У эстонской OÜ всего несколько отчётных дат, которые складываются послойно. У каждой компании есть один срок в году. Выплачиваете зарплату или вознаграждение члену правления — к списку добавляется 10-е число каждого месяца. Добавляете номер VAT — и 20-е число. Владеете землёй, эксплуатируете транспорт или поставляете товары по ЕС — появляются ещё несколько сроков. Ниже перечислены все сроки отчётности. Найдите свой уровень и не обращайте внимания на остальное.
Три даты, которые покрывают большинство компаний
Годовой отчёт, majandusaasta aruanne, подаётся в Коммерческий регистр Эстонии до 30 июня. Форма TSD, включающая налог на зарплаты, вознаграждения членам правления и дивиденды, подаётся и оплачивается до 10-го числа следующего месяца. Декларация VAT по форме KMD подаётся и оплачивается до 20-го числа вместе с отчётом VD о внутрисоюзных продажах. Всё для налогового органа проходит через портал e-MTA. В Эстонии вообще нет годовой декларации по корпоративному подоходному налогу: эстонская компания облагается налогом на прибыль только при её распределении.
Срок подачи годового отчёта в Эстонии: 30 июня для каждой компании
Каждая компания в Коммерческом регистре Эстонии подаёт годовой отчёт в течение шести месяцев после окончания финансового года. При стандартном годе, заканчивающемся 31 декабря, срок — 30 июня; при завершении года 31 марта — 30 сентября. OÜ без оборота, сотрудников и банковского счёта соблюдает тот же срок подачи. Отчёт направляется в регистр, а не в налоговый орган, и не сопровождается уплатой налога. В нашем руководстве по годовому отчёту эстонских компаний описано, что должна содержать годовая отчётность.
Сроки TSD и KMD: 10-е и 20-е число каждого месяца
Все три декларации направляются в Налогово-таможенный департамент Эстонии (EMTA, или MTA по-эстонски) и подаются через его портал e-MTA, в который э-резидент входит с той же картой e-Residency, используемой для управления компанией. Каждая дата является одновременно сроком подачи и сроком оплаты.
| Срок | Что подаётся | Основание |
|---|---|---|
| 10-е число следующего месяца | Форма TSD (tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon), ежемесячная декларация по выплатам — подоходный и социальный налоги, страхование от безработицы и пенсионные взносы; приложение 7 для дивидендов и приложение 2 для выплат нерезидентам | Любая облагаемая выплата физическому лицу или распределение прибыли |
| 20-е число следующего месяца | Форма KMD (käibedeklaratsioon), ежемесячная декларация VAT с приложением KMD INF | Наличие эстонского номера VAT |
| 20-е число следующего месяца | Форма VD — сводный отчёт о поставках внутри ЕС | Продажи зарегистрированным плательщикам VAT в других странах ЕС |
Компании, которая никому не платит, нечего подавать 10-го числа. Номер VAT означает KMD 20-го числа каждого месяца, включая месяцы без операций, поскольку нулевая декларация — нулевой KMD — всё равно является декларацией. Сроки, выпадающие на субботу, воскресенье или государственный праздник, переносятся на следующий рабочий день.
Режимы VAT, земля и транспорт: квартальные и годовые сроки
| Срок | Обязанность | К кому применяется |
|---|---|---|
| Конец месяца после каждого квартала | Декларация OSS и уплата по трансграничным продажам потребителям | Продавцы, зарегистрированные в One Stop Shop |
| Конец следующего месяца | Декларация IOSS по импортируемым товарам низкой стоимости | Продавцы, зарегистрированные для импортного VAT по IOSS |
| 20-е число месяца после каждого квартала | INF 14, часть IV — займы связанным лицам и от них | Компании, предоставляющие займы внутри группы |
| 14-е число следующего месяца | Отчёт Intrastat об отправках | Компании, отправляющие товары в другие страны ЕС сверх порога, который сейчас составляет €325,000 в год |
| 1 февраля | INF 14, части I–III, и другие формы INF — компенсация за личный автомобиль, расходы на обучение и здоровье | Компании, осуществившие такие выплаты в предыдущем году |
| 31 марта и 1 октября | Земельный налог, maamaks | Собственники земли в Эстонии |
| 15 июня и 15 декабря | Налог на механические транспортные средства, mootorsõidukimaks | Владельцы транспортных средств в реестре транспортных средств |
| 15 января, апреля, июля и октября | Налог на тяжёлые грузовые автомобили, raskeveokimaks | Владельцы грузовых транспортных средств массой 12 тонн и более |
Земельный налог и оба транспортных налога рассчитывает EMTA: уведомление появляется в e-MTA до 15 февраля, и от вас требуется только оплата. Земельный налог до €100 в каждом муниципалитете полностью уплачивается до 31 марта; свыше этой суммы не менее половины уплачивается до 31 марта, а остаток — до 1 октября. Налог на механические транспортные средства начисляется на транспорт, числящийся в реестре на 1 января: половина до 15 июня и половина до 15 декабря.
