подробно; общий обзор правил для потребителей, платежей и таможни смотрите в нашем материале о работе e-commerce компании в Эстонии.

Что такое VAT OSS и как он работает?

VAT OSS — специальная схема ЕС для декларирования НДС по трансграничным продажам потребителям (B2C), а не компаниям. На практике она действует в четыре шага:

1. При оформлении заказа Вы взимаете с каждого клиента НДС по ставке его страны.
2. Вы учитываете каждую продажу по стране потребления.
3. Каждый квартал Вы подаёте в e-MTA одну декларацию НДС OSS с указанием продаж и НДС по каждой стране.
4. Вы совершаете один платёж в EMTA, которое перечисляет каждой стране её долю.

Это механизм отчётности, а не налоговая льгота: Вы должны тот же НДС, что и при местной постановке на учёт, но взаимодействуете с одним налоговым органом вместо дюжины.

VAT OSS предназначен только для e-commerce?

Нет. Интернет-магазины — крупнейшая группа пользователей, но схема Union OSS, которой пользуются эстонские компании, охватывает два вида поставок частным потребителям в других странах ЕС:

• Дистанционные продажи товаров внутри ЕС: товары, отправляемые из одной страны ЕС потребителю в другой, независимо от продажи через Ваш сайт или маркетплейс.
• Услуги потребителям (B2C), облагаемые налогом в другой стране ЕС: цифровые услуги, включая подписки на ПО, приложения, стриминг, электронные книги, онлайн-курсы и другие загрузки, а также офлайн-услуги — работы с недвижимостью за рубежом, культурные, спортивные, образовательные или развлекательные мероприятия в другом государстве-члене и аренду транспортных средств.

Таким образом, SaaS-стартап, онлайн-репетитор или обучающая компания, проводящая платные семинары в Риге, может использовать OSS, не отправляя ни одной посылки.

Если товары направляются от поставщика за пределами ЕС прямо Вашим клиентам, Вам нужен IOSS, а не OSS — смотрите наше руководство по IOSS для эстонских компаний.

Нужна ли постановка на учёт по OSS? Порог дистанционных продаж €10,000

Согласно порогу ЕС для дистанционных продаж, компания, учреждённая только в Эстонии, может начислять эстонский НДС на дистанционные продажи товаров и цифровых услуг потребителям в ЕС. Условие состоит в том, что общая сумма таких продаж в другие государства-члены остаётся в пределах €10,000 как в текущем, так и в предыдущем календарном году. После превышения общей суммы применяется НДС страны клиента, начиная с продажи, превысившей порог. После этого у Вас есть два варианта: постановка на учёт по OSS в Эстонии или отдельная постановка на учёт по НДС в каждой стране, где Вы продаёте.

Порог представляет собой одну сумму для всего ЕС, а не лимит для каждой страны, и недоступен бизнесу, учреждённому более чем в одной стране ЕС. Он также охватывает только товары и цифровые услуги: по иным услугам B2C, облагаемым налогом за рубежом, например мероприятию в другом государстве-члене, НДС этой страны начисляется с первого евро. Ниже порога Вы всё равно можете выбрать НДС страны назначения, но выбор обязателен для Вас не менее двух календарных лет.

Пример. Эстонская OÜ, продающая онлайн изделия из кожи, к октябрю достигает €10,400 продаж потребителям в Финляндии и Германии. Начиная с заказа, превысившего €10,000, она начисляет финский НДС покупателям из Финляндии и немецкий НДС покупателям из Германии. Через OSS она декларирует оба налога в одной декларации в EMTA; без него ей потребовались бы финский и немецкий номера НДС (KMKR).

OSS для онлайн-курсов, вебинаров и прямых трансляций

Онлайн-образование требует более внимательного рассмотрения, поскольку два похожих продукта облагаются налогом по-разному. Предварительно записанный курс, к которому клиенты получают доступ без живого участия, считается цифровой услугой, поэтому к нему применяется порог €10,000. Прямые вебинары, онлайн-занятия и другие мероприятия, транслируемые потребителям, облагаются НДС страны зрителя с первого евро — порог на них не распространяется. В обоих случаях VAT OSS — это способ, которым эстонская компания отражает продажи.

Что не охватывает единое окно

• Продажи B2B. Клиенту с действительным номером НДС ЕС выставляется счёт по механизму reverse charge, а продажа указывается в Вашей обычной эстонской декларации НДС. Перед выставлением счёта стоит проверить номер покупателя в VIES.
• Продажи со склада в стране клиента. Немецкий центр фулфилмента, отправляющий товар немецкому потребителю, совершает внутреннюю немецкую продажу, для которой нужен немецкий номер НДС (KMKR). Это частая проблема для продавцов Amazon с эстонской компанией. Дропшиппинг подчиняется той же логике: если Ваш итальянский поставщик отправляет товар потребителю в Германии, продажа проходит через OSS; если он отправляет товар потребителю в Италии, это внутренняя итальянская продажа.
• Продажи эстонским потребителям из Эстонии. Они остаются в Вашей обычной эстонской декларации НДС (форма KMD).
• Определённые товары. Новые транспортные средства, товары, которые Вы устанавливаете или собираете в помещениях клиента, а также бывшие в употреблении товары, предметы искусства или антиквариат, продаваемые по маржинальной схеме, подчиняются собственным правилам НДС и не являются дистанционными продажами.
• Экспорт за пределы ЕС и малоценный импорт. Товары, экспортируемые потребителям за пределами ЕС — например, в Великобританию (кроме Северной Ирландии), Норвегию или Швейцарию, — облагаются в Эстонии по нулевой ставке. Посылки стоимостью до €150, отправляемые в ЕС извне, проходят через Import One-Stop Shop.

