Αν έχετε επιχειρήσεις σε περισσότερες από μία χώρες ή σχεδιάζετε να πουλήσετε μία κάποια ημέρα, αργά ή γρήγορα κάποιος θα προτείνει να τοποθετήσετε μια εταιρεία συμμετοχών πάνω από αυτές. Αυτός ο οδηγός εξηγεί πώς φορολογείται μια εταιρεία συμμετοχών στην Εσθονία, τι κάνει καλύτερα από τις κλασικές τοποθεσίες holding και πού υστερεί.
Σύντομη απάντηση
Μια εταιρεία συμμετοχών στην Εσθονία είναι μια συνήθης εσθονική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (OÜ) που κατέχει μετοχές άλλων εταιρειών αντί να ασκεί η ίδια εμπορική δραστηριότητα. Δεν καταβάλλει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων για μερίσματα ή έσοδα από πώληση μέχρι να διανείμει κέρδη στους δικούς της εταίρους (τότε 22/78 του καθαρού ποσού), τα μερίσματα από θυγατρικές στις οποίες κατέχει τουλάχιστον 10% μπορούν να μεταβιβαστούν αφορολόγητα και η Εσθονία δεν παρακρατεί τίποτα για μερίσματα που εξέρχονται από τη χώρα. Δεν είναι κατάλληλη επιλογή για ομίλους που βασίζονται σε ενοποιημένο συμψηφισμό ζημιών ή δεν μπορούν να αποδείξουν ότι οι πραγματικές αποφάσεις λαμβάνονται στην Εσθονία.
Για ποιους προορίζεται αυτός ο οδηγός
Επιχειρηματίες και επενδυτές με επιχειρήσεις σε περισσότερες από μία χώρες, ιδρυτές που σχεδιάζουν να συγκεντρώσουν τις συμμετοχές τους ή να πουλήσουν μια εταιρεία, και σύμβουλοι που συγκρίνουν την Εσθονία με τις κλασικές τοποθεσίες holding.
Τι είναι μια Εταιρεία Συμμετοχών στην Εσθονία
Το εσθονικό δίκαιο δεν έχει χωριστή νομική μορφή που να ονομάζεται εταιρεία συμμετοχών. Μια εταιρεία συμμετοχών στην Εσθονία είναι μια συνήθης εσθονική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, osaühing ή OÜ, η οποία χρησιμοποιείται για την κατοχή συμμετοχών σε άλλες εταιρείες αντί για την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών η ίδια, και καταχωρίζεται μέσω της συνήθους διαδικασίας σύστασης εταιρείας στην Εσθονία. Μια εταιρεία που ιδρύεται για να κατέχει ένα μόνο περιουσιακό στοιχείο ή να πραγματοποιεί μία συναλλαγή ονομάζεται συνήθως SPV· αυτός ο οδηγός αφορά τη μητρική που βρίσκεται πάνω από μία ή περισσότερες λειτουργικές εταιρείες.
Η Εσθονία δεν διαθέτει ειδικό καθεστώς holding. Στις Κάτω Χώρες, το Λουξεμβούργο ή την Κύπρο, μια εταιρεία συμμετοχών βασίζεται σε απαλλαγές που εξαιρούνται από έναν ετήσιο φόρο επί των κερδών· η Εσθονία δεν έχει ετήσιο φόρο επί των κερδών, επομένως δεν υπάρχει τίποτα προς εξαίρεση ή διεκδίκηση.
Όπως κάθε εσθονική OÜ, μια εταιρεία συμμετοχών μπορεί να είναι 100% ιδιοκτησίας αλλοδαπών και να διοικείται από το εξωτερικό, ενώ οι εταίροι της μπορεί να είναι εταιρείες ή φυσικά πρόσωπα. Επομένως μπορεί να βρίσκεται οπουδήποτε σε μια αλυσίδα ιδιοκτησίας: ως η κορυφαία εταιρεία που ανήκει στους ιδρυτές ή ως ενδιάμεση εταιρεία κάτω από υφιστάμενη αλλοδαπή μητρική. Η Εσθονία δεν επιβάλλει τέλος στις εισφορές κεφαλαίου ούτε φόρο στην καθαρή περιουσία.
