Käibemaksu OSS e-kaubanduses: kuidas Eesti ettevõte esitab ELi müügi ühe deklaratsiooniga

Internetis kogu ELis müümine tundub ühe turuna, kuid maksustamise seisukohast on neid kakskümmend seitse. Pärast tagasihoidliku piirmäära ületamist ootab iga kliendi riik oma käibemaksu oma määras. ELi ühtne kontaktpunkt ehk käibemaksu OSS säästab Teid igas riigis registreerimisest. See juhend käsitleb skeemi põhjalikult; tarbijareeglite, maksete ja tolli laiemaks ülevaateks vaadake meie ülevaadet kuidas e-kaubanduse ettevõte Eestis toimib.

Mis on käibemaksu OSS ja kuidas see toimib?

Käibemaksu OSS on ELi eriskeem käibemaksu deklareerimiseks tarbijatele (B2C), mitte ettevõtetele tehtud piiriüleselt müügilt. Praktikas toimib see neljas etapis:

1. Kassas rakendate igale kliendile tema riigi käibemaksumäära.
2. Arvestate iga müügi tarbimisriigi järgi.
3. Igal kvartalil esitate e-MTA-s ühe OSSi käibemaksudeklaratsiooni, kus on müük ja käibemaks riikide kaupa.
4. Teete ühe makse EMTA-le, kes edastab igale riigile tema osa.

Tegemist on deklareerimismehhanismi, mitte maksusoodustusega: tasute sama käibemaksu nagu kohalike registreeringute korral, kuid suhtlete tosina asemel ühe maksuametiga.

Kas käibemaksu OSS on ainult e-kaubanduse jaoks?

Ei. Veebipoed on selle suurim kasutajarühm, kuid liidu OSSi skeem — Eesti ettevõtete kasutatav versioon — hõlmab kahte liiki tarbijatele teistes ELi riikides tehtavaid tehinguid:

• Kaupade kaugmüük ELi sees: kaubad, mis saadetakse ühest ELi riigist teise riigi tarbijale, olenemata sellest, kas need müüakse Teie veebisaidi või kauplemiskoha kaudu.
• Teises ELi riigis maksustatavad tarbijateenused (B2C): digiteenused, näiteks tarkvara tellimused, rakendused, voogedastus, e-raamatud, veebikursused ja muud allalaaditavad tooted, aga ka võrguvälised teenused — välismaal asuva kinnisvaraga tehtav töö, teises liikmesriigis toimuvad kultuuri-, spordi-, haridus- või meelelahutusüritused ning sõidukite rent.

Seega saab SaaS-i iduettevõte, veebijuhendaja või Riias tasulisi töötubasid korraldav koolitusettevõte kasutada OSSi ilma ühtki pakki saatmata.

Kui Teie kaubad liiguvad ELi-väliselt tarnijalt otse Teie klientideni, vajate OSSi asemel IOSS-i — vaadake meie IOSS-i juhendit Eesti ettevõtetele.

Kas pean OSSiks registreeruma? Kaugmüügi piirmäär 10 000 €

ELi kaugmüügi piirmäära alusel võib ainult Eestis asutatud ettevõte kohaldada Eesti käibemaksu kaupade kaugmüügile ja digiteenustele ELi tarbijatele. Tingimus on, et sellise müügi kogusumma teistesse liikmesriikidesse jääb nii käesoleval kui eelmisel kalendriaastal 10 000 € piiresse. Kui summa ületab selle, kohaldub kliendi riigi käibemaks alates piirmäära ületavast müügist. Seejärel on Teil kaks võimalust: OSSiks registreerimine Eestis või eraldi käibemaksukohustuslaseks registreerimine igas riigis, kus müüte.

Piirmäär on üks näitaja kogu ELi jaoks, mitte riigipõhine piir, ning see ei ole kättesaadav ettevõttele, mis on asutatud rohkem kui ühes ELi riigis. See hõlmab ainult kaupu ja digiteenuseid: muid välismaal maksustatavaid B2C teenuseid, näiteks teises liikmesriigis toimuvat üritust, maksustatakse selle riigi käibemaksuga esimesest eurost. Ka alla piirmäära võite valida sihtriigi käibemaksu, kuid valik on siduv vähemalt kaheks kalendriaastaks.

