Страна регистрации вашей компании определяет, какую часть её прибыли вы фактически сохраните. Для предпринимателей, сравнивающих европейские страны, решающим фактором часто становятся налоговые правила — и по этому показателю одно небольшое государство — член EU уже более десяти лет опережает всех остальных.
Эстония вновь заняла первое место в Международном индексе конкурентоспособности налоговых систем (ITCI), публикуемом Tax Foundation, — уже 12-й год подряд она возглавляет рейтинг. В последнем выпуске Эстония лидирует среди всех 38 стран OECD с максимальной итоговой оценкой 100.
Эстония в индексе: краткий обзор
Первое место в рейтинге OECD ежегодно с 2014 года · итоговая оценка — 100 из 100 · 1-е место по налогам на имущество, 2-е место по корпоративным налогам и налогам с физических лиц.
Что такое Международный индекс конкурентоспособности налоговых систем?
Этот индекс представляет собой ежегодное исследование американского аналитического центра Tax Foundation, в котором сравниваются налоговые системы развитых стран мира. Вместо анализа только номинальных ставок исследование рассматривает более 40 показателей по пяти направлениям: налогообложение компаний, налоги на доходы физических лиц, налоги на потребление, налоги на имущество и порядок налогообложения прибыли, полученной за рубежом.
Принцип рейтинга прост: грамотно выстроенная налоговая политика предусматривает умеренные ставки и понятные правила, чтобы налоги как можно меньше влияли на деловые решения. Нейтральные и понятные системы поднимаются на верхние позиции, а системы с множеством исключений и дополнительных сборов опускаются вниз.
Два понятия, определяющие место в рейтинге
Конкурентоспособность означает, что предельные налоговые ставки остаются достаточно низкими и не вынуждают инвесторов выводить капитал за рубеж. Нейтральность означает, что государство получает доходы, не отдавая предпочтения одним видам деятельности или инвестиций перед другими. ITCI поощряет налоговые системы, сочетающие оба качества.
Почему Эстония занимает первое место
По данным Tax Foundation, такой результат обеспечивают четыре особенности эстонской налоговой модели:
- Прибыль компании облагается налогом только при её распределении — нераспределённая и реинвестированная прибыль не облагается налогом вовсе.
- Доходы физических лиц облагаются по единой ставке, а дивиденды, уже обложенные налогом на уровне компании, повторно у владельца не облагаются.
- Налог на имущество взимается только со стоимости земли, но не зданий или капитала, поэтому улучшение недвижимости не увеличивает сумму налога.
- Территориальный принцип: прибыль, полученная эстонскими компаниями за рубежом, за редкими исключениями полностью освобождается от налогообложения внутри страны.
По отдельности ни одна из этих особенностей не уникальна, однако ни одна другая развитая страна не сочетает все четыре. Именно это сочетание, а не какая-либо одна низкая ставка, уже более десяти лет удерживает Эстонию на вершине рейтинга конкурентоспособности.
Из чего складывается оценка: результаты по категориям налогов
Итоговый результат складывается из оценок по пяти категориям. Вот какое место Эстония занимает в каждой из них:
| Категория налогов | Место Эстонии среди 38 стран OECD |
|---|---|
| Общий результат | 1-е место — оценка 100 |
| Налоги на имущество | 1-е место |
| Корпоративные налоги | 2-е место |
| Налоги с физических лиц | 2-е место |
| Правила трансграничного налогообложения | 7-е место |
| Налоги на потребление (VAT) | 22-е место |
Единственная категория, в которой Эстония находится в середине рейтинга, — налоги на потребление. Главная причина заключается в том, что стандартная ставка VAT в стране довольно высока по европейским меркам. Во всех остальных категориях страна занимает первое место или близка к нему.
Прибыль компании облагается налогом только при распределении
Самая известная особенность эстонской модели заслуживает более внимательного рассмотрения, поскольку её часто — слишком упрощённо — называют «0% корпоративного налога».