Πώς φορολογείται μια Εσθονική Εταιρεία Συμμετοχών
Τρεις κανόνες έχουν σημασία: δεν υπάρχει φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων μέχρι να διανεμηθούν τα κέρδη, υπάρχει απαλλαγή συμμετοχών που επιτρέπει στα μερίσματα από θυγατρικές να μεταφέρονται αφορολόγητα και δεν υπάρχει παρακράτηση φόρου όταν τα χρήματα εξέρχονται από την Εσθονία. Ένας τέταρτος, ο κανόνας κατά της καταχρηστικής πρακτικής, καθορίζει αν μια δομή επιτρέπεται να τους χρησιμοποιεί.
Δεν υπάρχει Φόρος Εισοδήματος Νομικών Προσώπων μέχρι να Διανεμηθούν τα Κέρδη
Σύμφωνα με τον Νόμο περί Φόρου Εισοδήματος (tulumaksuseadus, TuMS), μια εταιρεία καταβάλλει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων μόνο όταν διανέμει κέρδη στους εταίρους της. Τα παρακρατηθέντα και επανεπενδυμένα κέρδη δεν φορολογούνται, και αυτό καλύπτει μερίσματα, τόκους, δικαιώματα και κέρδη από την πώληση μετοχών και άλλων περιουσιακών στοιχείων. Ποιες πληρωμές θεωρούνται διανομή εξηγείται στον οδηγό μας για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων στην Εσθονία.
Ένα παράδειγμα: μια εσθονική μητρική πωλεί μια θυγατρική με κέρδος €4 εκατομμύρια. Σε χώρα με ετήσιο φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, το κέρδος εξετάζεται βάσει απαλλαγής συμμετοχών με προϋποθέσεις ελάχιστης συμμετοχής και περιόδου κατοχής και, αν δεν πληρούνται, ο φόρος οφείλεται εκείνο το έτος. Στην Εσθονία το κέρδος απλώς παραμένει στην εταιρεία ως παρακρατηθέν κέρδος και το πλήρες ποσό των €4 εκατομμύρια παραμένει διαθέσιμο για την αγορά της επόμενης εταιρείας, την κεφαλαιοποίηση νέας θυγατρικής ή δανεισμό εντός του ομίλου. Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων 22% επί του ακαθάριστου ποσού, υπολογιζόμενος ως 22/78 του καταβληθέντος καθαρού ποσού, προκύπτει μόνο εάν και όταν ο ιδιοκτήτης αναλάβει προσωπικά τα χρήματα, όπως εξηγεί το άρθρο μας για τη φορολόγηση μερισμάτων στην Εσθονία.
