2024 жылғы халықаралық салық бәсекеге қабілеттілігі индексі: жаһандық үрдістер және Эстонияның он бірінші жеңісі

Он бірінші жыл қатарынан Эстония жаңадан жарияланған 2024 жылғы халықаралық салық бәсекеге қабілеттілігі индексінде (ITCI) көш бастады және OECD-дегі ең бәсекеге қабілетті салық жүйесі ретіндегі орнын сақтап қалды. Эстонияның басымдығы негізінен тек бөлінген пайдаға салық салатын бірегей моделіне байланысты.

Tax Foundation қазанда шығарған 2024 жылғы басылым Эстонияға тағы да 100-ден 100 балл берді. Төменде рейтингтің қалай жасалатынын, 2024 жылы қай елдер орын ауыстырғанын және бес бағалау санаты нені ынталандыратынын, сондай-ақ Эстонияның салық кодексі OECD салық рейтингінде неліктен үнемі алда шығатынын қарастырамыз.

ITCI қалай жұмыс істейді: бес санаттағы 40 көрсеткіш

Жыл сайын Халықаралық салық бәсекеге қабілеттілігі индексі OECD-ге кіретін елдердің салық жүйелері экономикалық өсу мен инвестицияны қалай қолдайтынын және іскерлік қызметтің әртүрлі түрлеріне қаншалықты бейтарап екенін бағалайды.

OECD-нің 38 елі бес негізгі санат бойынша 40-тан астам көрсеткішпен салыстырылады:

• Корпоративтік салық;
• Жеке табыс салығы;
• Тұтыну салықтары;
• Мүлік салықтары;
• Шекарааралық салық ережелері.

Индекс қоғамдық қажеттіліктерге жеткілікті түсім әкеле отырып, экономикалық қызметке ең аз кедергі келтіретін тиімді әрі ашық салық жүйелері бар елдерді көрсетуге арналған. Бағалау екі қағидаға негізделеді: бәсекеге қабілеттілік (ұтқыр капиталға төмен шекті мөлшерлемелер) және бейтараптық (ең аз бұрмалау және ең аз мақсатты жеңілдіктер арқылы түсім жинау).

2024 жылғы нәтижелер: Эстония он бірінші жыл бірінші

OECD-нің 38 мүше мемлекеті арасында Эстония 2024 жылы он бірінші рет қатарынан 100 мінсіз баллмен бірінші орынды иеленді — Tax Foundation сөзімен айтқанда, OECD-дегі ең үздік салық кодексі. Одан кейін Латвия, Жаңа Зеландия, Швейцария және Литва тұр. Колумбия рейтингтің соңында қалды, ал Италия, Франция, Португалия және Исландия да Индекстің төменгі бөлігінде орналасқан.

Төменгі бөліктегі үрдіс бірізді: ең төмен орын алған бес елдің барлығы OECD орташа көрсеткішінен жоғары жиынтық корпоративтік салық мөлшерлемелерін қолданады, ал олардың көпшілігі мұны түсімді көбейтпей күрделілік қосатын көпдеңгейлі мүлік және капитал салықтарымен немесе көптеген босатулар мен кредиттермен үйлестіреді.

2024 жылғы негізгі өзгерістер мен үрдістер

2024 жылы OECD-нің көптеген елдері салық жүйелеріне өзгерістер енгізді және ITCI 2024 мұны салық рейтингіндегі жаңа орындарында көрсетті. Кейбір елдер салық жүктемесін азайтып, ережелерді жеңілдету арқылы позициясын жақсартты; басқалары мөлшерлемелердің өсуі мен күрделірек салық тетіктеріне байланысты төмендеді.

Бұл ауысулар тіпті шағын түзетулердің де елдің бизнес пен инвесторлар үшін тартымдылығына елеулі әсер етуі мүмкін екенін көрсетеді. Германия мен Америка Құрама Штаттарындағыдай сәтті реформалар икемділік пен жаһандық үрдістерге бейімделу рейтингтегі орынды жақсарта алатынын дәлелдейді. Ал Чехия Республикасы мен Словениядағыдай мөлшерлемелерді көтеру және шегерімдерді жою салық бәсекеге қабілеттілігінің төмендеуіне әкеледі.

Корпоративтік салық салу: мөлшерлеме, шығындарды өтеу және күрделілік

Корпоративтік салық салуды бағалағанда Индекс корпоративтік салықтың номиналды мөлшерлемесін де, шығындарды өтеу тетіктерінің сапасын да (бизнестің капиталдық инвестицияларды қаншалықты жылдам әрі толық шегере алатынын) ескереді. Сондай-ақ патенттік режимдерді, R&D ынталандыруларын, цифрлық қызметтер салықтарын, бірнеше салық сатыларын және үстеме алымдарды қоса алғанда, арнайы жеңілдіктер мен жүйенің күрделілігін есепке алады.

