Эстониядағы VAT: VAT нөмірі, мөлшерлемелер және тіркеу

Эстониядағы VAT (käibemaks) тауарлар мен қызметтердің көпшілігіне қолданылады, ал эстондық компания күнтізбелік жылдағы салық салынатын айналымы €40,000 асқан кезде VAT нөмірін алуы тиіс. Қосылған құн салығы — өндірудің немесе таратудың әр кезеңінде қосылатын және түпкі тұтынушы төлейтін жанама салық; Еуропалық Одақтың басқа елдері сияқты Эстония да оны тауарлар мен қызметтердің ішкі сатылымдарының көпшілігінен алады.

Эстонияда компанияны құру және бухгалтерлік қызметтер саласындағы танылған сарапшы Eesti Firma осы бетте Эстониядағы VAT және VAT нөмірі туралы практикалық нұсқаулықпен бөліседі — оны қалай алуға болады, қандай VAT мөлшерлемелері қолданылады, кім тіркелуі тиіс және тіркелгеннен кейін не болады.

Эстониядағы VAT деген не?

Эстонияда VAT — жеткізу тізбегінің әр кезеңінде: өндіруде, таратуда және бөлшек саудада қосылатын әрі тұтынушы төлейтін түпкі бағаның пайызы ретінде есептелетін тұтыну салығы. Кәсіпорындар сатылымдарына VAT қосады және әдетте өз бизнес сатып алуларында төленген VAT-ты (кіріс VAT) шегере алады, сондықтан салық іс жүзінде бизнеске емес, түпкі клиентке түседі.

Эстонияда бизнес күнтізбелік жыл ішінде салық салынатын айналымы €40,000 асқан кезде VAT тіркеуінен өтуі, яғни VAT төлеушісі (käibemaksukohustuslane) болуы тиіс. Компания VAT тіркеуі бизнес-моделі үшін пайдалы не қажет болғанда, мысалы халықаралық саудада, қашықтан сатуда немесе негізінен VAT тіркелген серіктестермен жұмыс істегенде, осы шекке жетпей-ақ ерікті түрде тіркеле алады.

Эстониядағы VAT эстондық Value Added Tax Act заңымен ( EU VAT Directive 2006/112/EC директивасына сәйкес) реттеледі және ұлттық салық органы — Эстонияның Салық және кеден басқармасымен басқарылады.

Эстония VAT-ы: негізгі тармақтар (2026)

Эстониядағы компаниялар үшін VAT мөлшерлемелері, тіркеу және есептілік бойынша практикалық қорытынды.

Эстониядағы VAT мөлшерлемелері

Эстонияда транзакцияның сипатына қарай белгіленетін төрт VAT мөлшерлемесі бар: 24% стандартты, 13% және 9% төмендетілген, сондай-ақ 0% нөлдік мөлшерлеме. Стандартты, төмендетілген, нөлдік және босатылған санаттарды түсіну кәсіпорындарға VAT-ты дұрыс есептеуге, талаптарды сақтауға және қаржысын жоспарлауға көмектеседі. Төменде тауарларыңызға не қызметтеріңізге қолданылатын мөлшерлемені анықтау үшін әр санат берілген.

Стандартты VAT мөлшерлемесі — 24%

Стандартты мөлшерлеме 2025 жылғы 1 шілдеде 22%-дан 24%-ға өсті (2023 жылдың соңына дейін 20%, ал 2024 жылы 22% болды). Ол Эстониядағы салық салынатын тауарлар мен қызметтердің көпшілігіне: жалпы бөлшек сауда тауарларына, кәсіби және IT қызметтеріне, электроникаға және төмендетілген мөлшерлемеге не босатуға жатпайтын бизнес транзакцияларының көбіне қолданылады.

Төмендетілген VAT мөлшерлемесі — 13%

2025 жылғы 1 қаңтардан бастап орналастыру және таңғы аспен орналастыру 13% мөлшерлемемен салық салынады (бұрынғы 9%-дан өсті). Төмендетілген мөлшерлеме орналастыру қызметінің өзіне және соған кіретін таңғы асқа қолданылады, орналастырумен бірге ұсынылатын басқа қызметтерге қолданылмайды.

