2026 국제 조세 경쟁력 지수: 에스토니아 13년 연속 1위, 발트 3국이 상위 5위 중 3곳 차지

2026년 10월 19일 미국 조세 정책 싱크탱크 Tax Foundation은 ITCI로 알려진 2026년판 International Tax Competitiveness Index를 발표했습니다. 결론은 지수 출범 이래 매년 제시해 온 것과 같습니다. “에스토니아는 13년 연속 OECD에서 가장 우수한 조세 제도를 갖췄습니다.” 그러나 이 핵심 내용 외에도 살펴볼 사항이 있습니다. 3분의 1 국가가 순위 변동을 보였고, 발트 3국은 상위 5위 중 3곳을 차지했으며, 수정된 방법론으로 인해 2026년 점수는 이전 판과 비교할 수 없습니다.

법인 이익을 배당할 때에만 과세하는 점을 비롯해 에스토니아가 계속 선두를 유지하는 이유는 에스토니아가 1위를 차지하는 이유에 관한 글에서 다룹니다. 이 글에서는 2026년판 자체, 즉 순위와 변동 국가, 세부 조건을 살펴봅니다.

2026년 순위: 상위 10개국

ITCI는 법인세, 개인세, 소비세, 재산세 및 국경 간 조세 규정의 다섯 영역에서 OECD 38개국을 평가합니다. 세금 징수액이 아니라 조세 제도의 설계를 측정합니다. 1위 국가는 100점을 받고 다른 국가는 이를 기준으로 점수가 산정됩니다. 마지막 열은 아래에서 다시 설명할 올해 방법론으로 재계산한 전년도 결과와 각 국가를 비교합니다.

에스토니아와 라트비아의 7.5점 격차는 상위 10위 내 이웃 국가 간 가장 큰 격차입니다. 반대쪽 끝에는 스페인(35위), 이탈리아(36위), 콜롬비아(37위), 프랑스(38위)가 있습니다. 대형 경제국은 중위권 또는 그 아래에 위치합니다. 미국은 17위, 독일은 19위, 영국은 30위입니다. 법인세에 관한 별도 글에서 에스토니아와 유럽 주요 경제국을 비교합니다.

발트 3국: 상위 5위 중 3개국

OECD에서 가장 높은 평가를 받은 조세 제도 5개 중 3개는 발트 국가입니다. 법인세 부문에서는 에스토니아, 라트비아, 리투아니아가 1~3위를 차지합니다. 라트비아가 1위, 에스토니아가 2위, 리투아니아가 3위입니다. 라트비아는 2018년에 에스토니아 모델을 도입했으며 법인 이익을 배당할 때에만 과세합니다. 세율은 에스토니아의 22%가 아닌 20%이므로, 이 단일 부문에서 근소하게 앞선 이유일 것입니다. 에스토니아는 개인세와 재산세에서도 1위를 차지하여 종합 선두를 유지합니다.

발트 3국의 법인세 비교에서는 세 제도를 나란히 살펴보며, 라트비아 법인세와 리투아니아 법인세에 관한 별도 안내도 제공합니다.

상승 및 하락 국가

대부분 국가는 순위를 유지했으며, 3단계 넘게 변동한 국가는 없었습니다. 슬로바키아 공화국은 9위에서 12위로 가장 크게 하락했고, 덴마크는 두 단계 떨어져 31위가 되었습니다. 이스라엘과 튀르키예는 각각 두 단계 올라 11위와 9위가 되었습니다. 나머지 국가는 한 단계 변동하거나 변동이 없었습니다. 리투아니아는 법인세율을 16%에서 17%로 인상하고 VAT 과세 기반을 넓혔지만 5위를 유지했습니다.

수치 뒤의 새로운 방법론

Tax Foundation은 매년 방법론을 검토합니다. 2026년에는 법인세, 개인세 및 국경 간 규정 측정 방식을 변경한 뒤 새 규정에 따라 이전 연도를 재계산했습니다. 따라서 위 순위 변동은 동일 기준 비교입니다. 하지만 이전 판에 인쇄된 수치는 기존 방법론으로 산출되어 2026년 점수와 비교할 수 없습니다. 여기에는 당사의 2024년 지수 검토 수치도 포함됩니다.

에스토니아가 점수를 잃는 분야

100점은 에스토니아가 OECD 전체에서 가장 경쟁력 있는 조세 제도임을 뜻할 뿐, 모든 부문에서 최고라는 뜻은 아닙니다. 에스토니아의 취약 분야는 소비세로, 1년 전보다 두 단계 낮은 24위입니다. 이 지수는 폭넓은 과세 기반에 낮은 VAT 세율을 적용하는 제도에 높은 점수를 줍니다. Tax Foundation은 에스토니아의 넓은 과세 기반과 낮은 준수 부담을 긍정적으로 평가하지만, 표준 세율 24%는 OECD에서 높은 편입니다. 국가 보고서는 세 가지 장기적 약점도 반복해 지적합니다. 조세 조약 체결국이 OECD 평균 75개국보다 적은 62개국이라는 점, 유럽에만 적용되는 해외 이익 면제, 그리고 특수관계인 차입금 이자 공제에 대한 비교적 엄격한 제한입니다.

긍정적인 측면에서 에스토니아는 개인세 부문 1위로 올랐습니다. 지수가 2026년 7월 기준 데이터를 사용하므로, 결과에는 2025년 조세 변경도 반영됩니다. 법인은 배당 이익에 22%를 납부하고 개인은 단일 22% 소득세를 납부하며, 법인 이익에 대한 연간세는 여전히 없습니다. 계획된 2% 부과금은 시행 전에 철회되었습니다.

2026년 지수가 귀하의 에스토니아 법인에 의미하는 점

법인 등록지를 선택하는 창업자에게 이 지수는 제도 구조를 측정하기 때문에 유용합니다. 1위는 에스토니아 조세 제도가 단순하고 예측 가능하며 재투자 이익을 우대한다는 뜻이지, 총 세금 부담이 적다는 뜻은 아닙니다. 순위가 확인해 주는 것은 모델의 핵심입니다. 법인은 유보하고 재투자한 이익에 대해 법인세를 납부하지 않으며, 이익을 배당할 때에만 세금이 발생합니다.

이번 판에 대한 당사의 해석은 에스토니아의 조세 경쟁력이 1위 자체보다 그 배경에 더 기반한다는 것입니다. 에스토니아는 2025년에 세율을 인상하고 새 이익세를 도입했다가 폐지했지만, 2000년부터 유지한 동일한 모델로 13년 연속 1위를 차지했습니다. 창업자에게 이러한 예측 가능성은 어느 한 퍼센트포인트보다 가치가 큽니다. 에스토니아 법인을 계획 중이라면, 당사는 에스토니아 법인 설립 및 이후 등록 절차를 처리하며 귀하의 사례에 제도가 어떻게 적용되는지 사전에 설명해 드릴 수 있습니다.

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