Эстонияда тіркелген компания Үндістандағы дизайнерді, Бразилиядағы әзірлеушіні және Сербиядағы копирайтерді жалдады деп елестетіңіз. Үшеуі де өз елдеріндегі үйлерінен жұмыс істейді. Эстониялық компания олардың жалақысына Эстонияда салық төлеуге міндетті ме? Клиенттер бұл сұрақты біздің бухгалтерлік есеп және жалақы мамандарымызға апта сайын дерлік қояды.
Жақсы жаңалық мынау: ең жиі кездесетін жағдайда — шетелден қашықтан жұмыс істейтін резидент емес тұлға — жауап жоқ. Эстониялық салықтар да, тапсыратын нысандар да жоқ — аз ел шетелдегі фрилансерлерді осынша оңай жалдауға мүмкіндік береді. Бұл нұсқаулық ережені түсінікті тілмен түсіндіреді: неге бұлай, қандай тұстары қауіпті және Сізді қандай құжаттар қорғайды.
Эстониядағы жалақы салығының жалғыз ережесі: жұмыс қайда атқарылады
Эстониядағы жалақыға салық салу бір ғана сұрақ қояды: адам жұмысты атқарып отырған кезде физикалық тұрғыдан қайда орналасқан? Басқа ештеңе маңызды емес — азаматтығы да, төлем валютасы да, тіпті жұмыс берушінің Эстониялық компания екені де.
Демек, фрилансеріңіз немесе қашықтан істейтін қызметкеріңіз Эстонияның салық резиденті болмаса және барлық жұмысты өз елінен атқарса, оның төлемі Эстонияның ісі емес. Компания жалақыдан ештеңе ұстамайды. Ол әлеуметтік салық, жұмыссыздықтан сақтандыру немесе оған қосымша зейнетақы жарналарын төлемейді. Тіпті төлемді Эстония Салық және кеден басқармасына (EMTA) берілетін TSD салық декларациясында көрсетпейді.
Мысал: Үндістандағы қашықтан істейтін веб-дизайнер
Эстонияда тіркелген IT компаниясы Үндістанда тұратын және үйден жұмыс істейтін веб-дизайнерді жалдайды. Жұмыстың әрбір сағаты Үндістанда өтеді — сондықтан Эстониялық жұмыс беруші Эстония салықтарын ұстамайды және EMTA-ға ештеңе есеп бермейді. Дизайнер Үндістанда салық төлеуге міндетті ме деген мәселе Үндістан заңнамасына жатады және оны реттеу дизайнердің өз міндеті.
Резидент емес тұлғаға жалақы төлеу: үш сценарий
Эстониялық компанияның шетелдегі мердігерлер мен қашықтан істейтін қызметкерлерге төлем жасауына қатысты іс жүзіндегі дерлік әрбір жағдай үш санаттың біріне кіреді:
| Сценарий | Эстониядағы жалақы салықтары | EMTA-ға есеп беру |
|---|---|---|
| Резидент емес тұлға Эстониядан тыс жерде толықтай қашықтан жұмыс істейді | Мүлде жоқ | Декларацияланатын ештеңе жоқ |
| Резидент емес тұлға жұмысты Эстонияда атқарады | Мұнда жұмыс істеген күндерге салық қолданылуы мүмкін | Төлемдер декларацияланады; еңбек тіркеліміне енгізіледі |
| Резидент емес тұлға басқарма мүшесінің сыйақысын алады | Әрдайым табыс салығы; EU/EEA A1 сертификаты қолданылмаса, әлеуметтік салық та | TSD 2-қосымшасында декларацияланады; еңбек тіркеліміне енгізіледі |
Бірінші жол — бөлінген командалардың күнделікті шындығы және Эстониялық компания арқылы шетелдік мердігерлерді жалдауда қағазбастылықтың неге аз екенінің себебі.
Шетелдік қызметкерлерге Эстония салықтары қашан қолданылады
Барлық артықшылық бір шартқа негізделеді: жұмыс Эстониядан тыс қалуы тиіс. Екі жағдай бұл шартты бұзады — екеуі де жаңадан бастағандарды күтпеген жерден ұстауы мүмкін.
