Eesti OÜ-l on vaid mõned aruandlustähtajad, mis lisanduvad kihtidena. Igal ettevõttel on üks tähtaeg aastas. Palga või juhatuse liikme tasu maksmisel lisandub nimekirja iga kuu 10. kuupäev. Käibemaksukohustuslasena ka 20. kuupäev. Maa omamine, sõidukite kasutamine või kaupade saatmine ELis toob kaasa veel mõned tähtajad. Allpool on kõik aruandlustähtajad. Leia oma kiht ja ülejäänut võid eirata.
Kolm kuupäeva, mis katavad enamiku ettevõtteid
Aastaaruanne ehk majandusaasta aruanne tuleb esitada Äriregistrile 30. juuniks. Vorm TSD, millega deklareeritakse palgalt, juhatuse liikme tasult ja dividendidelt makstav maks, esitatakse ning tasutakse järgmise kuu 10. kuupäevaks. Käibedeklaratsioon ehk vorm KMD esitatakse ja tasutakse 20. kuupäevaks koos ELi-sisese käibe VD aruandega. Kõik maksuhaldurile esitatav käib e-MTA portaali kaudu. Eestis puudub iga-aastane ettevõtte tuludeklaratsioon: Eesti ettevõtet maksustatakse kasumilt alles selle väljamaksmisel.
Eesti aastaaruande tähtaeg: igal ettevõttel 30. juuni
Iga Äriregistris olev ettevõte esitab aastaaruande kuue kuu jooksul pärast majandusaasta lõppu. Tavapärase, 31. detsembril lõppeva aasta korral on tähtaeg 30. juuni; 31. märtsil lõppeva aasta korral 30. september. Sama esitamise tähtaeg kehtib ka OÜ-le, millel puudub käive, töötajad ja pangakonto. Aruanne esitatakse registrile, mitte maksuhaldurile, ning sellega ei kaasne maksu. Meie Eesti ettevõtete aastaaruande juhend selgitab, mida raamatupidamise aastaaruanne peab sisaldama.
TSD ja KMD tähtajad: iga kuu 10. ja 20. kuupäev
Kõik kolm deklaratsiooni esitatakse Maksu- ja Tolliametile (EMTA ehk eesti keeles MTA) selle e-MTA portaalis, kuhu e-resident siseneb sama e-residentsuse kaardiga, millega ettevõtet haldab. Iga tähtaeg on ühtaegu esitamise ja tasumise tähtaeg.
| Tähtaeg | Mida esitatakse | Tekib juhul, kui |
|---|---|---|
| Järgmise kuu 10. kuupäev | Vorm TSD (tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon), igakuine palgadeklaratsioon — tulumaks, sotsiaalmaks, töötuskindlustus- ja pensionimaksed; lisa 7 dividendide ning lisa 2 mitteresidentidele tehtud maksete jaoks | Tehakse füüsilisele isikule maksustatav makse või jaotatakse kasumit |
| Järgmise kuu 20. kuupäev | Vorm KMD (käibedeklaratsioon), igakuine käibemaksudeklaratsioon koos lisaga KMD INF | Ettevõttel on Eesti käibemaksukohustuslasena registreerimise number |
| Järgmise kuu 20. kuupäev | Vorm VD — ELi-sisese käibe koondaruanne | Müüakse teiste ELi riikide käibemaksukohustuslasest ettevõtetele |
Ettevõttel, kes kellelegi ei maksa, ei ole 10. kuupäeval midagi esitada. Käibemaksunumber tähendab iga kuu 20. kuupäevaks KMD esitamist, ka tehinguteta kuudel, sest null-deklaratsioon ehk null-KMD on samuti deklaratsioon. Laupäevale, pühapäevale või riigipühale langev tähtaeg nihkub järgmisele tööpäevale.
Käibemaksuskeemid, maa ja sõidukid: kvartali- ning aastased tähtajad
| Tähtaeg | Kohustus | Kellele kohaldub |
|---|---|---|
| Iga kvartali järel järgmise kuu lõpp | OSS-i deklaratsioon ja makse tarbijatele tehtud piiriüleselt müügilt | One Stop Shopis registreeritud müüjatele |
| Järgmise kuu lõpp | IOSS-i deklaratsioon väikese väärtusega imporditud kaupade kohta | Müüjatele, kes on registreeritud IOSS-i alusel impordikäibemaksu jaoks |
| Iga kvartali järel järgmise kuu 20. kuupäev | INF 14 IV osa — seotud isikutelt saadud ja neile antud laenud | Ettevõtetele, kes annavad kontsernisiseselt laenu |
| Järgmise kuu 14. kuupäev | Intrastati aruanne väljaveo kohta | Ettevõtetele, kes saadavad kaupu teistesse ELi riikidesse üle piirmäära, mis on praegu €325,000 aastas |
| 1. veebruar | INF 14 I–III osad ja muud INF-vormid — isikliku auto hüvitis, koolitus- ja tervisekulud | Ettevõtetele, kes tegid selliseid väljamakseid eelmisel aastal |
| 31. märts ja 1. oktoober | Maamaks | Eestis asuva maa omanikele |
| 15. juuni ja 15. detsember | Mootorsõidukimaks | Mootorsõidukiregistris olevate sõidukite omanikele |
| 15. jaanuar, aprill, juuli ja oktoober | Raskeveokimaks | Vähemalt 12-tonniste kaubaveokite omanikele |
Maamaksu ja kaks sõidukimaksu määrab EMTA: maksuteade ilmub e-MTAsse 15. veebruariks ning tasuda tuleb teil. Kuni €100 suurune maamaks omavalitsuse kohta tasutakse täies ulatuses 31. märtsiks; sellest suurema maksu puhul tuleb 31. märtsiks tasuda vähemalt pool ja ülejäänu 1. oktoobriks. Mootorsõidukimaks määratakse 1. jaanuaril registris olevatelt sõidukitelt: pool tasutakse 15. juuniks ja pool 15. detsembriks.