Төмендетілген VAT мөлшерлемесі — 9%

9% мөлшерлеме кітаптар мен оқу материалдарына, рецептпен берілетін дәрі-дәрмектерге және кейбір медициналық құрылғыларға, сондай-ақ газеттер мен мерзімді басылымдар сияқты баспасөз жарияланымдарына (негізінен жарнамалық не ересектерге арналған контенттен басқасы, қағаз және электрондық нұсқалары) қолданылады. Баспасөз жарияланымдары 2025 жылғы 1 қаңтардан бастап бұрынғы аса төмендетілген 5% мөлшерлемеден 9%-ға ауысты.

Нөлдік мөлшерлеме — 0%

0% мөлшерлеме (кіріс VAT-ты шегеру құқығы бар босату) негізінен халықаралық және ЕО ішіндегі саудаға: ЕО-ның басқа мүше мемлекеттеріндегі VAT тіркелген сатып алушыларға тауарларды ЕО ішіндегі жеткізуге және ЕО-дан тыс елдерге тауар экспорттауға қолданылады. Тауарларды халықаралық тасымалдау секілді белгілі қызметтер және инвестициялық алтын секілді кейбір заттар EU VAT Directive арнайы ережелері бойынша нөлдік мөлшерлемемен салық салынады немесе босатылады.

VAT-тан босатылған транзакциялар

Кейбір тауарлар мен қызметтер VAT-тан босатылады: клиенттен VAT алынбайды және жеткізуші әдетте тиісті кіріс VAT-ты шегере алмайды. Эстониядағы босатылған санаттарға көптеген әлеуметтік және қоғамдық маңызы бар қызметтер: денсаулық сақтау және медициналық қызметтер, білім беру қызметтері, қаржылық және сақтандыру қызметтері, сондай-ақ белгілі жылжымайтын мүлікті сату не жалға беру кіреді. Белгіленген жағдайларда салық салынатын тұлға кіріс VAT-ты шегеру құқығын алу үшін әдетте босатылған транзакцияға (мысалы, жылжымайтын мүлікті сатуға) салық салуды таңдай алады, егер салық органы хабардар етіліп, VAT Act шарттары орындалса.

Эстонияда VAT үшін кім тіркелуі керек?

Күнтізбелік жылда салық салынатын айналымыңыз €40,000 асқан кезде Эстонияда VAT тіркеуінен өтуіңіз тиіс, бірақ әр компания тіркелгеннен кейін бірден тіркелуі қажет емес. Тіркелу айналымыңызға, жасайтын транзакцияларыңыздың түрлеріне және ЕО ішінде не халықаралық деңгейде сауда жасайтыныңызға байланысты. Негізгі шарттар төменде көрсетілген.

• Айналым шегі — €40,000: Эстониядағы салық салынатын сатылымдарыңыз күнтізбелік жылда €40,000 асқан соң, Салық және кеден басқармасына VAT тіркеуіне өтінім беруіңіз тиіс (іс жүзінде шектен асқаннан кейін 3 жұмыс күні ішінде). Жақында асатыныңызды күтсеңіз, сәл ертерек тіркелген жөн.
• ЕО ішінен тауар сатып алу — €10,000: сатылымдарыңыз €40,000-нан төмен болса да, күнтізбелік жыл ішінде ЕО-ның басқа мүше мемлекеттерінен €10,000 асатын тауар алсаңыз, тіркелуіңіз тиіс.
• Эстонияда сататын ЕО-дан тыс бизнес: Эстонияда тұрақты мекемесі жоқ ЕО-дан тыс бизнес үшін әдетте шек жоқ және ол алғашқы салық салынатын жеткізіліміне дейін тіркелуі тиіс. Әдетте VAT бойынша ортақ жауапкершілігі бар Эстониядағы салық өкілін тағайындауы да қажет. ЕО-да орналасқан компанияларға салық өкілі қажет емес және олар тікелей тіркеле алады.
• Ерікті тіркелу: €40,000 шегіне жетпей тіркеле аласыз; бұл негізінен VAT тіркелген клиенттерге сататын немесе инвестициялардағы елеулі кіріс VAT-ты қайтарғысы келетін бизнеске тән. Ерікті тіркелу мақұлдауға жатады: Салық және кеден басқармасы бизнес-жоспар, шарттар не шоттар сияқты нақты немесе жоспарланған салық салынатын қызметтің дәлелін сұрауы мүмкін.

