אסטוניה או רומניה: מס על המכירות או על המשיכות

רומניה ואסטוניה מופיעות בכל רשימה של מדינות EU הזולות ביותר להקמת עסק, ובצדק. חברות מיקרו ברומניה משלמות 1% מהמחזור במקום מס חברות על הרווח; חברות באסטוניה אינן משלמות מס חברות כלל עד שהרווח מחולק לבעלים. שני המספרים נכונים. מה שהרשימות אינן מציינות הוא למה כל מספר קשור: ברומניה, לתקרת מכירות, לעובד חובה ולמס של 16% על דיבידנדים; באסטוניה, לחיוב יחיד של 22% כשהכסף יוצא מהחברה, ולא כלום לפני כן.

מדריך זה להשוואת אסטוניה ורומניה נכתב לשלושה סוגי אנשים המחפשים את שתי המדינות יחד: מייסדים רומנים שה-SRL שלהם צומח מעבר למסלול המיקרו, צוותים המגייסים ברומניה ותוהים היכן החברה עצמה צריכה להיות, ובעלים שאינם תושבים המשווים SRL רומני מול OÜ אסטוני ממדינה שלישית. הוא מעביר עסק קטן אחד דרך שתי המערכות ומדבר בכנות על המקרה שבו רישום חברה באסטוניה כלל אינו מועיל: כאשר אתם גרים ברומניה ושום דבר אחר אינו משתנה.

מה באמת אומר מס המיקרו של 1% ברומניה

ה״מס של 1% ברומניה״ שמופיע בכל דירוג מס נמוך שייך למסלול מיוחד לחברות מיקרו. ארבעה מאפיינים שלו משנים את החשבון, וכל אחד מהם ראוי לפסקה.

זהו מס מחזור, לא מס רווח

חברת מיקרו רומנית משלמת 1% מהכנסותיה. ההוצאות אינן משנות: חברה שמנפיקה חשבוניות בסך €90,000 ומוציאה €80,000 משלמת אותם €900 כמו חברה שאינה מוציאה דבר. ליועץ כמעט ללא הוצאות זו מתנה. למשווק, לסוכנות המשתמשת בקבלני משנה או לכל עסק עם מרווחים נמוכים, מס על המחזור הופך בשקט לחלק גדול ממה שבאמת מרוויחים.

מישהו חייב להיות בתלוש השכר

כדי להשתמש בשיעור 1% בכלל, החברה חייבת להעסיק לפחות אדם אחד בחוזה עבודה רומני. ללא עובדים היא משלמת במקום זאת מס חברות רגיל של 16% על הרווח. רוב בעלי העסק העובדים בו פותרים זאת בהעסקת עצמם בשכר המינימום: החברה מוציאה בערך €10,000 בשנה עם ההפרשות, וכ-€6,000 מכך חוזרים לבעלים כשכר נטו. זה מתאים אם אתם גרים ברומניה. אם אתם גרים במקום אחר, הדבר מסתבך: אזרח שאינו מה-EU זקוק להיתר עבודה כדי להיות מועסק בחברה רומנית, וגם אזרח EU שעובד ממדינה אחרת חייב בדרך כלל בהפרשות סוציאליות באותה מדינה, לא ברומניה. לכן בעלי חברות מרחוק מעסיקים אדם מקומי אמיתי או מוותרים על מסלול המיקרו.

יש תקרה, והיא יורדת

המסלול זמין רק כל עוד ההכנסה השנתית נמוכה מהשווי בליי של €100,000. חציתם אותה, והחברה משלמת 16% על הרווח מאותו רבעון ואילך, בלי דרך חזרה. התקרה הייתה בעבר גבוהה פי כמה ונחתכה שוב ושוב, לכן התייחסו ל-1% כתנאי פתיחה ולא כתנאי קבוע. בעל מניות המחזיק ביותר מרבע מחברת מיקרו אחת גם אינו יכול להחזיק בשנייה, וכך נסגרת פרצת הפיצול הברורה.

דיבידנדים ממוסים שוב

מה שנותר לאחר ה-1% והשכר הוא רווח החברה, ומשיכתו עולה עוד 16% מס דיבידנד, שהחברה מנכה במקור. בעלי חברות תושבי רומניה משלמים גם הפרשת בריאות על דיבידנדים מעל סף צנוע, עד תקרה של כ-€2,000 בשנה. לכן העלות האמיתית של הכנסת כסף מחברת מיקרו רומנית לכיסכם היא 1% מהמכירות, בתוספת השכר, ובתוספת 16% ממה שנשאר.