Sündmuse, mitte kuupäeva alusel tekkivad tähtajad
- Käibemaksukohustuslasena registreerimine: kolm tööpäeva. Kui kalendriaasta algusest arvestatud maksustatav käive ületab €40,000, tuleb avaldus esitada EMTAsse kolme tööpäeva jooksul. Tähtaja möödalaskmisel võib amet ettevõtte registreerida tagasiulatuvalt sellest päevast, mistõttu tuleb tasuda käibemaks ka arvetelt, mis väljastati ilma selleta. Enamik omanikke taotleb käibemaksunumbrit aegsasti enne piirmäära täitumist.
- Uus töötaja: enne esimest tööpäeva. Kanne tuleb töötamise registrisse teha enne töö alustamist, mitte koos esimese TSD-ga.
- Dividendid: rahalise väljamakse kuul. Kasumi jaotamine tekitab TSD kohustuse selle kuu eest, mil väljamakse tehakse; tähtaeg on järgmise kuu 10. kuupäev. Eraldi dividendide deklaratsiooni ega iga-aastast tasaarvestust ei ole. Meie juhend dividendide maksustamisest Eestis käsitleb maksumäära ja dokumente.
Mis juhtub, kui Eesti maksutähtaeg jääb mööda?
Hilinenud tasumisel ja hilinenud esitamisel on erinevad tagajärjed ning hilinenud aastaaruannet käsitletakse eraldi.
| Mis jäi tegemata | Tagajärg |
|---|---|
| Makse EMTA-le | Intress 0.06% päevas ehk umbes 22% aastas, alates tähtpäevale järgnevast päevast kuni võla tasumiseni |
| Deklaratsioon EMTA-le | Trahv; pärast kuut järjestikku esitamata käibedeklaratsiooni võib EMTA ettevõtte ka käibemaksukohustuslaste registrist kustutada |
| Aastaaruanne | Ettevõttele ja igale juhatuse liikmele isiklikult määratav €200 kuni €3,200 trahv, mis määratakse ilma eelneva hoiatuseta ja kordub kuni aruande esitamiseni; kustutamismenetlus võib alata umbes kolm kuud pärast tähtaega |
Kaks kulukat eeldust
- „Tegevust pole, midagi esitada pole.” Käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõte esitab iga kuu null-KMD ning iga ettevõte aastaaruande.
- „Iga tähtaeg nihkub nädalavahetuselt edasi.” EMTA-le esitatavate deklaratsioonide ja maksete tähtajad küll. Intrastati ja OSS-i omad mitte.
Kes maksukalendrit haldab?
Töötajate, käibemaksunumbri ja varadeta ettevõtte maksukalender koosneb ühest reast: üks kord aastas veebis esitatav aruanne. Kui iga kuu lisanduvad 10. ja 20. kuupäev, on töö maht väike, kuid eksimustele halastamatu — just selle usaldavad kliendid esimesena meie raamatupidamistiimile. Peame raamatupidamist, esitame TSD, KMD ja VD, koostame aastaaruande ning juhime tähelepanu käibemaksu piirmäärale enne, mitte pärast selle ületamist.
Korduma kippuvad küsimused
Vorm TSD tuleb esitada makse tegemisele järgneva kuu 10. kuupäevaks ja vorm KMD selle perioodi järgse kuu 20. kuupäevaks. Mõlemal juhul langevad esitamise ja tasumise tähtaeg kokku: deklareeritud maks peab jõudma Maksu- ja Tolliametisse samal päeval kui deklaratsioon.
Kuue kuu jooksul pärast majandusaasta lõppu. 31. märtsil lõppeva aasta korral on tähtaeg 30. september, 30. juunil lõppeva aasta korral 31. detsember. Ainult tavapärase kalendriaastaga ettevõtted esitavad aruande 30. juuniks.
EMTA-le esitatavate deklaratsioonide ja maksete tähtaeg nihkub järgmisele tööpäevale, nii et pühapäevale langevast 10. kuupäevast saab esmaspäev, 11. kuupäev. Intrastati ja OSS-i tähtajad ei nihku, seega tuleb need täita eelmisel tööpäeval.
Järgmise kuu 10. kuupäeval, deklareerides selle vormi TSD lisal 7. Kuupäev sõltub sellest, millal raha ettevõttest tegelikult välja läks, mitte sellest, millal osanikud kasumi jaotamise otsustasid.
Registreerimiskuule järgneva kuu 20. kuupäevaks. Esimene käibedeklaratsioon tuleb esitada ka siis, kui OÜ ei väljastanud sel perioodil ühtki arvet. Igakuine kohustus algab registreerimise kuupäevast, mitte esimesest müügist.
Kolm tööpäeva alates piirmäära ületamise päevast. Hilinenud avalduse korral võib EMTA registreerida ettevõtte tagasiulatuvalt sellest päevast ning käsitada juba väljastatud arveid käibemaksu sisaldavatena.
