e-Residentsus ja Eesti KMKR-number: miks taotlusi tagasi lükatakse ja mida teha

Aastaid oli järjekord lihtne: asutage e-Residentsuse kaudu OÜ, lisage üheleheküljeline äriplaan ja saate nädalaga ELi VAT ID — Eesti KMKR-numbri, EE pluss üheksa numbrit. See järjekord on katkenud. Juhend käsitleb kolme olukorda, millesse e-residendid nüüd satuvad — taotlemine, juba registreeritud olemine ja keeldumine — ning selgitab, mida maksuhaldur igal juhul ootab.

Mis muutus e-residentide käibemaksukohustuslaseks registreerimisel — ja mis ei muutunud

Registreerimiskriteerium ei muutunud. Käibemaksuseadus on alati nõudnud, et taotleja tõendaks ettevõtlust Eestis või selle alustamist, lubanud EMTA-l nõuda tõendeid ning lubanud pärast kirjalikku hoiatust registrist kustutada registreeritud isiku, kes siin ettevõtlusega ei tegele (§ 20 ja § 22).

Muutus kaks asja. Esiteks vaikne muudatus piirmäära reeglisse. Piiriülesed B2B teenused — tüüpilise e-residendi kogu käive — arvestati varem €40,000 piirmäära hulka, mistõttu Saksa klientidele arveid esitav konsultant oli selle ületamisel kohustatud registreeruma ja number järgnes peaaegu automaatselt. Nüüd arvestatakse ainult tehinguid, mille käibe tekkimise koht on Eesti: kaugteenuseid pakkuvate ettevõtete jaoks muutus iga taotlus vabatahtlikuks ning vabatahtlik registreerimine nõuab tõendit siin toimuvast ettevõtlusest. Teiseks hakkas EMTA seda sisulise seose nõuet kohaldama igale taotlusele ja mõned kuud hiljem ka olemasolevale registrile. Muutus sai avalikuks Saksa ettevõtja Oliver Eideli postituse „Kas Eesti lõpetas vaikselt oma e-Residentsuse?” kaudu; programmi enda teadmistebaas ütleb nüüd selgelt, et ettevõtet, millel ei ole Eesti töötajaid, mille juhatuse liige asub välismaal, mille kliendid on välismaal ja mille teenuseid osutatakse väljaspool Eestit, „üldjuhul ei kiideta heaks”.

EMTA kohaldatav majandusliku seose test

Küsimus ei ole selles, kas ettevõte kuulub välisomanikele — enamik välisomanikele kuuluvatest Eesti ettevõtetest saab käibemaksukohustuslaseks registreeritud probleemideta — vaid selles, kus ettevõtlusega tegeletakse. ELi VAT-õigus määratleb ettevõtluse riigi selle järgi, kus tehakse tehinguid, ja käsitab ettevõtet asutatuna seal, kus asub selle keskne juhtimine. Ühe juhatuse liikmega OÜ puhul on see tavaliselt koht, kus juhatuse liige elab.

e-Residentsuse programmi juhendis toodud ning EMTA praktikast lähtuvad Eestis toimuva majandustegevuse näitajad on ühtlasi sisulise kohaloleku kontrollnimekiri:

Ühest dokumentidega tõendatud „jah”-vastusest võib piisata; viiest „ei”-vastusest peaaegu mitte kunagi. Juriidilisel aadressil ja kontaktisikul pole kaalu — need on registris püsimise tingimused, mitte ettevõtluse tõendid — ning sama kehtib ühekordse coworking’u arve või Eesti IBANi kohta.

Kolm tüüpilist e-residendi ettevõtet ja nende VAT-staatus

Esimene profiil — diginomaad, kellel on Eesti OÜ, kuid puudub Eesti jalajälg — on see, kellele e-Residentsuse programmi turundati, ja kelle EMTA nüüd tavapäraselt tagasi lükkab.

Eesti KMKR-numbri taotlemine praegu

Arvestage, et Teilt küsitakse ärimudeli kirjeldust, lepinguid või arvenäidiseid, tõendeid tegevuse kohta, näiteks veebisaiti või platvormikontosid, pangaväljavõtteid ning — osa, mille enamik asutajaid vahele jätab — selgitust, miks just Eesti, mitte Teie elukohariik, on ELi reeglite kohaselt õige VAT-registreerimise koht. Vastake sellele küsimusele oma sõnadega, viidake kohaldatavatele näitajatele ja lisage neid tõendavad dokumendid. Kunagi piisav äriplaan üksi seda nüüd harva on.

EMTA teeb otsuse viie tööpäeva jooksul taotluse esitamisest või tõendite küsimise korral viie tööpäeva jooksul nende saamisest. Tagasi lükatud taotlus ei ole tee lõpp: ettevõte, kes on vahepeal sõlminud esimese Eesti lepingu või palganud kohapeal töötaja, võib uuesti taotleda — dokumentidega, mitte kavatsustega.

Kui Teie KMKR-number on ülevaatamisel

EMTA ei tühista KMKR-numbrit vaikides. e-MTA kaudu saabub teade kavatsusest ettevõte käibemaksukohustuslaste registrist kustutada ning tähtaeg Eestis toimuva majandustegevuse tõendamiseks. Vastake tähtajaks ja tõenditega; vastasel juhul kustutatakse ettevõte otsuses nimetatud kuupäevast.