Απαλλαγή Συμμετοχών για Μερίσματα από Θυγατρικές
Η αναβολή απλώς μεταθέτει τον φόρο. Η απαλλαγή συμμετοχών στο § 50 (1¹) του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος προχωρά περαιτέρω. Μερίσματα που έχει λάβει η μητρική από θυγατρική στην οποία κατέχει ουσιώδη συμμετοχή μπορούν να καταβληθούν στους δικούς της εταίρους χωρίς εσθονικό φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, επειδή το κέρδος έχει ήδη φορολογηθεί μία φορά σε επίπεδο θυγατρικής. Η απαλλαγή εφαρμόζεται όταν το μέρισμα που καταβάλλει η εσθονική εταιρεία προέρχεται από μία από τις ακόλουθες πηγές:
| Πηγή του υποκείμενου κέρδους | Προϋπόθεση |
|---|---|
| Μερίσματα από φορολογικό κάτοικο Εσθονίας, ΕΕ, ΕΟΧ ή Ελβετίας | Συμμετοχή τουλάχιστον 10% των μετοχών ή δικαιωμάτων ψήφου |
| Μερίσματα από εταιρεία φορολογικό κάτοικο οποιασδήποτε άλλης χώρας | Συμμετοχή τουλάχιστον 10%, και το υποκείμενο κέρδος υπέκειτο σε φόρο εισοδήματος στο εξωτερικό ή παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος από το μέρισμα στο εξωτερικό |
| Κέρδος του ίδιου υποκαταστήματος της εταιρείας (μόνιμη εγκατάσταση) στην ΕΕ, τον ΕΟΧ ή την Ελβετία | Καμία πρόσθετη προϋπόθεση |
| Κέρδος υποκαταστήματος αλλού | Το κέρδος φορολογήθηκε στη χώρα του υποκαταστήματος |
| Εισπραχθέντα προϊόντα εκκαθάρισης, επαναγορές μετοχών και μειώσεις κεφαλαίου | Το ποσό φορολογήθηκε σε επίπεδο της εταιρείας που το κατέβαλε |
Ο νόμος θέτει μόνο το όριο 10% και καμία ελάχιστη περίοδο κατοχής, την οποία πολλές άλλες ευρωπαϊκές χώρες απαιτούν, επομένως οι αναδιοργανώσεις και οι γρήγορες μεταπωλήσεις δεν εμποδίζονται από περίοδο αναμονής. Ισχύουν δύο εξαιρέσεις: μερίσματα από εταιρείες σε δικαιοδοσίες χαμηλής φορολογίας και μερίσματα που η καταβάλλουσα εταιρεία επιτρεπόταν να εκπέσει από τα δικά της φορολογητέα κέρδη. Κάτω από 10%, όπως συνήθως συμβαίνει σε χαρτοφυλάκιο εισηγμένων μετοχών, εφαρμόζεται αντ’ αυτού η μέθοδος πίστωσης του § 54 (5): ο αλλοδαπός φόρος εισοδήματος που καταβλήθηκε ή παρακρατήθηκε επί του μερίσματος πιστώνεται έναντι του εσθονικού φόρου που οφείλεται κατά την αναδιανομή.
Δεν υπάρχει Παρακράτηση Φόρου όταν τα Κέρδη Εξέρχονται από την Εσθονία
Ο φόρος παρακράτησης είναι ο φόρος που μια χώρα αφαιρεί στην πηγή όταν μια εταιρεία καταβάλλει μερίσματα στους εταίρους της. Η Εσθονία δεν επιβάλλει κανέναν στα μερίσματα: ο συντελεστής είναι 0% για εταιρείες και φυσικά πρόσωπα, κατοίκους και μη κατοίκους, χωρίς να απαιτείται επίκληση σύμβασης.
Εδώ συχνά αποτυγχάνουν οι δομές holding σε άλλες χώρες. Ο φόρος επί του εισοδήματος της μητρικής είναι συνήθως διαχειρίσιμος, αλλά ο φόρος παρακράτησης σε πληρωμές προς τον ιδιοκτήτη εξαρτάται από σύμβαση και τα οφέλη της σύμβασης μπορεί να απορριφθούν όταν η δομή υπάρχει κυρίως για φορολογικούς λόγους. Στην Εσθονία αυτό το επίπεδο δεν υπάρχει. Παραμένει η χώρα του εταίρου, όπου το μέρισμα συνήθως φορολογείται βάσει των τοπικών κανόνων· το 22/78 που καταβάλλεται στην Εσθονία είναι φόρος επί των κερδών της εταιρείας, όχι φόρος παρακράτησης, επομένως οι συντελεστές συμβάσεων για μερίσματα δεν τον μειώνουν.