מס החברות של 0% באסטוניה: אין חוב עד שהרווח יוצא מהחברה

ל-OÜ אסטוני אין מס מחזור, אין מסלול מיקרו שצריך לעמוד בתנאיו ואין תקרה לעקוב אחריה: מס החברות של 0% על רווח צבור חל על כל חברה, בכל גודל או ענף, בין שהרווח נשאר בבנק שנים ובין שהוא מוצא על משכורות, תוכנה, פרסום או גיוס. אירוע מס החברות היחיד הוא דיבידנד: אז החברה משלמת 22/78 מהסכום נטו, שהם 22% מהברוטו, ובעל מניות פרטי אינו חייב בדבר נוסף באסטוניה. אין ניכוי מס דיבידנד נפרד נוסף, אין דרישת עובד ואין שכר מינימום שעל הבעלים למשוך. הכללים לגבי דיבידנדים אסטוניים מפרטים יותר על העיתוי והניירת.

מכאן שאסטוניה אינה מתעניינת בהיקף המכירות או במרווחים שלכם. היא מתעניינת בדבר אחד: האם חילקתם רווח השנה. לכן היא אדישה למשווק עם מרווחים נמוכים ומיטיבה עם מייסד שמשקיע מחדש — בדיוק שני המקרים שבהם המסלול הרומני חלש ביותר.

פרילנסר אחד, מכירות של €90,000, שלוש דרכי מיסוי

הדרך הנקייה ביותר לראות OÜ מול SRL היא להעביר עסק אחד דרך שניהם. ניקח יועץ עצמאי שמנפיק חשבוניות בסך €90,000 בשנה, מוציא €30,000 על כלים, נסיעות וקבלני משנה, ונותר עם €60,000 לפני מס. הבעלים גר מחוץ לשתי המדינות. עמודת המיקרו הרומנית מניחה שהבעלים הוא העובד הנדרש בשכר מינימום; העמודה הרגילה היא מה שחל ברגע שלחברה אין עובד או שהיא צמחה מעבר לתקרה.

בשנה שבה הבעלים מושך הכול, שני המסלולים נבדלים בכמה מאות אירו בלבד, ורומניה מעט עדיפה לאחר שמחשבים את השכר. בכל שנה אחרת אסטוניה מובילה במלוא הסכום שרומניה גובה בכל מקרה: כאן כ-€5,000, והרבה יותר לחברה שצמחה מעבר למסלול המיקרו ומשלמת 16% על רווח שאינה נוגעת בו. הורידו את המרווח והצד הרומני מחמיר: מכירות של €90,000 ורווח של €20,000 בלבד עדיין מחייבים ב-€900 ובשכר, שהם כעת רבע מההכנסות.

SRL מול OÜ: עם מה מתמודד הבעלים בכל חברה

לפני המצבים, העובדות. החברה הרומנית בערבון מוגבל נקראת SRL; האסטונית נקראת OÜ. שתיהן מעניקות אחריות מוגבלת, שתיהן יכולות להיות בבעלות מלאה של זר, ושתיהן חברות EU. הרשימה להלן היא המקום שבו דרכיהן נפרדות. הספים משתנים מדי פעם, אך המבנה של כל מערכת אינו משתנה.

גרים ברומניה ומתפתים לחברה אסטונית: קראו זאת קודם

רוב האנשים המשווים בין שתי המדינות אינם זרים כלל. אלו פרילנסרים ומייסדים רומנים שראו את תקרת המיקרו יורדת, את מס הדיבידנד עולה ואת פטור השכר ב-IT נעלם, וקראו שחברה אסטונית משלמת 0%. התשובה הכנה לרובם אינה נוחה: OÜ אסטוני אינו מתקן לבדו מצב מס רומני.

חברה ממוסה במקום שבו היא מנוהלת, לא במקום שבו התאגדה

אם אתם גרים בבוקרשט, מקבלים שם כל החלטה ופשוט רושמים את החברה בטאלין, רשות המס הרומנית רשאית להתייחס ל-OÜ כחברה רומנית, למסות את רווחיה ב-16% ולצפות להגשות רומניות. המרשם האסטוני אינו משנה מהיכן מנוהל העסק. זו אינה מוזרות אסטונית; כך כל מדינת EU, לרבות רומניה, מגינה על בסיס המס שלה. חברה אסטונית המנוהלת במלואה מדירה רומנית היא חברה רומנית עם ניירת זרה ושתי מערכות של רואי חשבון, בלי קשר למדינה שבה התאגדה.