1-тұзақ: қашықтан істейтін қызметкер міндеттерін Эстонияда атқарады
Кездесулерге, келіссөздерге немесе оқытуға келу — бір нәрсе. Эстониядан жұмысты нақты атқару — басқа нәрсе; ал жұмыс беруші Эстониялық компания болғандықтан, мұнда жұмыс істеген күндерге төлем алғашқы жұмыс күнінен бастап салық салынатын табысқа айналуы мүмкін. Сонда компания салық ұстауға, төлемдерді декларациялауға және адамды еңбек тіркеліміне тіркеуге міндетті. Негізгі қағида: қашықтан істейтін қызметкер Эстонияда жұмыс істеу үшін ноутбугін ашпас бұрын, бухгалтеріңізбен сөйлесіңіз.
2-тұзақ: басқарма мүшелерінің сыйақыларына басқаша салық салынады
Эстониялық компанияны басқарғаны үшін төлем өз ережелерімен реттеледі. Басқарма мүшесінің сыйақысына басқарма мүшесі қайда тұрып, қайда жұмыс істейтініне қарамастан Эстонияның табыс салығы салынады. Эстонияның әлеуметтік салығы да қосылады, бір ерекшелік бар: егер басқарма мүшесінде EU/EEA елінде немесе Швейцарияда әлеуметтік қамсыздандырумен қамтылғанын дәлелдейтін A1 сертификаты болса, әлеуметтік жарналар сол елде қалады. Қалай болғанда да, компания сыйақыны EMTA-ға декларациялауға және басқарма мүшесін еңбек тіркеліміне тіркеуге міндетті. Қысқаша айтқанда: “шетелде атқарылған жұмыс” ережесі іс жүзіндегі жұмыс үшін жалақыны қорғайды, бірақ компанияны басқару үшін сыйақыны қорғамайды.
Екі рөл атқарасыз ба? Төлемді бөліңіз
Көптеген құрылтайшылар өз компаниясын басқарады әрі шетелде нақты жұмысты да атқарады. Бұл екі рөлге әртүрлі салық салынады, сондықтан сыйақыны шартта бөліңіз: басқару міндеттері үшін басқарма сыйақысы, шетелде атқарылатын күнделікті жұмыс үшін жалақы. Сонда әр бөлік тиісті салық режиміне кіреді және кейін дауласып жататын ештеңе болмайды.
Фрилансердің өз еліндегі салықтары: бұл кімнің міндеті?
Қызметкердің міндеті — компанияныкі емес. “Эстония салық салмайды” деген “барлық жерде салықсыз” дегенді білдірмейді. Фрилансер немесе қашықтан істейтін қызметкер әдетте жергілікті ережелерге сай өз елінде табыс салығын, көбіне әлеуметтік жарналарды да төлеуге міндетті болады. Бұл табысты өз елінде декларациялау толығымен оның жауапкершілігі. Қашықтан жұмыс істеудің бұл жағдайында қосарланған салық салу туралы шарттар қызметкердің өз елі жағында маңызды — олардың Эстонияда өзгертетін ештеңесі жоқ.
Жұмыс берушілерге бір ескерту: кейбір елдер жергілікті қызметкерлерді жұмысқа алатын шетелдік компаниядан сол жерде тіркелуді және жергілікті жалақы есебін жүргізуді талап етеді. EU ішінде әлеуметтік жарналар, әдетте, қызметкер нақты жұмыс істейтін елге тиесілі. Қызметтері үшін шот ұсынатын тәуелсіз мердігерлер мұны сирек туындатады — алайда шетелдегі адаммен еңбек шартын жасамас бұрын, сол елдің Сізден жұмыс беруші ретінде нені күтетінін тексеріңіз.