Эстонияда VAT нөміріне қалай тіркелуге болады

Эстондық VAT нөміріне тіркелу — қарапайым рәсім, бірақ өтінім мен бизнесіңіз туралы мәліметтерді талап етеді. Барлық өтінімдерді Эстонияның Салық және кеден басқармасы (Maksu- ja Tolliamet) қарайды.

Қайда өтініш беру керек

• Электрондық өтінім: ең оңай әдіс — Салық және кеден басқармасының e‑қызметтер порталы (e‑MTA). Сіз қауіпсіз электрондық ID — эстондық ID карта, Mobile-ID немесе e‑Residency цифрлық ID арқылы кіресіз; бұл e‑резиденттерге шетелден ыңғайлы өтінім беруге мүмкіндік береді.
• Жеке бару: бетпе-бет қызметті қаласаңыз, Эстониядағы Салық және кеден басқармасының қызмет көрсету кеңсесіне өтінім бере аласыз.
• Өкіл арқылы: сенімхат негізінде бухгалтерді немесе заңгерді өз атыңыздан өтініш беруге уәкілеттей аласыз; бұл резидент емес кәсіпкерлер үшін пайдалы нұсқа.

Қажетті ақпарат

• Компания мәліметтері: ресми атауы, тіркеу коды, заңды мекенжайы және байланыс ақпараты.
• Бизнес қызметінің сипаттамасы: ұсынатын тауарларыңыз не қызметтеріңіз және бизнестің Эстонияда немесе ЕО-да салық салынатын сатылымдарды қалай жасайтыны туралы қысқаша түсіндірме.
• Жоспарланған транзакциялар мен серіктестер: қолданылатын болса, негізгі ықтимал клиенттер не жеткізушілер, әсіресе VAT тіркелгендері; олардың VAT нөмірлері өтінімді күшейте алады.
• Болжамды айналым: күтілетін сатылымдардың бағасы және ерікті жағдайларда VAT тіркеуінің сұралу себебі.
• Растайтын құжаттар: басқарма ақпаратыңызды тексеру үшін шарттарды, шоттарды, сатып алу тапсырыстарын немесе бизнес-жоспарды сұрауы мүмкін.

Барлығы дұрыс болғанда өтінімдер әдетте 5 жұмыс күні ішінде өңделеді, ал VAT нөмірі көбіне e‑MTA хабарламасы ретінде келеді. Егер органға түсіндіру қажет болса (айналымы әлі жоқ жаңа компаниялар үшін жиі), ол шарттарды, шоттарды не экономикалық қызметтің басқа дәлелдерін сұрауы мүмкін, бұл қарауды ұзартады. Жедел әрі толық жауап беру кідірістердің алдын алуға көмектеседі. Мақұлданғаннан кейін компанияңыз EE123456789 пішіміндегі VAT нөмірін алады: ел коды “EE” және тоғыз цифр (EE-нөмірі). Кез келген эстондық VAT нөмірін тексеріп, оның ЕО VAT жүйесінде жарамды екенін Еуропалық комиссияның VIES дерекқорынан растай аласыз.

Сұрау жіберу

Тіркелгеннен кейін: VAT талаптарын сақтау және есептілік

VAT нөмірін алу — тек бастамасы. Тіркелгеннен кейін компанияңыз VAT-ты дұрыс есептеу, есеп беру және төлеу бойынша тұрақты міндеттерге ие болады. Талаптарды сақтамау айыппұлдарға әкелуі мүмкін, сондықтан не талап етілетінін түсіну маңызды.