Постановка на учёт по OSS в Эстонии

Для использования VAT OSS эстонской компании прежде всего нужен номер НДС (KMKR) Эстонии, который становится её номером OSS. EMTA допускает только компании, зарегистрированные по НДС, поэтому небольшой компании ниже эстонского порога регистрации необходимо добровольно зарегистрироваться по НДС. Если у Вас ещё нет номера, начните с постановки на учёт по НДС в Эстонии. Компании, которыми из-за рубежа управляют e-resident, должны быть готовы подтвердить реальную предпринимательскую деятельность — наша статья о том, почему компаниям e-resident отказывают в номере НДС, объясняет, что проверяет EMTA.

Затем Вы подаёте заявку онлайн в e-MTA в разделе Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS), выбрав Union scheme. EMTA не взимает за это плату. Схема применяется с первого дня следующего квартала или с Вашей первой соответствующей критериям продажи, если Вы подадите заявку до 10-го дня следующего месяца.

OSS действует по принципу «всё или ничего»: после присоединения каждая соответствующая критериям поставка в любую страну ЕС проходит через него. Вы не можете декларировать одни страны локально, а остальные — через OSS.

Ставки НДС ЕС и подтверждение местонахождения клиента

В рамках единого окна Вы взимаете НДС по ставке страны клиента, включая пониженные ставки, и применяете её при оформлении заказа, а не только в декларации. Расходы на доставку являются частью цены, поэтому к ним применяется тот же НДС страны назначения. Большинство платформ e-commerce и биллинга могут автоматически применять ставки страны назначения; проверьте их настройки по официальной базе ставок НДС ЕС.

Для товаров страной клиента является просто страна, где заканчивается доставка. Для цифровых услуг, таких как SaaS, приложения или электронные книги, Вам нужны доказательства места проживания клиента — как правило, два непротиворечивых подтверждения, например платёжный адрес, IP-адрес или страна банка клиента.

Для небольших продавцов предусмотрено упрощение. Если Ваша компания учреждена только в Эстонии, а её трансграничные цифровые продажи не превышали €100,000 как в текущем, так и в предыдущем году, достаточно одного доказательства. Однако оно должно исходить от третьей стороны, участвующей в продаже, например банка или платёжного провайдера. Храните это доказательство вместе с документами OSS.

Декларация НДС OSS: сроки, уплата и хранение документов

Декларация НДС OSS охватывает календарный квартал. И декларация, и платёж должны быть поданы не позднее последнего дня следующего месяца.

По каждой стране Вы указываете налогооблагаемую стоимость, ставку и НДС в евро. Продажи в иных валютах конвертируются по курсу Европейского центрального банка на последний день квартала. Эти сроки указаны наряду с другими отчётностями в налоговом календаре эстонской компании.

• За квартал без продаж OSS требуется нулевая декларация.
• Ошибки исправляются в последующей декларации в течение трёх лет, а не путём изменения первоначальной.
• Входной НДС возмещается в Вашей обычной эстонской декларации, а не в декларации OSS.
• По эстонским правилам счёт не требуется для дистанционных продаж товаров, декларируемых через OSS, но требуется для услуг.
• Документы OSS необходимо хранить десять лет.

Просрочка подачи имеет последствия не только в Эстонии. EMTA направляет первое напоминание, но затем каждая страна потребления взыскивает свою долю по собственным правилам, включая проценты и штрафы. Повторная неподача декларации или неуплата приводит к исключению из схемы и запрету на два года.

Что меняется: более широкое единое окно

В рамках реформ ЕС VAT in the Digital Age (ViDA) единое окно будет охватывать больше поставок потребителям, а также перемещение Ваших собственных запасов на склады в других государствах-членах. Для продавцов, хранящих запасы в нескольких странах, это должно со временем устранить многие иностранные постановки на учёт по НДС.

Постановка на учёт VAT OSS и ежеквартальные декларации с Eesti Firma

Eesti Firma помогает эстонским компаниям получить номер НДС (KMKR), необходимый для OSS, завершить регистрацию OSS в e-MTA и подавать ежеквартальные декларации НДС OSS в рамках нашей бухгалтерской услуги. Если Вы только запускаете магазин, наша услуга создания e-commerce компании с первого дня урегулирует вопросы компании и её НДС. Сообщите нам, что Вы продаёте и где находятся Ваши клиенты, и мы подскажем, подходят ли Вашей модели OSS, IOSS или местный номер НДС (KMKR).

Отправить запрос

Часто задаваемые вопросы