Вот что это означает на практике. Эстонская компания не платит налог на прибыль, которую она получает, пока эта прибыль остаётся в бизнесе. Покупайте оборудование, нанимайте сотрудников, создавайте резервы, финансируйте расширение — налог не начисляется. Подоходный налог с предприятий взимается только в момент выплаты прибыли владельцам, например в виде дивидендов. Действующие ставки и порядок их применения описаны в нашем руководстве по налогам эстонских компаний.
Для растущего бизнеса разница огромна. В традиционной системе государство ежегодно облагает вашу прибыль налогом независимо от того, нужны ли эти средства для расширения. В Эстонии момент уплаты налога определяете вы сами: реинвестируете прибыль — ничего не платите, распределяете — платите налог с выведенной суммы.
Сравнение Эстонии с другими странами EU
Эстония — не единственная страна региона с высокими показателями. Соседняя Латвия, перенявшая эстонскую модель налогообложения компаний, занимает второе место, а Литва — пятое. Таким образом, страны Балтии стали самым конкурентоспособным регионом Европы в сфере налогообложения бизнеса.
На другом конце рейтинга находятся некоторые из крупнейших экономик Европы: Италия занимает 37-е место, а Франция — последнее, 38-е. Их позиции снижают высокие ставки налогов для компаний, многоуровневые налоги на имущество и сложные правила. Основателям бизнеса, выбирающим страну в пределах EU, трудно не заметить этот контраст: полный доступ к единому рынку предоставляют страны с радикально различающимися налоговыми условиями.
Кроме того, Эстония предлагает несколько менее заметных налоговых преимуществ: здесь нет налога на наследство и налогов на богатство, а максимальная нагрузка по налогу на доходы физических лиц, согласно данным индекса, является самой низкой в OECD.
Открытие бизнеса в Эстонии
Налоговая система — лишь половина преимуществ: повседневные административные процедуры столь же просты. Практически всё — от регистрации компании в Эстонии до подачи отчётности — выполняется онлайн через государственные электронные платформы страны.
Иностранные основатели могут пойти ещё дальше благодаря программе e-Residency — выдаваемому государством цифровому удостоверению личности, которое позволяет подписывать документы и управлять эстонской компанией из любой точки мира. Тысячи предпринимателей таким образом удалённо ведут свой бизнес в EU.
Заключение
Двенадцать лет подряд на вершине Международного индекса конкурентоспособности налоговых систем — не случайность. Это результат намеренно простой модели: облагать прибыль налогом один раз — при её выводе; сохранять единую ставку налога на доходы физических лиц; облагать налогом землю, а не капитал; не наслаивать специальные сборы друг на друга.
Предпринимателям, выбирающим европейскую страну для создания компании, Эстония предлагает редкое сочетание преимуществ: членство в EU, полностью цифровое государственное управление и налоговую систему, получившую наивысшую оценку среди развитых стран мира.
Часто задаваемые вопросы
Ежегодный рейтинг, публикуемый Tax Foundation, американским аналитическим центром. Он сравнивает налоговые системы всех 38 стран-членов OECD по более чем 40 показателям — включая налогообложение компаний, физических лиц, потребления и имущества, а также международные налоговые правила — и оценивает конкурентоспособность и нейтральность каждой системы.
Результат определяют четыре особенности: прибыль компании облагается налогом только при распределении; налог на доходы физических лиц взимается по единой ставке без повторного налогообложения дивидендов; налог на имущество распространяется только на стоимость земли; прибыль, полученная эстонскими компаниями за рубежом, почти полностью освобождается от налогообложения внутри страны.
Нет, это не универсальная ставка. Прибыль, остающаяся в компании, не облагается налогом, поэтому бизнес, реинвестирующий весь свой доход, действительно не платит налог на прибыль. Налоговое обязательство возникает при распределении прибыли между владельцами, например в виде дивидендов.
Каждое издание с 2014 года — двенадцать лет подряд по состоянию на последний Index, в котором она вновь получила идеальные 100.
Да. Программа е-резидентства предоставляет нерезидентам выданный государством цифровой ID, с помощью которого эстонскую компанию можно учредить и полностью управлять ею онлайн — из любой точки мира.