שלושת המצבים שבהם אסטוניה באמת מועילה

• אתם עוזבים, או מעולם לא הגעתם. רומני שעובר לספרד, גרמניה, דובאי או לחיים בדרכים יכול לשמור על בסיס הלקוחות ולהחליף את ה-SRL ב-OÜ המנוהל מכל מקום שבו הוא חי כעת; אותו היגיון חל על מייסדים מולדובנים בעלי דרכון רומני שחיים ועובדים מחוץ לרומניה. בכל מקרה ה-1% היה אובד, מפני שתנאי העובד כמעט שאינו שורד הגירה.
• צמחתם מעבר למסלול המיקרו ואתם משקיעים מחדש. עסק שמעל €100,000 במכירות משלם ברומניה 16% על הרווח. אם הבעלים יכולים להציב ניהול אמיתי מחוץ לרומניה — כלומר מנהל בחו״ל והחלטות המתקבלות ומתועדות שם — ה-OÜ משלם 0% על הרווח שנשאר בו. זה עובד רק עם נוכחות ממשית, לא עם תיבת דואר.
• אתם בונים משהו בינלאומי מהיום הראשון. משקיעים, שותפים זרים וספקי תשלומים רגילים לחברות אסטוניות. זו סיבה להקים באסטוניה ולקבל את המשמעת של ניהול מחוץ לרומניה, או להחזיק תחתיה חברה רומנית, כפי שמסביר הסעיף הבא.

לתושב רומניה שנשאר במקומו, ההשוואה המעשית אינה SRL מול OÜ אלא SRL מול עצמאי. עצמאי רשום (PFA) משלם 10% מס הכנסה בתוספת הפרשות פנסיה ובריאות על בסיסים מוגבלים, כ-€15,500 על €60,000 הכנסה נטו: מעט יותר ממסלול המיקרו, אך ללא חברה לתחזק. שלוש האפשרויות קרובות זו לזו כשמושכים הכול, ונפרדות ברגע שמשאירים כסף בעסק או צומחים מעבר לתקרה.

מגייסים מפתחים ברומניה, מחזיקים את החברה באסטוניה: מתי התשובה היא שתיהן

קבוצת המחפשים הגדולה השנייה הם מייסדים שאינם בוחרים כלל בין שתי המדינות. הם עושים nearshoring: מצאו מהנדסים, מעצבים או אנשי תמיכה בקלוז’, טימישוארה או יאשי, ורוצים לדעת היכן יש לרשום את החברה המשלמת להם. עבורם המבנה ההגיוני הוא בדרך כלל שתי חברות בעלות תפקידים ברורים.

ה-OÜ האסטוני הוא חברת האחזקות והחברה התפעולית באחד: הוא מחזיק במוצר, חותם על חוזי לקוחות, מחזיק בקניין הרוחני ומקבל את ההכנסות. חברה-בת רומנית, SRL שמתחתיו, מעסיקה את המפתחים, שוכרת את המשרד ומחייבת את חברת האם על העבודה במחיר הוגן. החברה הרומנית פועלת במסלול רווח רגיל של 16% עם מרווח צנוע, ולכן חשבון המס שלה קטן; חברת האם האסטונית אינה משלמת על מה שהיא שומרת ו-22% רק על מה שהמייסד מושך לבסוף. לאחר שה-OÜ מחזיק ב-SRL שנה, דיבידנדים מרומניה עולים ללא ניכוי רומני, ובדרך כלל אסטוניה אינה ממסה אותם פעם נוספת בעת העברתם הלאה.

להעסקה אחת או שתיים, שירות employer-of-record יכול לטפל בהעסקה הרומנית בלי חברה-בת. דבר אחד מפתיע את רוב המייסדים: רומניה זולה לגיוס מפני שהמשכורות נמוכות יותר, לא מפני שמס השכר נמוך. כמעט כל הנטל מוטל על העובד, ולכן לאחר שקובעים את שכר הנטו שמפתח מקבל, העלות הכוללת לחברה קרובה לזו שבאסטוניה. זו סיבה להחזיק את החברה הרומנית כמרכז עלות תחת חברת האם האסטונית, ולא להפך.

ניהול חברה רומנית או אסטונית מחו״ל: רואי חשבון, ליי ובנקים

רישום חברה אורך ימים בשני המקומות, בין שמתאגדים בטאלין ובין שבבוקרשט. ההבדל הוא בשנים שאחר כך, המפוזרות על פני פרטים קטנים שאינם מופיעים בטבלת שיעורים. עם כרטיס e-Residency, בעל חברה אסטונית חותם על חוזים, מגיש דוח שנתי, מגיש דוחות מס ומעדכן את המרשם ממחשב נייד, באנגלית; מנהל החשבונות מטפל במספרים החודשיים וכל השאר הוא התחברות. הדברים היחידים שקונים הם כתובת רשומה, וכאשר החברה רשומה בכתובת זרה, איש קשר מורשה לדואר רשמי.