Κανόνας κατά της Καταχρηστικής Πρακτικής
Σύμφωνα με τον γενικό κανόνα κατά της καταχρηστικής πρακτικής στο § 5¹ του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος, μια συναλλαγή ή αλυσίδα συναλλαγών αγνοείται για φορολογικούς σκοπούς όταν πληρούνται δύο προϋποθέσεις: πρώτον, ένας από τους κύριους σκοπούς της είναι φορολογικό πλεονέκτημα αντίθετο προς τον σκοπό του νόμου και, δεύτερον, η συναλλαγή δεν είναι γνήσια, δηλαδή δεν έγινε για πραγματικούς επιχειρηματικούς λόγους που αντανακλούν την οικονομική της ουσία. Παρόμοιοι έλεγχοι περιλαμβάνονται στο § 84 του Νόμου περί Φορολογίας και στις περισσότερες φορολογικές συμβάσεις της Εσθονίας. Μια εσθονική μητρική που εισάγεται σε αλυσίδα ιδιοκτησίας μόνο για την αποφυγή φόρου παρακράτησης θα αποτύγχανε σε αυτόν τον έλεγχο.
Οδηγίες της ΕΕ και Φορολογικές Συμβάσεις: Εισαγωγή Μερισμάτων στην Εσθονία
Προτού εφαρμοστεί οτιδήποτε από αυτά, το μέρισμα πρέπει να εξέλθει από τη χώρα της θυγατρικής, όπου επιβάλλεται ο τοπικός φόρος παρακράτησης. Ως κράτος μέλος της ΕΕ, η Εσθονία παρέχει στις εταιρείες της πρόσβαση στην Οδηγία Μητρικών-Θυγατρικών, η οποία γενικά καταργεί τον φόρο παρακράτησης στα μερίσματα από επιλέξιμες θυγατρικές της ΕΕ, και στην Οδηγία Τόκων και Δικαιωμάτων για πληρωμές τόκων και δικαιωμάτων εντός ομίλου. Εκτός ΕΕ, η Εσθονία βασίζεται στις συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας της: 70 έχουν συναφθεί, από τις οποίες 66 ισχύουν, συμπεριλαμβανομένων του Ηνωμένου Βασιλείου, της Γερμανίας, των Ηνωμένων Πολιτειών, του Καναδά, της Κίνας, της Ιαπωνίας, της Σιγκαπούρης και των Ηνωμένων Αραβικών Εμιράτων. Τα κενά βρίσκονται κυρίως στη Λατινική Αμερική και την Αφρική, επομένως όμιλος με θυγατρικές εκεί πρέπει πρώτα να ελέγξει τον κατάλογο.
Πότε μια Εσθονική Εταιρεία Συμμετοχών δεν είναι Κατάλληλη Επιλογή
Μια εταιρεία συμμετοχών στην Εσθονία έχει επίσης περιορισμούς και τέσσερις από αυτούς έχουν σημασία πριν την επιλέξετε. Ο πρώτος είναι η φορολόγηση ομίλου: η Εσθονία δεν διαθέτει τέτοια δυνατότητα, άρα ζημία σε μία εταιρεία του ομίλου δεν μπορεί να συμψηφιστεί με κέρδος άλλης. Το σύστημα βάσει διανομών το μετριάζει, επειδή εξαρχής δεν υπάρχει ετήσιο κέρδος προς προστασία, αλλά όμιλοι συνηθισμένοι σε ενοποιημένη ελάφρυνση στη χώρα τους δεν θα τη βρουν εδώ. Ωστόσο, μια μητρική εταιρεία πρέπει να καταρτίζει ενοποιημένες ετήσιες οικονομικές καταστάσεις βάσει του Νόμου περί Λογιστικής, εκτός αν ο όμιλος παραμένει κάτω από τα όρια μεγέθους για μικρό όμιλο ενοποίησης. Αυτό είναι κόστος λογιστικής που μια αυτοτελής OÜ με τις συνήθεις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις της δεν επιβαρύνεται.
