IOSS для эстонских компаний: импортный VAT на недорогие товары — разъяснения

Если ваша эстонская компания продаёт физические товары онлайн — через дропшипинг-магазин, бренд печати по требованию или любой магазин, поставщик которого отправляет заказы из Китая, Великобритании или США, — рано или поздно вы столкнётесь с вопросом, который задаёт каждый основатель e-commerce: кто и когда платит импортный VAT за недорогие товары? IOSS, Import One-Stop Shop, — ответ ЕС.

В этом руководстве объясняется, как работает импортная схема, когда она нужна эстонскому OÜ, как зарегистрироваться в IOSS в Эстонии и как выглядит ежемесячная декларация IOSS по VAT. Оно рассчитано как на основателей, которые ведут учёт сами, так и на тех, кто пользуется бухгалтерскими услугами для эстонских компаний и хочет понимать, что именно подаёт бухгалтер.

Что такое Import One-Stop Shop (IOSS)?

Каждый товар, ввозимый в ЕС из страны за его пределами, облагается импортным VAT. До появления импортной схемы этот VAT взимали на границе: курьер оплачивал его, добавлял сбор за обработку и просил покупателя рассчитаться до передачи посылки. Покупатели не любили неожиданные платежи, а продавцы — отказы от доставки.

IOSS переносит VAT на этап оформления заказа. Интернет-магазин взимает его в момент продажи по ставке страны покупателя: 19% для клиента из Германии, 21% — из Испании, 24% — из Эстонии. Вы уплачиваете всю сумму в EMTA одной ежемесячной декларацией, а EMTA перечисляет каждой стране её долю. Посылка отправляется с вашим номером IOSS, поэтому таможня выпускает её без повторного взимания VAT. Схема необязательна, но без неё покупателю вновь придётся платить VAT и курьерские сборы при получении.

Когда эстонской компании нужен IOSS?

Импортная схема применяется, когда одновременно соблюдены все условия:

• Вы продаёте частным потребителям (B2C), а не бизнесу, зарегистрированному как плательщик VAT.
• Товары отправляются из-за пределов ЕС покупателю внутри ЕС.
• Стоимость каждой партии составляет €150 или меньше, без учёта доставки и страхования.
• Товары не облагаются акцизом — алкоголь и табак нельзя проводить через IOSS.

Если ваши запасы уже находятся в ЕС — на эстонском складе, в польском центре фулфилмента или на складе Amazon в Германии, — IOSS не применяется. Это внутрисоюзные дистанционные продажи, которые подпадают под обычную схему One-Stop Shop (OSS). Эти две схемы легко перепутать, поэтому вот их различия:

Есть ещё одно исключение. Если вы продаёте через маркетплейс, такой как Amazon, eBay или Etsy, платформа считается «предполагаемым поставщиком» импортных недорогих товаров: она взимает VAT по своему номеру IOSS. Собственная регистрация IOSS нужна только для заказов, поступающих через ваш сайт. В нашем руководстве о продажах на Amazon через эстонскую компанию подробнее рассмотрена сторона маркетплейсов.

Как IOSS работает для недорогих товаров: пошагово

Путь одного трансграничного заказа по импортной схеме:

1. Клиент из Франции покупает в вашем интернет-магазине чехол для телефона за €60. При оформлении применяется французский VAT 20%, поэтому клиент платит €72.
2. Ваш поставщик в Шэньчжэне отправляет посылку. На ярлыке и таможенной декларации указан ваш номер IOSS.
3. Таможня видит номер и выпускает посылку без взимания VAT. Покупателю ничего доплачивать не нужно.
4. До конца следующего месяца вы подаёте в EMTA одну декларацию IOSS с указанием каждой продажи в ЕС по стране назначения и ставке и уплачиваете общую сумму, включая €12 по французскому заказу.

Критичен второй шаг: ваш номер IOSS должен быть передан тому, кто оформляет таможенную декларацию. Считайте его конфиденциальным: при утечке чужие посылки могут быть оформлены за счёт вашего счёта VAT.