בפועל אי אפשר לנהל SRL רומני ללא רואה חשבון מקומי. דוחות מס, הצהרות שכר ודוחות כספיים נשלחים לרשות המס ברומנית, חשבוניות בין עסקים חייבות לעלות למערכת החשבוניות האלקטרוניות הלאומית בתוך חמישה ימי עבודה, וגם קובץ ביקורת סטנדרטי של החשבונות נשלח לרשות המס. שכר הטרחה של רואה החשבון, המשרד הרשום והשכר המשאיר את החברה במסלול מיקרו הם העלות התפעולית האמיתית. רישום חברה ברומניה כזר קל כשלעצמו, באמצעות ייפוי כוח במקום נסיעה; המסמכים המאושרים באפוסטיל ומתורגמים שלפניו הם החלק האיטי.

רומניה אינה בגוש האירו

חברה רומנית מנהלת את ספריה ומשלמת את מסיה בליי. היא יכולה לחייב לקוחות זרים באירו ולהחזיק חשבון אירו, אך כל אירו שמתקבל מומר לצורכי החשבונות לפי השער הרשמי, וההפרש בין שער זה לשער ביום החלפת הכסף מופיע כרווח או הפסד. ספים הנקובים באירו, כולל תקרת המיקרו של €100,000, נבדקים לפי שער ליי שנקבע פעם בשנה. חברה אסטונית פועלת באירו מקצה לקצה, ולכן לעסק המרוויח אירו נחסך גורם משתנה אחד.

פתיחת חשבון בנק עסקי היא החלק האיטי בשתי המדינות

אף מדינה אינה מקלה על בעלים שאינו תושב לפתוח חשבון בנק מסורתי, וזהו השלב שמעכב לרוב השקה. ההבדל הוא במידת חשיבותו. חברה רומנית מחויבת חוקית להחזיק לפחות חשבון תשלומים אחד בבנק רומני או באוצר המדינה; חברה בלעדיו יכולה להיות מוכרזת לא פעילה בידי רשות המס. בנקים רומניים דורשים בדרך כלל שהמנהל יגיע לסניף ובוחנים בקפדנות חברות בבעלות זרה, לכן חשבון זה הוא לרוב הנסיעה הבלתי נמנעת היחידה של המייסד. לחברה אסטונית אין כלל כזה: היא יכולה לנהל חשבון בכל מקום ב-EEA, ורוב המייסדים מרחוק מנהלים OÜ בחשבון כסף אלקטרוני מורשה, כגון Wise, Revolut Business או Paysera, בלי לפנות אי פעם לבנק אסטוני. מעבדי הכרטיסים הגדולים, כולל Stripe, מצרפים חברות משתי המדינות.

הכללים זזים, וברומניה מהר יותר

רומניה שינתה בתוך זמן קצר את התקרה, מדרגות השיעור, תנאי העובד ומס הדיבידנד, ובכל פעם על חשבון החברה הקטנה. גם אסטוניה העלתה שיעורים, לאחרונה VAT, אך מבנה המערכת שלה החזיק מעמד יותר משני עשורים: אין מס עד לחלוקת הרווח. תוכנית רומנית זקוקה למרווח לשינוי, תוכנית אסטונית לא.

VAT ברומניה מול אסטוניה: היתרון האמיתי ולמי הוא חל

על הנייר רומניה מנצחת בבירור ב-VAT: 21% מול 24% באסטוניה, ותקרת רישום של כ-€78,000 מול €40,000. חברה המוכרת לצרכנים רומנים יכולה להישאר מחוץ ל-VAT זמן רב יותר ולגבות פחות כשהיא בפנים. למייסד מרחוק היתרון ברובו תיאורטי: לקוחות עסקיים במקומות אחרים ב-EU מחויבים ללא VAT משתי המדינות, צרכנים במדינות חברות אחרות משלמים את השיעור של מדינתם דרך one-stop-shop, ולקוחות מחוץ ל-EU אינם משלמים כלל. השיעור בכרזה נוגע רק למה שאתם מוכרים לאנשים בבית, והמייסדים שהדף נכתב עבורם כמעט שאינם מוכרים הרבה בבית.

