Vállalkozása székhelyének megválasztása meghatározza, hogy nyereségéből ténylegesen mennyit tarthat meg. Az európai országokat összehasonlító vállalkozók számára gyakran az adószabályok jelentik a döntő tényezőt — e tekintetben pedig egy kis uniós tagállam már több mint egy évtizede mindenki mást megelőz.
Észtország ismét első helyen végzett a Tax Foundation által közzétett Nemzetközi Adóversenyképességi Indexben (ITCI) — immár 12. egymást követő éve vezeti a rangsort. A legfrissebb kiadásban Észtország tökéletes, 100 pontos összesített eredménnyel előzi meg mind a 38 OECD-országot.
Észtország helyezései az indexben röviden
2014 óta minden évben az OECD-rangsor élén · 100 pont a 100-ból · 1. hely a vagyonadózás, 2. hely a társasági és a személyi adózás terén.
Mi a Nemzetközi Adóversenyképességi Index?
Az index a Tax Foundation amerikai kutatóintézet éves tanulmánya, amely a világ fejlett gazdaságainak adórendszereit hasonlítja össze. Nem csupán a kiemelt adókulcsokat vizsgálja, hanem több mint 40 változót elemez öt területen: a társasági adózást, a személyi jövedelemadókat, a fogyasztási adókat, a vagyonadókat, valamint a határokon átnyúlóan szerzett nyereség kezelését.
A rangsor alapelve egyszerű: a jól kialakított adópolitika mérsékelt adókulcsokat és egyértelmű szabályokat alkalmaz, hogy az adók a lehető legkevésbé torzítsák az üzleti döntéseket. A semleges és könnyen követhető rendszerek a rangsor élére kerülnek, míg a kivételekkel és további terhekkel teli rendszerek a mezőny végére szorulnak.
Két fogalom, amely eldönti a helyezést
Versenyképes: a marginális adókulcsok elég alacsonyak ahhoz, hogy ne tereljék külföldre a befektetéseket. Semleges: az állam úgy jut bevételhez, hogy egyik tevékenységi vagy befektetési formát sem részesíti előnyben a másikkal szemben. Az ITCI azokat az adórendszereket jutalmazza, amelyek egyszerre teljesítik mindkét feltételt.
Miért Észtország áll az első helyen?
A Tax Foundation az észt adómodell négy jellemzőjével magyarázza az eredményt:
- A társasági nyereséget csak annak felosztásakor adóztatják meg — a vállalkozásban tartott és újra befektetett nyereség teljesen adómentes.
- A magánszemélyek jövedelmét egységes adókulcs terheli, a társasági szinten már megadóztatott osztalékot pedig a tulajdonosnál nem adóztatják meg újra.
- A vagyonadó kizárólag a föld értékére vonatkozik — az épületekre és a tőkére nem, így az ingatlan fejlesztése nem növeli az adóterhet.
- Területi alapú megközelítés: az észt vállalatok külföldön szerzett nyeresége kevés korlátozás mellett teljesen mentes a belföldi adó alól.
E jellemzők egyike sem egyedülálló önmagában, de egyetlen más fejlett ország sem egyesíti mind a négyet. Ez a kombináció — nem pedig valamelyik alacsony adókulcs önmagában — tartja Észtországot több mint egy évtizede a versenyképességi rangsor élén.
A pontszám részletei: eredmények adókategóriánként
Az összesített eredmény öt kategória pontszámaiból áll össze. Észtország mindegyikben a következőképpen teljesít:
| Adókategória | Észtország helyezése 38 OECD-ország között |
|---|---|
| Összesített | 1. — 100 pont |
| Vagyonadók | 1. |
| Társasági adók | 2. |
| Személyi adók | 2. |
| Határokon átnyúló adószabályok | 7. |
| Fogyasztási adók (VAT) | 22. |
Észtország egyedül a fogyasztási adók kategóriájában szerepel a középmezőnyben, főként azért, mert az általános VAT-kulcsa európai összehasonlításban viszonylag magas. Minden más területen az élmezőnyben vagy annak közvetlen közelében áll.
A társasági nyereség csak felosztáskor adóköteles
Az észt modell legismertebb jellemzője közelebbi vizsgálatot érdemel, mert gyakran — kissé túl lazán — „0%-os társasági adóként” foglalják össze.
