简要答复
爱沙尼亚数字广告公司无需许可证，即可为客户在Google、Meta及其他平台购买和管理广告。只要平台向您的公司开具账单，广告支出自第一欧元起即须按反向征税缴纳爱沙尼亚VAT：平台不收取VAT，由您的公司自行申报。完成完整增值税登记后，可扣除相同金额，净成本为零；未完成登记的公司则须为每张广告发票支付24%。
无论是否持有e-Residency，在爱沙尼亚设立数字广告公司与其他服务企业相同；我们的爱沙尼亚数字营销公司设立指南涵盖相关步骤。本指南面向媒介采购人员、效果营销人员、联盟营销人员及小型广告技术团队，仅说明广告业务的特殊事项。
广告代理商的Google Ads和Meta广告账户
Google Ads、Meta和多数大型平台均从爱尔兰向欧洲客户开具账单，因此就VAT而言，您的公司是在向境外企业采购。请以爱沙尼亚OÜ名义开设广告账户，并在账单设置中填入其注册代码（公司注册号）和地址。请使用公司账户或银行卡付款，而非个人账户。平台还会要求广告主在规定期限内完成验证，因此请备好e-Business Register的注册卡：这是一份以英文提供的公司资料官方摘要。
客户账户通常通过代理商在Google Ads的经理账户或Meta的业务资产组合运营，而由谁付款则是独立设置。在Google Ads中，付款资料决定财务责任方，因此代理商可管理客户广告活动，同时由客户自己的银行卡或银行向平台付款。这正是下述两种计费模式中第一种的实际运作方式。
广告支出自第一欧元起的VAT
只要平台向您的公司开具账单，无论是您自己的广告还是客户广告，均须按反向征税缴纳爱沙尼亚VAT：平台不收取VAT，由您的公司在自身申报表中计算和申报。完成完整增值税登记后，净影响为零，因为公司对广告支出申报24%，并在同一申报表中扣除相同金额。若客户自行向平台付款，则与您无关。
未完成完整增值税登记的公司不能扣除该VAT。向境外企业购买广告、软件及类似服务没有门槛。自公司收到首项此类服务之日起，必须登记为有限责任VAT纳税人，并须在三个工作日内提交申请。该规则见爱沙尼亚税务和海关局（EMTA）关于有限责任VAT纳税人登记的页面。公司随后可取得用于账单设置的VAT number，但在有限登记下，仍须为每张广告发票支付24%。
若平台将向您的公司开具账单，请在首个广告活动前申请完整增值税登记，届时您应能证明真实经营活动，例如已签署的客户合同和正常运行的网站。EMTA会审查公司是否与爱沙尼亚存在真实联系，并常拒绝完全在境外运营的公司，因此申请前请阅读VAT申请被拒原因。在号码签发前，最简单的方式是让客户直接向平台付款。我们的VAT number服务涵盖申请流程。
向境外以企业身份开具发票的网红、媒介采购人员或创意工作室支付的费用，同样适用反向征税。
向客户收取预算的两种方式
代理商通常以两种方式处理客户预算。
| 问题 | 客户直接向平台付款 | 代理商向平台付款并向客户开票 |
|---|---|---|
| 您开具的发票 | 仅您的服务费 | 广告预算加您的服务费 |
| 广告支出的VAT | 与您无关：客户是平台客户 | 由您承担：平台向您的公司开票，因此需完整增值税登记 |
| 完成增值税登记后，您的发票VAT | 持VAT number的EU企业及非EU企业无需缴纳；爱沙尼亚客户为24% | 规则相同，适用于含预算在内的全部金额 |
| 现金流 | 您的资金不会被客户广告占用 | 您须先自行支付预算，或预先向客户收取 |
| 风险 | 低：唯一财务风险是未付服务费 | 较高：即使客户未付款，您仍欠平台款项 |
| 最适合 | 小型代理商和自由职业者 | 希望控制账户且可预收预算的代理商 |
当平台向您的公司开票且您以自己名义转售广告时，预算并非代收代付：您向平台购买广告并向客户销售，因此VAT规则适用于整张发票，包括预算。
示例：两种模式下每月€10,000预算
举例而言，假设每月预算为€10,000，代理服务费为15%（€1,500），客户分别位于德国和Tallinn。代理商已完成完整增值税登记。
| 项目 | 客户向平台付款 | 代理商付款并向客户开票 |
|---|---|---|