Ο δεύτερος περιορισμός είναι η ουσία, δηλαδή ο τόπος όπου λαμβάνονται πραγματικά οι αποφάσεις. Μια μητρική της οποίας το διοικητικό όργανο συνεδριάζει και αποφασίζει μόνο σε άλλη χώρα κινδυνεύει να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος εκεί ή ότι διαθέτει εκεί μόνιμη εγκατάσταση (φορολογητέα παρουσία), ανεξάρτητα από όσα αναφέρει η καταχώρισή της, και η χώρα αυτή τότε φορολογεί τα κέρδη με τους δικούς της κανόνες. Από την εσθονική πλευρά, ο κανόνας κατά της καταχρηστικής πρακτικής μπορεί να αρνηθεί τις απαλλαγές σε μητρική που υπάρχει μόνο στα χαρτιά. Η πραγματική λήψη αποφάσεων στην Εσθονία και η τεκμηριωμένη δραστηριότητα του διοικητικού οργάνου αποτρέπουν και τα δύο.
Ο τρίτος περιορισμός προέρχεται από τη χώρα του ίδιου του ιδιοκτήτη. Οι κανόνες ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρείας (CFC) επιτρέπουν σε μια χώρα να φορολογεί τα αδιανέμητα κέρδη αλλοδαπής εταιρείας που ελέγχεται από τους κατοίκους της. Οι ίδιοι κανόνες CFC της Εσθονίας στο § 54³ του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος είναι περιορισμένοι. Αφορούν μόνο κέρδη από ρυθμίσεις που δεν είναι γνήσιες, ουσιαστικά όταν η αλλοδαπή εταιρεία κατέχει περιουσιακά στοιχεία ή αναλαμβάνει κινδύνους μόνο επειδή τα δικά πρόσωπα της εσθονικής μητρικής λαμβάνουν τις αποφάσεις. Δεν εφαρμόζονται καθόλου όταν τα κέρδη της αλλοδαπής εταιρείας για το προηγούμενο οικονομικό έτος δεν υπερέβαιναν €750.000 και το παθητικό εισόδημά της, όπως τόκοι και μερίσματα, δεν υπερέβαινε €75.000. Η χώρα φορολογικής κατοικίας του εταίρου συνήθως έχει ευρύτερους δικούς της κανόνες CFC και μια αλλοδαπή εταιρεία συμμετοχών που συσσωρεύει αφορολόγητα κέρδη είναι ακριβώς η περίπτωση που στοχεύουν.
Ο τέταρτος περιορισμός είναι πρακτικός: η τραπεζική. Μια εταιρεία συμμετοχών δεν έχει πελάτες και δεν εκδίδει τιμολόγια, επομένως οι τράπεζες και τα ιδρύματα πληρωμών την εξετάζουν αυστηρότερα από μια εμπορική εταιρεία. Η ανοικτή επαγγελματικού λογαριασμού για εσθονική εταιρεία είναι δυνατή, αλλά οι ιδιοκτήτες πρέπει να είναι έτοιμοι να εξηγήσουν λεπτομερώς τη δομή, τους πραγματικούς δικαιούχους της και την προέλευση των κεφαλαίων.