Valójában ezt jelenti. Az észt vállalat nem fizet adót a megtermelt nyeresége után mindaddig, amíg az a vállalkozásban marad. Eszközök vásárlása, munkatársak felvétele, tartalékok képzése, terjeszkedés finanszírozása — nem esedékes adó. Társasági adót csak akkor vetnek ki, amikor a nyereséget kifizetik a tulajdonosoknak, például osztalékként. Az aktuális adómértékeket és alkalmazásukat az észt vállalati adókról szóló útmutatónk ismerteti.
Egy növekvő vállalkozás számára óriási a különbség. A hagyományos rendszerekben az állam minden évben megadóztatja a nyereséget, függetlenül attól, hogy a vállalkozásnak szüksége van-e erre a pénzre a terjeszkedéshez. Észtországban Ön dönt az adózás időzítéséről: újrabefektetés esetén nem fizet adót, felosztáskor pedig a kivett összeg után adózik.
Észtország helyzete az EU-ban
Nem Észtország az egyetlen jól teljesítő ország a régióban. A szomszédos Lettország, amely átvette az észt társaságiadó-modellt, a második helyen áll, Litvánia pedig az ötödik — így üzleti adózás szempontjából a Baltikum Európa legversenyképesebb térsége.
A rangsor másik végén Európa legnagyobb gazdaságai közül is találunk néhányat: Olaszország a 37., Franciaország pedig az utolsó, 38. helyen áll a magas társaságiadó-kulcsok, az egymásra rakódó vagyonadók és a bonyolult szabályok miatt. Az EU-n belül helyszínt kereső alapítók számára szembetűnő a különbség: a közös piachoz teljes hozzáférést nyújtó országok adózási környezete gyökeresen eltérhet.
Észtország további, kevésbé látványos adóelőnyöket is kínál: nincs örökösödési adó és vagyonadó, az index adatai szerint pedig itt a legalacsonyabb a személyi jövedelmekre kivetett legmagasabb adóteher az OECD-ben.
Vállalkozás indítása Észtországban
Az adórendszer csak az érem egyik oldala — a mindennapi ügyintézés ugyanilyen egyszerű. Az észtországi cégalapítástól a beszámolók benyújtásáig szinte minden online intézhető az ország elektronikus közigazgatási felületein.
A külföldi alapítók még tovább mehetnek az e-Residency programmal — az állam által kibocsátott digitális személyazonosító lehetővé teszi a dokumentumok aláírását és egy észt vállalat irányítását a világ bármely pontjáról. Vállalkozók ezrei működtetik így távolról uniós vállalkozásukat.
Összegzés
Nem a véletlen műve, hogy Észtország 12 egymást követő éve vezeti a Nemzetközi Adóversenyképességi Indexet. Az eredmény egy tudatosan egyszerű rendszernek köszönhető: a nyereséget egyszer, annak kivételekor adóztatják meg; a személyi adókulcs egységes; a tőke helyett a földet adóztatják; és kerülik a különadók egymásra halmozását.
Az európai cégalapítás helyszínét kereső vállalkozók számára Észtország ritka kombinációt kínál: uniós tagságot, teljesen digitális közigazgatást és a fejlett világ legjobbra értékelt adórendszerét.
Gyakori kérdések
Az amerikai Tax Foundation agytröszt által évente közzétett rangsor. Több mint 40 mutató alapján hasonlítja össze mind a 38 OECD-tagország adórendszerét — a vállalati, személyi, fogyasztási és ingatlanadóztatást, valamint a nemzetközi adószabályokat is lefedve —, és értékeli az egyes rendszerek versenyképességét és semlegességét.
Az eredményt négy jellemző magyarázza: a társasági nyereséget csak felosztáskor adóztatják meg; a személyi jövedelemadó egységes kulcsú, és nem adóztatja meg kétszer az osztalékot; a vagyonadó csak a föld értékét terheli; az észt vállalatok külföldön szerzett nyeresége pedig szinte teljesen mentes a belföldi adó alól.
Nem általános adókulcsként. A vállalatban maradó nyereség adómentes, így a teljes megtermelt nyereségét újrabefektető vállalkozás valóban nem fizet jövedelemadót. Az adót akkor kell megfizetni, amikor a nyereséget — például osztalékként — felosztják a tulajdonosok között.
2014 óta minden kiadásban — a legutóbbi Index szerint immár tizenkét egymást követő évben, amelyben ismét tökéletes 100 pontot ért el.
Igen. Az e-Residency program állami kibocsátású digitális személyazonosítót biztosít a nem rezidenseknek, amellyel észt vállalat teljes egészében online — a világ bármely pontjáról — alapítható és irányítható.