• VAT есептеу және шот-фактура шығару: тіркелген күннен бастап салық салынатын сатылымдарыңызға дұрыс мөлшерлемемен (24%, 9% және т.б.) VAT қосып, өзіңіздің және клиенттің деректемелері, шот-фактура күні мен нөмірі, тауарлар не қызметтердің сипаттамасы, VAT мөлшерлемесі мен сомасы (не сатылым нөлдік мөлшерлемелі немесе босатылғаны туралы ескертпе) көрсетілген тиісті VAT шот-фактураларын шығаруыңыз тиіс.
• Салық кезеңі және VAT декларациялары: стандартты салық кезеңі — күнтізбелік ай. Қызмет болмаған айларда да ай сайынғы VAT декларациясын (KMD) беруіңіз тиіс, ал декларация мен төлем келесі айдың 20-сына дейін жасалуы керек; мысалы, наурыз декларациясы 20 сәуірге дейін беріледі.
• ЕО сатылымдар тізімі және қосымшалар: ЕО ішіндегі жеткізілімдер жасасаңыз, VAT декларациясымен бірге ай сайын ЕО ішіндегі жеткізілім туралы есепті (VD есебі, Эстонияның EC Sales List) беріп, ЕО клиенттеріңіздің VAT нөмірлері мен әрқайсысына жасалған нөлдік мөлшерлемелі сатылым құнын көрсетуіңіз тиіс. Ішкі сатылымдар мен сатып алу шот-фактуралары VAT декларациясының KMD INF қосымшасында көрсетіледі, ал ЕО шекарасы арқылы тауар тасымалдайтын бизнес статистикалық шектерден асқанда Intrastat есептерін де беруі мүмкін.
• Есеп жүргізу: Эстония заңнамасы талап еткендей, сату және сатып алу шот-фактураларын, сондай-ақ импорт пен экспорт құжаттарын кемінде 7 жыл сақтаңыз.
• Төлем және қайтару: егер шығыс VAT кіріс VAT-тан асса, айырманы мерзіміне дейін төлейсіз. Кіріс VAT жоғары болса, сома әдетте келесі кезеңге ауыстырылады не тексеруден кейін қайтарылады; ірі сомалар үшін бұл бір ай не одан көп уақыт алуы мүмкін.
• Кіріс VAT шегерімдері: салық салынатын жеткізілімдерге пайдаланылған бизнес сатып алуларында төленген VAT-ты қайтара аласыз. Әр декларацияда кіріс VAT-ты шығыс VAT-тан шегересіз, мысалы кеңсе жалдауы, жабдық не материалдар бойынша 24% немесе 9% VAT. Сатып алу ішінара босатылған не бизнеске жатпайтын мақсатта қолданылса, тек салық салынатын бөлігі шегеріледі және жарамды сатып алу шот-фактуралары сақталуы тиіс.
• Шағын бизнес схемасы: Эстония әдетте ай сайынғы тапсыруды қолданады, бірақ ЕО шағын бизнес VAT схемасы талаптарға сай шағын кәсіпорындарға VAT міндеттерін жеңілдетуге немесе белгіленген шектерге дейін босатылуға мүмкіндік береді; бизнесіңіз шағын болса, тексерген жөн.

Арнайы VAT схемалары мен тәртіптері

EU VAT Directive-ға сәйкес Эстонияның VAT заңы белгілі бизнес қолдана алатын немесе ұстануы тиіс бірнеше арнайы схеманы ұсынады. Олар әдетте бухгалтерияны жеңілдетеді не нақты салаларды реттейді.

• Кассалық есепке алу схемасы: шағын бизнес VAT-ты кассалық әдіспен есептей алады: VAT-ты клиент төлегенде ғана жариялап және төлеп, ал кіріс VAT-ты жеткізушіге төлем жасалғанда ғана шегереді. Шарттар қолданылады (соның ішінде VAT Act-та белгіленген айналым шегі), Салық басқармасын хабардар ету қажет және әр шот-фактурада “кассалық есепке алу” деп белгіленуі тиіс. Бұл ақша ағынына көмектеседі, бірақ төлем жасалғанға дейін кіріс VAT-ты қайтару құқығын кейінге қалдырады.
• Ішкі reverse charge: белгілі B2B транзакцияларында сатушы VAT есептемейді, ал VAT тіркелген сатып алушы оны өзі есепке алады. Эстонияда бұл металл сынықтары, белгілі металл өнімдері, құрылыс қызметтері, сатушы салық салуды таңдаған жылжымайтын мүлік және салық салу таңдалған инвестициялық алтын сияқты заттарға қолданылады. Шот-фактурада “reverse charge қолданылады” деп көрсетіледі; бұл тұтынушыларға бөлшек сатылымдарға қолданылмайды.
• One Stop Shop (OSS): егер Сіз басқа ЕО елдеріндегі тұтынушыларға цифрлық қызметтерді не тауарларды онлайн сатсаңыз, OSS эстондық VAT нөміріңізді сақтап, Эстонияда берілетін бір тоқсандық декларация арқылы басқа жерлерде төленетін VAT-ты жариялауға мүмкіндік береді. Салық және кеден басқармасы кейін салықты әр елге бөледі, бұл шекарааралық B2C талаптарын сақтауды айтарлықтай жеңілдетеді.
• Жылжымайтын мүлікке салық салу: пайдаланылған жылжымайтын мүліктің көп сатылымы мен тұрғын үйді жалға беру босатылған, бірақ сатушы белгілі B2B мүлік транзакцияларына VAT есептеуді таңдай алады. Бұл таңдау транзакцияға дейін Салық және кеден басқармасына жазбаша хабарлануы тиіс, ал екі тарап та VAT тіркелген болса, кейін reverse charge қолданылуы мүмкін.
• Импорт және кеден одағы: ЕО-дан тыс тауарлар бойынша импорттық VAT әдетте кеденде төленеді; жиі импорттаушылар кейінге қалдырылған импорттық VAT есебін не кеден қоймасын қарастыра алады. Экспорт 0%, алайда нөлдік мөлшерлеменің дәлелі ретінде кедендік экспорт құжаттары сақталуы тиіс.