| 代理商向Google支付 | 无 | €10,000，同一申报表中申报并扣除€2,400 VAT |
| 向德国客户开具发票 | €1,500，无爱沙尼亚VAT | €11,500，无爱沙尼亚VAT |
| 向Tallinn客户开具发票 | €1,500加€360 VAT，合计€1,860 | €11,500加€2,760 VAT，合计€14,260 |
| 未完成完整增值税登记 | 不影响广告支出 | 每月€2,400 VAT，无法收回 |
爱沙尼亚广告法与行业规则
《广告法》适用于向爱沙尼亚公众展示的广告，因此只要广告活动面向爱沙尼亚受众，无论客户位于何国，均与您相关。面向其他国家的广告活动也必须遵守该国规则，平台自身政策则处处适用。根据该法，广告必须可识别为广告，显示广告主名称、注册商标或域名，并且不得误导。消费者保护和技术监管局（TTJA）负责监督合规，并发布了广告要求指引。该指引包括社交媒体赞助帖，因此向网红付款的代理商应确保每篇此类帖子均标明为广告。
部分行业有其专属规则。烟草广告被完全禁止。酒类、赌博、消费信贷及其他金融服务在内容、投放位置和警示方面受到限制，药品则受《药品法》约束。该法并未将合规责任仅留给客户：制作或投放广告者亦可能被追责；涉及酒类、赌博、消费信贷或误导性广告的违规，公司最高可被处以€400,000罚款。在接纳这些行业客户前，请查阅Advertising Act。
定向投放和再营销也涉及数据保护问题：像素和Cookie需要同意，设置追踪的代理商应确保客户网站确实取得该同意。
应与客户约定的事项
客户合同中，对广告代理商最重要的三点是：预算何时支付、工作结束后谁拥有广告账户及其中数据，以及谁对广告内容负责。由于代理商可能须依据《广告法》承担责任，合同还应确认客户持有其业务所需的任何许可证，且其广告中的陈述真实。我们的法律团队可起草此类合同。
银行与银行卡支出
银行和支付机构会仔细审查广告公司的资金流：每月向Google和Meta的大额银行卡付款、来自多个国家的入账汇款，以及有时整笔到账后以小额每日扣款流出预算。这些本身并非问题，但请准备好说明。
请备妥客户合同和平台发票，并在开户时提供与资金流相符的业务模式说明。我们的非居民爱沙尼亚公司银行服务文章说明了外资所有公司可在哪里开设主账户。若金额较大，请为客户预算使用独立账户或银行卡。Wallester Business等卡账户可让您为每个客户广告账户签发一张设有独立限额的虚拟卡。其不支持转出，因此只能配合主账户使用，详见我们的Wallester Business评测。
Eesti Firma如何协助数字广告代理商
我们为EU境内及境外创始人设立的广告代理商和媒介采购公司办理公司注册，并在首个广告活动前申请VAT number。我们也可处理公司的会计，以便分别追踪转开票预算和服务费收入。若您已有公司，请说明您如何向客户开票，我们将指出需要修正之处。
常见问题
可以，但这些行业受到严格监管。客户须持有在您目标市场有效的许可证；对于爱沙尼亚的赌博业务，这意味着爱沙尼亚赌博许可证。广告活动必须遵守《广告法》和行业自身规则，Google和Meta在许多市场也针对这些类别设有广告主认证或验证。首条广告上线前，请核查这三项要求。
是，前提是平台向您的公司开票，而您以自己名义转售广告。此时预算构成您销售的一部分，因此您发票的VAT规则适用于全部金额：爱沙尼亚客户为24%；EU内持有效VAT number的企业或EU外企业无需缴纳爱沙尼亚VAT。若客户直接向平台付款，您仅就服务费开票。
可以，若客户自行向平台付款，因为届时平台向客户而非您的公司开票。若平台向您的公司开票，公司自收到首项广告服务起即必须登记为有限责任VAT纳税人，并对广告支出支付24%，不得扣除。请先申请完整增值税登记。
显示0% VAT的发票表示平台已取得贵公司的VAT number，您的公司须按反向征税在爱沙尼亚申报表中自行核算VAT。若未在账单设置中填入VAT number，平台会自行在发票中加收VAT，之后更正需要额外工作。请在首张发票前填入公司的爱沙尼亚VAT number，并向您的会计师咨询已开具发票的处理方法。