Сроки, зависящие от события, а не от даты
- Регистрация VAT: три рабочих дня. Как только облагаемый оборот с начала календарного года превысит €40,000, заявление должно поступить в EMTA в течение трёх рабочих дней. Если пропустить срок, орган может зарегистрировать компанию задним числом с этого дня, и VAT будет причитаться с выставленных без него счетов. Большинство владельцев подают заявление на номер VAT задолго до достижения порога.
- Новый сотрудник: до первого рабочего дня. Запись вносится в регистр занятости до начала работы человека, а не вместе с первой TSD.
- Дивиденды: в месяц перечисления денег. Распределение создаёт обязанность подать TSD за месяц выплаты со сроком до 10-го числа следующего месяца. Отдельной декларации по дивидендам и годового расчёта нет. В нашем руководстве о налогообложении дивидендов в Эстонии рассмотрены ставка и документы.
Что будет, если пропустить срок уплаты налога в Эстонии
Просрочка платежа и просрочка подачи влекут разные санкции, а несвоевременный годовой отчёт — отдельная категория.
| Что пропущено | Последствия |
|---|---|
| Платёж в EMTA | Пени 0.06% в день, около 22% в год, со дня после срока уплаты до погашения долга |
| Декларация в EMTA | Штраф; после шести подряд пропущенных деклараций VAT EMTA также может исключить компанию из регистра VAT |
| Годовой отчёт | Штрафы от €200 до €3,200 для компании и лично для каждого члена правления, налагаемые без предварительного предупреждения и повторяемые до подачи отчёта; процедура исключения может начаться примерно через три месяца после срока |
Два ошибочных предположения, которые стоят денег
- «Нет деятельности — нечего подавать». Компания, зарегистрированная по VAT, ежемесячно подаёт нулевой KMD, а каждая компания подаёт годовой отчёт.
- «Любой срок переносится с выходных». Для деклараций и платежей в EMTA — да. Для Intrastat и OSS — нет.
Кто ведёт налоговый календарь
Для компании без сотрудников, номера VAT и активов налоговый календарь состоит из одной строки: один отчёт в год, подаваемый онлайн. Когда 10-е и 20-е числа становятся ежемесячными датами, работы немного, но она не прощает ошибок — поэтому эту часть клиенты прежде всего поручают нашей команде бухгалтеров. Мы ведём учёт, подаём TSD, KMD и VD, готовим годовой отчёт и предупреждаем о пороге VAT до его достижения, а не после.
Часто задаваемые вопросы
Форма TSD подаётся до 10-го числа месяца после выплаты, форма KMD — до 20-го числа месяца после периода, который она охватывает. Каждая дата одновременно является сроком подачи и оплаты: задекларированный налог должен поступить в Налогово-таможенный департамент Эстонии в тот же день, что и декларация.
Через шесть месяцев после его окончания. При окончании года 31 марта срок — 30 сентября, при окончании 30 июня — 31 декабря. До 30 июня отчитываются только компании со стандартным календарным годом.
Сроки деклараций и платежей в EMTA переносятся на следующий рабочий день: так, 10-е число, выпавшее на воскресенье, становится понедельником 11-го числа. Сроки Intrastat и OSS не переносятся, поэтому их нужно соблюсти в последний предшествующий рабочий день.
До 10-го числа следующего месяца; он декларируется в приложении 7 к форме TSD. Дата зависит от того, когда деньги фактически покинули компанию, а не от даты решения участников о распределении.
До 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации. Первая декларация VAT обязательна, даже если OÜ не выставляла счетов в этом периоде. Ежемесячная обязанность начинается с даты регистрации, а не с первой продажи.
Три рабочих дня со дня превышения порога. Если заявление подано поздно, EMTA может зарегистрировать компанию задним числом с этого дня и считать, что уже выставленные счета включают VAT.