IOSS и таможенная пошлина: что изменилось

IOSS касается только VAT. Таможенная пошлина — отдельный налог, и прежнее освобождение от пошлины для партий стоимостью до €150 больше не действует: на недорогие посылки теперь начисляется фиксированная пошлина за товарную позицию даже при IOSS. Большинство продавцов включает этот небольшой сбор в цену или поручает перевозчику оплатить его заранее. Уточняйте актуальную сумму у перевозчика, поскольку правила таможенного оформления e-commerce в ЕС поэтапно реформируются.

Регистрация IOSS в Эстонии: как получить номер IOSS

Сначала одно предварительное условие: у компании уже должен быть эстонский номер VAT. Если его нет, сначала необходимо получить его. Регистрация IOSS проходит онлайн в среде электронных услуг EMTA (e-MTA), в разделе специальных схем VAT. Член правления или уполномоченный представитель входит с ID-картой, картой e-Residency или Smart-ID, выбирает импортную схему, подтверждает данные компании и отправляет заявление. EMTA выдаёт номер IOSS в формате IM и десяти цифр, обычно сразу; схема действует с этого дня.

Поскольку эстонская компания учреждена в ЕС, она регистрируется напрямую и не нуждается в посреднике IOSS — представителе в ЕС, которого обязаны назначать продавцы не из ЕС. Это небольшое, но реальное преимущество трансграничного e-commerce через эстонское OÜ по сравнению с компанией из Великобритании или США.

Декларация IOSS по VAT: ежемесячная подача и учёт

После получения номера IOSS порядок отчётности фиксирован:

• Одна декларация IOSS по VAT в месяц, подаваемая до конца следующего месяца; даже при отсутствии продаж нужна нулевая декларация.
• Один платёж в евро в EMTA, покрывающий VAT по всем странам ЕС, куда вы продавали.
• Учёт в течение десяти лет с указанием страны назначения, ставки VAT, стоимости и даты каждой недорогой продажи.

Ошибки в декларации за прошлый месяц исправляются в последующей декларации, а не повторной подачей исходной. Пропущенные декларации или просроченные платежи могут привести к исключению из схемы, после чего VAT за ваши посылки снова будет взиматься на границе.

IOSS и эстонская декларация VAT (KMD)

IOSS не заменяет обычную отчётность по VAT в Эстонии, а действует параллельно с ней. Ежемесячная эстонская декларация VAT (KMD) по-прежнему охватывает внутреннюю деятельность и B2B; дистанционные продажи импортных товаров отражаются только в декларации IOSS и никогда не включаются в KMD. Поэтому бухгалтеру нужно чётко отделять заказы IOSS от всех остальных, указывая по каждому страну доставки и ставку VAT.

Новичков часто застают врасплох две детали. Декларация IOSS всегда подаётся в евро, поэтому продажи в долларах или фунтах пересчитываются по курсу Европейского центрального банка на последний день месяца. В декларации IOSS также нет строки входного VAT: сумма уплачивается полностью, тогда как VAT по вашим покупкам по-прежнему вычитается через KMD в обычном порядке.

Распространённые ошибки продавцов e-commerce при IOSS

• Применение эстонского VAT ко всем продажам. IOSS требует ставку страны покупателя, а не 24%.
• Номер не указан на ярлыке. В результате покупатель платит VAT второй раз при получении.
• Смешение IOSS, OSS и KMD. Продажи на Amazon отражаются в декларации самого маркетплейса; товары с отправкой со склада в ЕС — в декларации OSS; ни то ни другое не включается в KMD.

Откройте эстонскую компанию для e-commerce с правильно организованным VAT

IOSS показывает, почему Эстония подходит трансграничным онлайн-продавцам: одна цифровая регистрация, одна ежемесячная декларация, без посредника. Однако правила VAT ЕС для e-commerce не прощают мелких ошибок. Наша команда регистрирует эстонские компании для международных основателей, оформляет регистрацию VAT и IOSS в EMTA и выступает вашим бухгалтером в Эстонии, чтобы ежемесячная декларация подавалась правильно и вовремя.

Открыть компанию для e-commerce в Эстонии

Часто задаваемые вопросы