Näide. Nahktooteid internetis müüv Eesti OÜ jõuab oktoobriks Soome ja Saksamaa tarbijatele tehtud müügis 10 400 €-ni. Alates tellimusest, mis ületas 10 000 €, rakendab ta Soome ostjatele Soome ja Saksa ostjatele Saksamaa käibemaksu. OSSi kaudu deklareerib ta mõlemad ühe deklaratsiooniga EMTA-le; ilma selleta vajaks ta Soome ja Saksamaa KMKR-numbreid.

OSS veebikursuste, veebiseminaride ja otseülekannete jaoks

Veebiharidus vajab täpsemat vaatlust, sest kahte sarnast toodet maksustatakse erinevalt. Eelsalvestatud kursus, millele kliendid pääsevad ligi ilma reaalajas osaluseta, on digiteenus ning sellele kohaldub 10 000 € piirmäär. Otse veebiseminarid, veebitunnid ja muud tarbijatele voogedastatavad üritused maksustatakse vaataja riigis esimesest eurost — piirmäär neid ei hõlma. Mõlemal juhul deklareerib Eesti ettevõte müügi käibemaksu OSSi kaudu.

Mida ühtne kontaktpunkt ei hõlma

• B2B müük. Kehtiva ELi KMKR-numbriga kliendile esitatakse arve pöördmaksustamise alusel ning müük kajastub Teie tavapärases Eesti käibemaksudeklaratsioonis. Enne arveldamist tasub kontrollida ostja numbrit VIES-is.
• Müük kliendi riigis olevast laovarust. Saksa tarbijale Saksamaal asuvast täitmiskeskusest saadetud kaup tähendab riigisisest Saksamaa müüki, milleks on vaja Saksamaa KMKR-numbrit. See on sagedane probleem Eesti ettevõttega Amazonis müüjatele. Dropshipping järgib sama loogikat: kui Teie Itaalia tarnija saadab kauba Saksamaa tarbijale, toimub müük OSSi kaudu; kui ta saadab selle Itaalia tarbijale, on tegemist Itaalia riigisisese müügiga.
• Eesti tarbijatele Eestist tehtav müük. See jääb Teie tavapärase Eesti käibemaksudeklaratsiooni (vorm KMD) alla.
• Teatud kaubad. Uued sõidukid, kaubad, mille paigaldate või monteerite kliendi ruumides, ning marginaaliskeemi alusel müüdavad kasutatud kaubad, kunstiteosed või antiikesemed järgivad igaüks oma käibemaksureegleid ega ole kaugmüük.
• Eksport ELi-välistesse riikidesse ja väikese väärtusega import. ELi-välistele tarbijatele — näiteks Ühendkuningriiki (välja arvatud Põhja-Iirimaa), Norrasse või Šveitsi — eksporditavad kaubad on Eestis nullmääraga. Kuni 150 € väärtusega pakid, mis saadetakse ELi väljastpoolt ELi, liiguvad impordi ühtse kontaktpunkti kaudu.

OSSiks registreerimine Eestis

Käibemaksu OSSi kasutamiseks vajab Eesti ettevõte ennekõike üht asja: Eesti KMKR-numbrit, millest saab tema OSSi number. EMTA lubab skeemi ainult käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõtteid, seega peab Eesti registreerimiskünnisest allpool olev väikeettevõte end vabatahtlikult käibemaksukohustuslaseks registreerima. Kui Teil numbrit veel ei ole, alustage käibemaksukohustuslaseks registreerimisest Eestis. Välismaalt e-residentide juhitud ettevõtted peaksid olema valmis tõendama tegelikku ettevõtlustegevust — meie artikkel miks e-residentide ettevõtetele KMKR-numbrit ei väljastata selgitab, mida EMTA kontrollib.

Seejärel esitate e-MTA-s veebis taotluse menüüpunktis Registrid ja päringud → Registreerimine → E-kaubanduse ja teenuste eriskeemide kasutajaks registreerimine (OSS/IOSS), valides liidu skeemi. EMTA selle eest tasu ei võta. Skeem hakkab kehtima järgmise kvartali esimesest päevast või esimesest tingimustele vastavast müügist, kui taotlete seda järgmise kuu 10. päevaks.

OSS on kõik või mitte midagi: pärast liitumist lähevad selle kaudu kõik tingimustele vastavad tehingud igasse ELi riiki. Te ei saa mõnda riiki deklareerida kohapeal ja ülejäänuid OSSi kaudu.