Эстондық бизнеске арналған халықаралық VAT мәселелері

Эстония ЕО мүшесі болғандықтан, жергілікті компаниялар жиі шекарааралық сауда жасайды. Мұндай транзакцияларды салықтық қарауда эстондық VAT нөмірі маңызды рөл атқарады.

• ЕО ішіндегі B2B сатылымдары: басқа ЕО еліндегі VAT тіркелген бизнеске тауар сату — ЕО ішіндегі жеткізілім. Екі тарапта да жарамды VAT нөмірлері болғанда 0% VAT қолданасыз, клиенттің ЕО VAT нөмірін көрсетіп, “ЕО ішіндегі жеткізілім” деп белгілейсіз, ал клиент өз елінде VAT-ты өзі есепке алады (reverse charge). VAT нөмірінсіз ЕО бизнес-клиенттеріне әдетте VAT-сыз сата алмайсыз.
• ЕО ішіндегі B2B сатып алулары: ЕО жеткізушісінен тауар не белгілі қызметтер сатып алғанда, сатып алуға эстондық VAT-ты өзіңіз есептейсіз және салық салынатын пайдалану үшін оны сол декларацияда қайтарасыз; әдетте таза салық болмайды. €10,000 сатып алу шегінен төмен және VAT нөмірінсіз болсаңыз, шетелдік жеткізушілер өз жергілікті VAT-ын есептеуі мүмкін.
• Тауарлардың шекарааралық B2C сатылымдары: ЕО бойынша €10,000 қашықтан сату шегінен жоғары клиент елінде VAT есептеуіңіз тиіс. Талаптарды сақтаудың ең оңай жолы — OSS: ол әр елде тіркелудің орнына эстондық VAT нөміріңіз арқылы барлық шетелдік VAT-ты есеп беруге мүмкіндік береді.
• Шетелде қызмет көрсету: көптеген B2B қызметтері жалпы reverse charge тәртібіне жатады: Сіз эстондық VAT есептемейсіз, ал бизнес-клиент оны өзі есепке алады. B2C қызметтері үшін әдепкіде эстондық VAT қолданылады, бірақ тұтынушыларға электрондық цифрлық қызметтер тұтынушы орналасқан жерде салық салынады (сондықтан OSS), ал жылжымайтын мүлікке қатысты қызметтер мүлік орналасқан жерде салық салынады.
• Қолданылу аясынан тыс транзакциялар: гранттар, қайырымдылықтар немесе бизнесті жұмыс істеп тұрған кәсіпорын ретінде сату сияқты кейбір қызметтер VAT аясынан толық тыс және шекке есептелмейді. Мұндай табыс пен салық салынатын табыстың араласуы күрделі болуы мүмкін және оны қарастырған жөн.
• Табыс салығымен үйлестіру: Эстонияның корпоративтік салығы тек бөлінген пайдадан алынады, бірақ VAT пен пайда салығы қатар қолданылады. Кейбір шығындар табыс салығы үшін шегерілмеуі, бірақ VAT үшін қайтарылуы мүмкін және керісінше; сапалы бухгалтерлік есеп екеуін де сәйкестендіреді.