Корпоративтік табыс салықтары инвестиция деңгейі мен экономикалық өсуге әсер ететін ең ықпалды факторлардың бірі ретінде жиі аталады. OECD талдауы корпоративтік салықтар өсуді ең көп тежейтінін, жеке табыс салықтарының орташа теріс әсері барын, ал мүлік салықтарының ықпалы ең аз екенін көрсетеді.

OECD-де корпоративтік салық мөлшерлемелері ең жоғары қай елдерде?

OECD бойынша орташа жиынтық корпоративтік салық мөлшерлемесі 23.9%. Ең жоғарысы Колумбияда (35%), ал ең төмені Венгрияда (9%), одан кейін Ирландия (12.5%) және Литва (15%) келеді. Жоғары мөлшерлемелі өзге елдерге Португалия (31.5%), сондай-ақ әрқайсысында 30% болатын Австралия, Коста-Рика және Мексика жатады.

Эстонияның корпоративтік бағасы, атап айтқанда, мөлшерлеменің өзінен туындамайды — 20% болғанда бұл ішкі көрсеткіште номиналды мөлшерлемелері төмен бес елден кейін небәрі алтыншы орын. Эстонияны корпоративтік санатта (тек Латвиядан кейін) екінші орынға көтеретін жайт — шығындарды толық өтеу: салық тек бөлінген пайдаға қолданылатындықтан, инвестицияның әрбір еуросы іс жүзінде толық шегеріледі, әрі көріністі күрделендіретін патенттік режим, R&D субсидиясы немесе цифрлық қызметтер салығы жоқ.

Жеке салықтар: мөлшерлемелер, прогрессивтілік және қосарланған салық салу

Жеке табыс салықтарын бағалау кезінде Индекс мыналарды өлшейді:

• Еңбекпен тапқан табысқа мөлшерлемелерді;
• Прогрессивтілікті (оның ішінде ең жоғары мөлшерлеме қолданылатын табыс шегін);
• Шекті және орташа салық мөлшерлемелерінің арақатынасын;
• Күрделілікті (үстеме алымдар, әлеуметтік жарналар және т.б.);
• Дивидендтер мен капитал өсіміне салық салуды, яғни корпоративтік кіріске қаншалықты екі рет салық салынатынын.

Жоғары шекті мөлшерлемелер әдетте көбірек бұрмалауға әкеледі. Есепте Словениядағы барлық алымдарды қоса алғандағы ең жоғары шекті мөлшерлеме 67.5%-ға жететіні, ал Эстонияда ол небәрі 21.6% екені көрсетілген. Ең жоғары саты қолданылатын табыс деңгейін және жалпы салық саясаты қосымша жұмысты қалай ынталандыратынын не шектейтінін де ескеру маңызды. Қосарланған салық салу тұрғысынан Ирландия OECD-дегі дивидендтерге ең жоғары жеке салық мөлшерлемесіне (51%) ие, ал Эстония мен Латвияда пайда корпоративтік деңгейде бір рет салық салынатындықтан 0%.

Тұтыну, мүлік және шекарааралық салықтар

Қалған үш санат өсу тұрғысынан азырақ салмаққа ие, алайда олар көбіне рейтингтің орта бөлігін айқындайды: кең VAT базасы, тек жерге салынатын мүлік салығы немесе таза аумақтық режим елді бірнеше орынға көтере алады.

Тұтыну салықтары: VAT мөлшерлемесі мен базасы

Қосылған құн салығы (VAT) үкіметтер үшін ең тұрақты кіріс көздерінің бірі. Негізгі факторлар — VAT мөлшерлемесі (OECD бойынша бір таңбалы сандардан 27%-ға дейін, орташа 19.1%) және салық базасының кеңдігі (нақты салық салынатын түпкілікті тұтыну үлесі). База неғұрлым кең болса, бұрмалау соғұрлым аз. Жаңа Зеландияда ең кең VAT базаларының бірі және салыстырмалы төмен мөлшерлеме (15%) бар, сондықтан ол бұл санатта жоғары балл алады. Керісінше, Италия ең тар базалардың біріне 22% VAT мөлшерлемесін қолданып, өз бағасын төмендетеді.

Мүлік салықтары: тек жерге ме, әлде толық құнға ма?