ELi käibemaksumäärad ja tõend kliendi asukoha kohta

Ühtse kontaktpunkti alusel rakendate kliendi riigi käibemaksumäära, sealhulgas selle vähendatud määrasid, ning kohaldatakse seda kassas, mitte ainult deklaratsioonis. Kohaletoimetamise tasud on osa hinnast ja neile kohaldub sama sihtriigi käibemaks. Enamik e-kaubanduse ja arveldamise platvorme saab sihtriigi määrasid automaatselt rakendada; kontrollige nende seadeid ELi ametliku käibemaksumäärade andmebaasi järgi.

Kaupade puhul on kliendi riik lihtsalt koht, kus saadetis lõpeb. Digiteenuste, näiteks SaaS-i, rakenduste või e-raamatute puhul vajate tõendit kliendi elukohariigi kohta — reeglina kahte mitte vastuolulist tõendit, näiteks arveldusaadressi, IP-aadressi või kliendi panga riiki.

Väiksematele müüjatele kehtib lihtsustus. Kui Teie ettevõte on asutatud ainult Eestis ning selle piiriülene digimüük jäi nii käesoleval kui eelmisel aastal 100 000 € piiresse, piisab ühest tõendist. See peab siiski pärinema müügiga seotud kolmandalt osapoolelt, näiteks pangalt või makseteenuse pakkujalt. Hoidke seda tõendit koos oma OSSi andmetega.

OSSi käibemaksudeklaratsioon: tähtajad, makse ja arvestuse pidamine

OSSi käibemaksudeklaratsioon hõlmab kalendrikvartalit. Nii deklaratsioon kui ka makse tuleb esitada sellele järgneva kuu viimaseks päevaks.

Iga riigi kohta sisestate maksustatava väärtuse, määra ja käibemaksu eurodes. Muudes valuutades tehtud müük arvestatakse ümber Euroopa Keskpanga kursiga kvartali viimase päeva seisuga. Need kuupäevad on koos Teie teiste deklaratsioonidega Eesti ettevõtte maksukalendris.

• Null-deklaratsioon tuleb esitada ka kvartali eest, mil OSSi müüki ei olnud.
• Vead parandatakse hilisemas deklaratsioonis kolme aasta jooksul, mitte algset deklaratsiooni muutes.
• Sisendkäibemaksu tagastust taotletakse Teie tavapärases Eesti deklaratsioonis, mitte OSSi deklaratsioonis.
• Eesti reeglite kohaselt ei ole OSSi kaudu deklareeritud kaupade kaugmüügi puhul arve nõutav, kuid teenuste puhul on see nõutav.
• OSSi andmeid tuleb säilitada kümme aastat.

Hilinenud esitamisel on tagajärjed ka väljaspool Eestit. EMTA saadab esimese meeldetuletuse, kuid seejärel nõuab iga tarbimisriik oma osa oma reeglite järgi, sealhulgas intressi ja trahve. Korduv deklaratsiooni või makse esitamata jätmine toob kaasa skeemist väljaarvamise ja kaheaastase keelu.

Mis muutub: laiem ühtne kontaktpunkt

ELi käibemaksu digiajastu (ViDA) reformide kohaselt hõlmab ühtne kontaktpunkt rohkem tarbijatele tehtavaid tehinguid ja ka oma laovaru üleviimist teistes liikmesriikides asuvatesse ladudesse. Mitmes riigis kaupa laos hoidvate müüjate jaoks peaks see aja jooksul kaotama paljud välisriikide käibemaksukohustuslasena registreerimised.

OSSi registreerimine ja kvartalideklaratsioonid Eesti Firmaga

Eesti Firma aitab Eesti ettevõtetel saada OSSi jaoks vajaliku KMKR-numbri, lõpetada OSSi registreerimise e-MTA-s ja esitada kvartalide OSSi käibemaksudeklaratsioonid meie raamatupidamisteenuse osana. Kui alles käivitate poodi, korraldab meie e-kaubanduse ettevõtte asutamise teenus ettevõtte ja selle käibemaksupositsiooni esimesest päevast. Rääkige meile, mida müüte ja kus asuvad Teie kliendid, ning anname nõu, kas Teie mudelile sobib OSS, IOSS või kohalik KMKR-number.

Saatke päring

Korduma kippuvad küsimused