Τυπικές Δομές Holding και η Θέση της Εσθονίας
| Δομή | Γιατί λειτουργεί μια εσθονική μητρική |
|---|---|
| Λειτουργικές θυγατρικές σε πολλές χώρες | Τα μερίσματα καταλήγουν σε μία μητρική της ΕΕ βάσει απαλλαγών οδηγιών και συμβάσεων· η απαλλαγή συμμετοχών καταργεί δεύτερο επίπεδο φόρου |
| Ιδρυτές που συγκεντρώνουν τις συμμετοχές τους | Η εταιρεία συμμετοχών γίνεται ο μοναδικός εταίρος της λειτουργικής εταιρείας και η συμφωνία μεταξύ των ιδρυτών συνάπτεται σε επίπεδο holding |
| Ανάπτυξη και έξοδος | Τα έσοδα πώλησης παραμένουν αφορολόγητα σε επίπεδο μητρικής και μπορούν να επανεπενδυθούν πλήρως στο επόμενο εγχείρημα |
| Περιουσιακά στοιχεία χωρισμένα από τις λειτουργίες | IP, εξοπλισμός ή ακίνητα που κατέχονται πάνω από την εμπορική εταιρεία, εκτός του πεδίου των λειτουργικών κινδύνων της· οι χρεώσεις μεταξύ των δύο εταιρειών πρέπει να είναι σε τιμές αγοράς |
| Επενδύσεις και συμμετοχές χαρτοφυλακίου | Απαλλαγή συμμετοχών για επιλέξιμες συμμετοχές· μέθοδος πίστωσης για μικρότερες θέσεις |
Αν η εσθονική εταιρεία πρόκειται να βρίσκεται κάτω από αλλοδαπή μητρική και όχι στην κορυφή, δείτε τον οδηγό μας για θυγατρικές εταιρείες στην Εσθονία. Για παράλληλη σύγκριση των κλασικών τοποθεσιών holding, δείτε τις συγκρίσεις μας μεταξύ Εσθονίας και Κύπρου και Εσθονίας και Κάτω Χωρών.
Ίδρυση Εσθονικής Εταιρείας Συμμετοχών
Μια εταιρεία συμμετοχών καταχωρίζεται με τον ίδιο τρόπο όπως κάθε άλλη OÜ, εντός λίγων εργάσιμων ημερών και με το ίδιο κόστος· τίποτα στη διαδικασία δεν εξαρτάται από το τι θα κατέχει η εταιρεία. Οι διαδρομές και τα πακέτα περιγράφονται στη σελίδα μας για τη σύσταση εταιρείας στην Εσθονία.
Δύο αποφάσεις λαμβάνονται πριν από την καταχώριση. Η πρώτη είναι πού θα βρίσκεται η εσθονική εταιρεία στην αλυσίδα, αμέσως πάνω από τις λειτουργικές εταιρείες ή κάτω από υφιστάμενη μητρική, και πώς θα εισφερθούν σε αυτήν οι υφιστάμενες συμμετοχές. Η δεύτερη αφορά τη χώρα του ιδιοκτήτη: τους κανόνες CFC της, τη σύμβασή της με την Εσθονία και τον προσωπικό φόρο στα μερίσματα που ο ιδιοκτήτης τελικά θα λάβει. Η πρώτη είναι ζήτημα εσθονικού δικαίου· η δεύτερη απαιτεί συμβουλή στη χώρα σας. Όταν η θέση είναι σύνθετη, μια γραπτή νομική γνωμοδότηση για την προτεινόμενη δομή αποτελεί συνήθως φθηνότερη αφετηρία από το να καταχωριστεί πρώτα η εταιρεία και να γίνουν διορθώσεις αργότερα.
Απόφαση για το αν μια Εσθονική Εταιρεία Συμμετοχών Ταιριάζει στον Όμιλό σας
Για έναν όμιλο με θυγατρικές σε περισσότερες από μία χώρες, μια εσθονική μητρική διατηρεί και τα δύο επίπεδα καθαρά: τα επιλέξιμα μερίσματα μεταφέρονται αφορολόγητα, τα έσοδα εξόδου παραμένουν αφορολόγητα μέχρι να διανεμηθούν και δεν παρακρατείται τίποτα κατά την έξοδο. Το αν αυτό αρκεί εξαρτάται από το πού βρίσκονται οι θυγατρικές, πού κατοικεί ο ιδιοκτήτης και τι σκοπεύει να επιτύχει η δομή τα επόμενα λίγα χρόνια. Οι δικηγόροι μας στο Τάλιν διαρθρώνουν και καταχωρίζουν εταιρείες συμμετοχών στην Εσθονία για διεθνείς ομίλους και οι λογιστές μας χειρίζονται την ενοποιημένη αναφορά που ακολουθεί. Αν η δομή έχει ήδη οριστικοποιηθεί, η υπηρεσία μας καταχώρισης εταιρείας στην Εσθονία καλύπτει την ίδια την ίδρυση· αν όχι, πείτε μας πώς συγκροτείται ο όμιλος και θα σας πούμε αν μια εσθονική μητρική τον βελτιώνει.