Шекарааралық қашықтан жұмысты дұрыс құжаттау
Барлығы жұмыстың қайда атқарылатынына тәуелді болғандықтан, оны жазбаша бекітіңіз. Біздің кеңесшілеріміз шекарааралық қашықтан жұмыс үшін қарапайым тексеру тізімін ұсынады:
- қызметкердің тұратын елін және жұмыс орнын тікелей шартта көрсетіңіз;
- міндеттердің Эстониядан тыс жерде атқарылатынын жазыңыз және оның шындыққа сай болуын қамтамасыз етіңіз;
- жұмыстың қайда атқарылатынына қарапайым дәлелдер сақтаңыз: шоттар, жұмыс уақыты кестелері, жазбаша растаулар;
- адамның компанияға қатысты мәртебесін нақтылаңыз — қызметкер, мердігер немесе басқарма мүшесі — өйткені әрқайсысына әртүрлі салық салынады;
- қызметкер көшсе, Эстонияға жиі келе бастаса немесе басқармаға кірсе, құрылымды қайта қараңыз.
Мұның ешқайсысы бір сағаттан артық уақыт алмайды — әрі халықаралық төлемдердің салықтық тәртібі күмән тудырса, салық инспекторы дәл осыны сұрайды.
Неліктен Эстония бөлінген командалар мен қашықтан жалдауға қолайлы
Бағдарламалық жасақтама студиялары, дизайн агенттіктері, электрондық сауда операторлары және бөлінген қашықтан командаға негізделген кез келген бизнес үшін бұл аумақтық қағида халықаралық жалақы есебін жағымды түрде қарапайым етеді. Шетелден жалданған бағдарламашылардың, дизайнерлердің және басқа мамандардың жалақысына Эстониялық жұмыс берушінің қосымша төлемдері салынбайды — бұл көптеген басқа елдер әрбір жалпы жалақының үстіне қосатын шығын.
Компания пайдасына тек ол төленіп берілгенде салық салынатыны туралы Эстонияның кеңірек қағидасын — Эстониялық компанияларға салық салу жөніндегі нұсқаулығымызда қадамдап түсіндірілген — қосыңыз, сонда халықаралық бизнес табысының көбірек бөлігін қайта инвестициялай алады. Резидент емес тұлғаларға салық салудың ресми ережелерін Эстония Салық және кеден басқармасы жариялайды.
Халықаралық жалақы есебіңіз бойынша сұрақтарыңыз бар ма?
Шетелдік командаңызға — фрилансерлерге, қашықтан істейтін қызметкерлерге немесе басқарма мүшелеріне — төлем жасау Эстонияда міндеттемелер туындата ма, білмейсіз бе? Біздің бухгалтерлер мен салық кеңесшілері нақты жағдайыңызды қарап, жалақы төлемдеріне дұрыс салық тәртібін әу бастан орнатады.
Жиі қойылатын сұрақтар
Жоқ. Егер адам Эстонияның салық резиденті болмаса және барлық жұмысты Эстониядан тыс атқарса, төлемге Эстонияның табыс салығы немесе әлеуметтік төлемдері салынбайды әрі ұстап қалатын ештеңе жоқ.
Жоқ. Резидент емес тұлғаның толықтай шетелде атқарған жұмысы үшін төлемі компанияның TSD декларациясына мүлде кірмейді. Есеп беру жұмыс Эстонияда атқарылғанда немесе төлем басқарма мүшесінің сыйақысы болғанда ғана басталады.
Кездесулерге немесе оқытуға келу, әдетте, зиянсыз. Эстониядан нақты жұмыс істеу өзгеше: Эстониялық жұмыс беруші болса, мұнда жұмыс істеген күндерге төлемге компанияның декларациялау міндеттерімен бірге бірінші күннен бастап салық салынуы мүмкін. Мұндай сапарларды қадағалаңыз және алдымен бухгалтерден сұраңыз.
Жоқ — бұл басты ерекшелік. Басқарма мүшесі қайда тұрса да, басқарма сыйақысына Эстонияның табыс салығы және EU/EEA A1 сертификаты әлеуметтік қамсыздандыруды өз елінде қалдырмаса, әлеуметтік салық салынады. Компания сыйақыны декларациялайды және адамды еңбек тіркеліміне тіркейді.
Фрилансердің өзі. Эстония салық салмайтын табыс әдетте адамның тұратын елінде салық салынады, ал оны сол жерде декларациялау Эстониялық компанияның емес, оның өз жауапкершілігі —.