Бұл санат мүлікке салынатын салықтарды — жылжымайтын мүлік салығы базасының қалай айқындалатынын (жер, ғимараттар немесе мүліктің толық құны) — сондай-ақ мұрагерлік, сыйға тарту, байлық және қаржылық операциялар салықтарын қамтиды.

Тек жерге (Эстониядағыдай) салық салып, капиталға негізделген қосымша салықтар салмайтын жүйелер анағұрлым бейтарап. Мүлікке бірнеше алым қолданылатын елдерде (Италия мен Колумбия сияқты) активтерге жалпы жүктеме жоғары, бұл бүкіл жүйенің салық бәсекеге қабілеттілігін төмендетеді.

Аумақтық қағида: жоғары бәсекеге қабілеттіліктің кілті

Шекарааралық салық ережелері де елдің бәсекеге қабілеттілік рейтингіне әсер етеді. Негізгі аспектілерге шетелден алынған табысқа салық салу тәсілі (жаһандық немесе аумақтық), дивидендтер, пайыздар мен роялтиге ұсталатын салық мөлшерлемелері, салық шарттарының және салықтан жалтаруға қарсы ережелердің ауқымы жатады. Аумақтық тәсілі және төмен не нөлдік ұсталатын салық мөлшерлемелері бар елдер әдетте жақсырақ бағаланады. Қосымша үстеме алымдар мен жаһандық ең төменгі салық талаптары күрделілік қосады, ал Pillar Two ережелерін (оның ішінде ішкі үстеме салықтарды) қабылдау енді рейтингтерде де рөл атқарады.

Салық салынбайтын қайта инвестициялар: Эстония табысының құпиясы

2024 жылғы есепке сәйкес, Эстония салық жүйесінің құрылымы, әсіресе қайта инвестицияланған пайда табыс салығынан босатылатын корпоративтік салық салу тәсілі арқасында көшбасшылық орнын сақтап отыр. Эстония салық жүйесінде корпоративтік табыс салығы пайда нақты дивиденд ретінде бөлінгенде ғана алынады; бөлінбеген және қайта инвестицияланған пайдаға салық салынбайды. Мінсіз баллды төрт ерекшелік бірге түсіндіреді:

Осы ерекшеліктердің арқасында Эстония корпоративтік салық салу, жеке салықтар және мүлік салықтары бойынша үздік нәтижелерге жетеді: мүлік санатында бірінші, корпоративтік және жеке салықтарда екінші, ал шекарааралық ережелерде тоғызыншы. Оның ең әлсіз санаты — тұтыну салықтары (18-орын), мұнда 22% стандартты VAT мөлшерлемесі OECD орташа көрсеткішінен жоғары. Жаһандық ең төменгі салықтарды енгізу сияқты халықаралық салық ережелері өзгерсе де, Эстония бизнес пен инвестиция үшін ең тартымды юрисдикциялардың бірі болып қалады.

Қарапайымдылық пен ашықтық: ITCI-дегі табыс кілті

Эстония мысалы корпоративтік және жеке салық салуды реформалауға ұмтылатын елдерге бағдар болып табылады. Латвия (2-орын) ұқсас бөлінген пайдаға салықты қабылдап қойған. Жоғары орын алған елдердің — Эстония, Латвия, Жаңа Зеландия және Швейцарияның — тәжірибесі тек төмен номиналды мөлшерлемелер ғана емес, сонымен бірге түсінікті, ашық салық құрылымдары да шешуші екенін көрсетеді.

Юрисдикцияларды бағалайтын бизнес пен инвесторлар үшін Tax Foundation салық бәсекеге қабілеттілігі рейтингі ұзақ мерзімді шығындар мен реттеушілік тәуекелдер туралы құнды түсінік береді. Осы тұрғыдан Эстония өзінің дәстүрлі емес, алайда өте тиімді корпоративтік салық салу моделі арқасында OECD-дегі инвесторлар үшін ең бәсекеге қабілетті салық юрисдикциясы болып қала береді.

Eesti Firma цифрлық активтерді қоса алғанда, әртүрлі нарықтарда жұмыс істейтін компанияларға заңгерлік және консультациялық қызметтер көрсетеді. Эстония мен Литваның салық жүйелеріне және қолданыстағы EU реттеуіне қатысты барлық мәселелер бойынша, Эстонияда компанияны құрудан бастап тұрақты бухгалтерлік есеп пен салық талаптарына сәйкестікке дейін нұсқаулық ұсынамыз.

Өтінім жіберу

Жиі қойылатын сұрақтар