Συντελεστές και στοιχεία συμβάσεων ενημερωμένα έως τον Οκτώβριο 2026. Πηγές: Νόμος περί Φόρου Εισοδήματος στο Riigi Teataja, Εσθονική Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή (EMTA), Υπουργείο Οικονομικών.
Συχνές Ερωτήσεις
Μια εταιρεία συμμετοχών στην Εσθονία είναι μια συνήθης εσθονική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (OÜ) με σκοπό να κατέχει μετοχές άλλων εταιρειών αντί να ασκεί εμπορική δραστηριότητα. Το εσθονικό δίκαιο δεν έχει χωριστή μορφή εταιρείας συμμετοχών, επομένως ισχύουν οι συνήθεις κανόνες OÜ για καταχώριση, διοίκηση και αναφορά.
Δεν καταβάλλει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων για μερίσματα, τόκους, δικαιώματα ή κέρδη από την πώληση μετοχών όσο τα χρήματα παραμένουν στην εταιρεία. Φόρος 22/78 του καθαρού ποσού προκύπτει μόνο όταν διανέμονται κέρδη στους εταίρους και οι διανομές που χρηματοδοτούνται από επιλέξιμα μερίσματα θυγατρικών απαλλάσσονται ακόμη και τότε.
Ναι, αν η εταιρεία συμμετοχών κατέχει τουλάχιστον 10% της θυγατρικής· δεν ισχύει ελάχιστη περίοδος κατοχής. Για θυγατρικές εκτός ΕΕ, ΕΟΧ και Ελβετίας, το υποκείμενο κέρδος πρέπει επίσης να έχει φορολογηθεί στο εξωτερικό ή να έχει παρακρατηθεί φόρος από το μέρισμα. Κάτω από 10%, μπορεί αντ’ αυτού να πιστωθεί ο αλλοδαπός φόρος.
Όχι. Μερίσματα που καταβάλλονται από εσθονική εταιρεία σε μη κατοίκους εταιρείες ή φυσικά πρόσωπα δεν υπόκεινται σε εσθονικό φόρο παρακράτησης. Το μέρισμα συνήθως φορολογείται στη χώρα του εταίρου βάσει των εσωτερικών κανόνων της.
Ναι. Η εταιρεία μπορεί να είναι 100% ιδιοκτησίας αλλοδαπών και να διοικείται από μη κατοίκους. Μια εταιρεία που διοικείται από το εξωτερικό χρειάζεται καταχωρισμένη διεύθυνση στην Εσθονία και τοπικό πρόσωπο επικοινωνίας (kontaktisik), ενώ πρέπει να λαμβάνει πραγματικές αποφάσεις στην Εσθονία ώστε να αποφύγει να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος στη χώρα όπου συνεδριάζει πραγματικά το διοικητικό όργανο.
Ναι. Μερίσματα από θυγατρική εκτός ΕΕ απαλλάσσονται στην Εσθονία εάν η εταιρεία συμμετοχών κατέχει τουλάχιστον 10% και το κέρδος φορολογήθηκε ή παρακρατήθηκε φόρος στη χώρα της θυγατρικής. Το ποσό που παρακρατεί η χώρα αυτή εξαρτάται από τη φορολογική σύμβασή της με την Εσθονία, επομένως αξίζει να ελέγξετε τον κατάλογο συμβάσεων πριν επιλέξετε τη δομή.