Registrist kustutamisel on tagajärjed. Ettevõtte omandis oleva müümata laovaru ja põhivara sisendkäibemaksu mahaarvamist korrigeeritakse, mis võib tähendada maksuarvet; pärast kustutamise kuupäeva väljastatud arvetel ei tohi olla Eesti VAT-d; ning VIESi kontrollivad ELi kliendid näevad, et number on kehtetu. Ettevõtet ennast see ei puuduta — see jääb äriregistrisse, e-Residentsuse kaart toimib edasi ja edasilükatud ettevõtte tulumaksu mudel ei muutu. Ettevõttel, kes juba teab, et ta enam ei kvalifitseeru, on tavaliselt mõistlikum end ise registrist kustutada kui teadet oodata.

Kui Teie käibemaksukohustuslaseks registreerimisest keelduti või see tühistati

Esmalt kontrollige, kas Teil oli Eesti KMKR-numbrit üldse vaja. Teiste ELi riikide VAT-registreeritud äriklientidele osutatavad teenused maksustatakse pöördmaksustamise alusel kliendi riigis; arvel peab olema kliendi VAT-number, mitte Teie oma. Stripe ja sarnased maksetöötlejad ei nõua konto avamiseks VAT ID-d ning merchant-of-record platvorm korraldab VAT-i Teie eest. Mõned kliendid nõuavad siiski tarnija VAT-numbrit, mistõttu keeldumine võib maksta Teile lepingu — kuid see ei takista arveldamist. Meie juhend kliendi VAT-numbri kontrollimisest VIESis selgitab arveldamise üksikasju.

Teiseks tehke kindlaks, kus Teie VAT-kohustus tegelikult asub. Asutaja, kes juhib OÜ-d Hispaaniast, juhib ELi VAT-i tähenduses Hispaanias asutatud ettevõtet ning sellele kohalduvad Hispaania reeglid olenemata registrikoodist. Väikest ELi-ülest piirmäära ületavad müügid ELi tarbijatele maksustatakse tarbija elukohas ja deklareeritakse One Stop Shopi kaudu — see avatakse asutamisriigis, mitte Eestis. Teie kaupu Saksamaal ladustavad turuplatvormid küsivad Saksamaa numbrit. Keeruline juhtum on tegelik diginomaad ilma püsiva baasita: ELi VAT-õigus eeldab, et iga ettevõte on kusagil asutatud, ning EMTA seisukoht on, et see „kusagil” ei ole Eesti, kui tegevus siin ei toimu. Sellised asutajad registreeruvad tavaliselt riigis, kus nad veedavad suurema osa aastast, või korraldavad ettevõtte ümber nii, et sellel on tegelik baas — küsimus nõustajale enne järgmist arvet, mitte pärast seda.

Kolmandaks otsustage, kas vaidlustada või luua tegelik seos. Keeldumine ja registrist kustutamise otsus on haldusaktid, mida saab vaidlustada kolmekümne päeva jooksul, esmalt EMTA-s ja seejärel halduskohtus. Vaidlustamine õnnestub vaid siis, kui esitate tõendid, mida algses taotluses ei olnud. Kui midagi ei ole muutunud, on raha mõistlikum kulutada algpõhjusele — Eesti kliendile, kohalikule töötajale, tegelikult siin tehtavatele juhatuse otsustele — või leppida sellega, et OÜ on õige ettevõte, kuid vale VAT-lahendus. Meie artikkel Eesti ettevõtte juhtimisest välismaalt käsitleb sama probleemi püsiva tegevuskoha poolt.

Miks Eesti e-residentide ettevõtete taotlusi tagasi lükkab

Ametlik põhjus on väärkasutus: KMKR-number võimaldab ettevõttel kõigilt ostudelt sisendkäibemaksu tagasi küsida ning kui kogu käive maksustatakse mujal, tagastab Eesti VAT-i, mida ta kunagi ei kogunud. Riik ei ole aga poliitikat välja kuulutanud, kriteeriume seadusse kirjutanud ega avaldanud andmeid selle kohta, kui paljud e-residentide ettevõtted on tagasi lükatud või registrist kustutatud. Iga otsus tehakse juhtumipõhiselt ning Soraineni maksujuristid on tulemust kirjeldanud kui olukorda, kus üks riigiasutus avab e-residentidele ukse, teine aga sulgeb selle. Arendame seda väidet edasi oma kolumnis selle kohta, mida e-Residentsuse statistika varjab.

Eesti Firma käibemaksukohustuslaseks registreerimine e-residentidele

Alustame hinnangust, mitte taotlusest. Kui Teie kliendid, tarnijad ja juhtimine asuvad kõik väljaspool Eestit, ütleme seda otse — Eesti VAT ID on ebatõenäoline — ning selgitame, kus Teie VAT-kohustused tegelikult asuvad. Kui Eestiga on tegelik seos, koostame taotluse EMTA tunnustatud tõendite põhjal ja vastame Teie eest asutuse lisaküsimustele; meie raamatupidamistiim tegeleb ka registrist kustutamise teatele vastamisega. Üksikasjad on lehel KMKR-number Eestis; asutajad, kes veel kaaluvad, kas Eesti ettevõte sobib asukohast sõltumatule tegevusele, võivad alustada meie ülevaatest ettevõtte asutamisest e-Residentsuse kaudu.

Saatke päring

Korduma kippuvad küsimused