מתי פתיחת חברה ברומניה היא התשובה הטובה יותר

רומניה מתחרה על אותם מייסדים כמו מס החברות של 10% בבולגריה ו-9% בהונגריה, ועומדת היטב מול שתיהן. היא גם עדיפה על חברה אסטונית לעיתים קרובות יותר מכפי ששאר הדף עשוי לרמוז, והשוואה כנה חייבת לומר היכן. הרשימה אינה קצרה.

• אתם גרים ברומניה ונשארים. אז העובד הוא אתם, המשרד הוא השולחן שלכם ורואה החשבון מקומי. מסלול המיקרו פועל כפי שתוכנן, וחברה אסטונית רק תוסיף כללי מדינה שנייה וסיכון של מקום ניהול.
• בכל מקרה תגייסו ברומניה. צוות פיתוח, מוקד תמיכה או מחסן מקיימים את תנאי העובד כתוצר לוואי. לרומניה אחד ממאגרי המהנדסים הגדולים באזור, בשכר הנמוך בהרבה ממערב אירופה, וחברה רומנית — לבדה או תחת חברת אם אסטונית — היא הדרך הרגילה להעסיקם.
• הלקוחות שלכם רומנים. תשעה עשר מיליון צרכנים, שיעור VAT נמוך יותר ותקרת VAT גבוהה יותר הם כולם טיעונים לחברה מקומית. באסטוניה יש 1.4 מיליון תושבים.
• אתם מושכים את כל הרווח בכל שנה ונשארים מתחת לתקרה. כפי שמראה הדוגמה, במקרה המסוים הזה מסלול המיקרו מקדים במעט את אסטוניה, בתנאי שקל לכם לעמוד בתנאי השכר.
• אתם רוצים מענקים. רומניה מנתבת תוכניות מענק משמעותיות של EU ושל המדינה לחברות הרשומות מקומית, בדרך כלל עם בעלים או מנהל תושב; חברה אסטונית אינה זכאית להן.

אם העסק שלכם הוא אחד מאלה, פתחו את החברה ברומניה ואל תתנו לשאר הדף לשכנע אתכם אחרת. אם העסק שלכם הוא שירות מרחוק, תוכנה או מסחר אלקטרוני בבעלות מי שאינו מתכנן לגור או לגייס ברומניה, היתרונות לעיל אינם מגיעים אליכם, ומה שנותר הוא מס המחזור, השכר והתקרה.

רומניה מול אסטוניה לסוגים שונים של מייסדים

אסטוניה או רומניה: לאן מגיע מייסד שאינו תושב

רומניה מציעה אחד ממשטרי מס החברות הזולים ב-EU לחברה קטנה באמת, אך השיעור הנמוך מותנה: במחזור, במספר העובדים, בהישארות מתחת לקו שזז, ובמס שני כשהכסף יוצא. אסטוניה הימרה על ההפך, מיסוי אירוע אחד בשיעור אחד והנחת הבעלים עד אז. למייסד שאינו תושב, המוכר מעבר לגבולות ומשקיע מחדש לפני משיכת דיבידנדים, זה זול ופשוט יותר, ונשאר זול יותר כשהחברה צומחת מעבר לנקודה שבה המסלול הרומני נעלם. הדבר היחיד שאסטוניה אינה יכולה לעשות הוא לגבור על מקום מגוריכם: תושב רומניה מקבל את התוצאה האסטונית רק באמצעות מעבר, העברת הניהול או צירוף חברה-בת רומנית לחברה האסטונית. מייסדים השוקלים יותר משתי מדינות אלה יכולים לקרוא את המדריכים הרחבים שלנו על היכן להקים חברה ועל באיזו מדינה להקים עסק.

המקום שלנו בהשוואה זו

Eesti Firma רושמת ומנהלת חברות אסטוניות עבור בעלים בחו״ל, לכן איננו ניטרליים, ועדיף לנו לומר זאת מאשר להעמיד פנים אחרת. כשמייסד אומר לנו שהוא גר בבוקרשט ומתכנן להישאר, אנו אומרים לו להישאר עם ה-SRL. לרוב לקוחותינו, מייסדים שאינם תושבים המוכרים שירותים או מוצרים באינטרנט מכל מקום שבו הם נמצאים, ה-OÜ האסטוני מתאים יותר, ואנו יכולים להקים את החברה האירופית שלכם באסטוניה, לספק כתובת רשומה, ולטפל בהנהלת החשבונות ובדוח השנתי כדי שהחברה תישאר קלה לבעלות כפי שהייתה ביום הראשון.

שלחו בקשה

שאלות נפוצות