Estonya şirket vergileri; OÜ sahipleri, e-sakinler, yerleşik olmayan kurucular, dijital girişimciler ve Estonya’yı uzaktan yönetilen bir AB iş merkezi olarak kullanan uluslararası ekipler için temel bir konudur. Estonya’da şirket vergilendirmesinin — kurumlar vergisi, temettü vergisi, bordro vergileri ve VAT — nasıl işlediğini anlamak, Estonya şirketi kuran veya yöneten herkes için ilk adımdır.
Estonya vergi sistemi, neredeyse her şeyi açıklayan tek bir ilkeye dayanır: şirket, elde ettiği kâr üzerinden değil, yalnızca şirketten çıkardığı kâr üzerinden vergi öder. Dağıtılmayan ve yeniden yatırıma yönlendirilen kârlar %0 oranında vergilendirilir; kurumlar vergisi ancak kâr ortaklara dağıtıldığında gündeme gelir.
Yeni başlayanlara yönelik bu rehber, Estonya’daki bir özel limited şirketin (OÜ, osaühing) 2026’da fiilen karşılaştığı tüm vergileri sade bir dille ele alır: Estonya’daki vergi oranları, maaş ve temettülere uygulanan vergiler, VAT kaydının ne zaman zorunlu olduğu ve vergi beyanları ile son tarihlerin uygulamada nasıl işlediği. Tek bir vergi türüne ayrıntılı biçimde odaklanmak yerine, konuyla ilk kez karşılaşanlar için bütün tabloyu sunar.
Öncelikle uygun bir şirket yapısına ihtiyaç duyan kurucular için Estonya’da şirket kuruluşu, uzaktan yönetilen bir AB şirketi kurmanın pratik bir yoludur.
Bu rehber kimler için?
Estonya kurumlar vergisi sisteminin tamamını madde yığınları, istisnalar ve dipnotlar olmadan, yeni başlayanlara uygun biçimde öğrenmek isteyen ilk kez şirket kuranlar, Estonya OÜ sahipleri, e-sakinler, yerleşik olmayan hissedarlar, serbest çalışanlar, dijital göçebeler, danışmanlar, SaaS şirketleri ve çevrim içi ajanslar için.
Estonya’da Şirketler Nasıl Vergilendirilir? Genel Bakış
Estonya kurumlar vergisi sistemi basit bir ilkeye dayanır: kurumlar vergisi, kâr elde edildiğinde değil dağıtıldığında ödenir. Temettülerin vergilendirilmesi, bordro vergileri, VAT ve aylık beyan düzeni dâhil diğer her şey bu temel üzerine kuruludur.
Tek cümleyle: Estonya’daki bir OÜ, bünyesinde tuttuğu ve yeniden yatırıma yönlendirdiği kâr için %0, temettü olarak dağıttığı kâr için 22/78 oranında vergi öder; maaşlar üzerinden bordro vergileri öder ve kayıt eşiğini aştığında devlet adına VAT tahsil eder.
Estonya Şirket Vergileri: Yeni Başlayanlar İçin Temel Bilgiler (2026)
Her vergi türünü tek tek ele almadan önce kısa bir uygulama özeti.
| Konu | Pratik açıklama |
|---|---|
| Dağıtılmayan kâr | Şirkette tutulan veya yeniden yatırıma yönlendirilen kâr %0 oranında vergilendirilir. Peşin ödeme ve yıllık kâr vergisi beyannamesi yoktur. |
| Dağıtılan kâr | Temettüler ve diğer dağıtımlar, brüt tutarın %22’si oranında vergilendirilir. Bu vergiyi hissedar değil şirket öder. |
| Maaşlar | Bordro vergileri şirket açısından brüt maaşa yaklaşık üçte bir oranında ek maliyet getirir; gelir vergisi ve primler çalışanın maaşından kesilir. |
| VAT | Standart oran %24’tür ve müşterilerden tahsil edilir. Estonya’daki vergilendirilebilir cironun bir takvim yılında €40,000 tutarını aşmasıyla kayıt zorunlu hâle gelir. |
| Son tarihler | TSD beyannamesi (bordro ve dağıtımlar) ayın 10’una, VAT beyannamesi (KMD) ise takip eden ayın 20’sine kadar verilir. Tüm işlemler e-MTA portalında çevrim içi yapılır. |
| Yıllık rapor | Mali yılın bitiminden sonraki 6 ay içinde sunulmalıdır (çoğu şirket için 30 Haziran’a kadar). Bu bir vergi beyannamesi değil, muhasebe yükümlülüğüdür; beraberinde vergi borcu doğmaz. |
Önemli ayrım
Estonya vergisiz bir ülke veya vergi cenneti değildir. Dağıtılmayan ve yeniden yatırıma yönlendirilen kârları vergilendirmez, ancak dağıtılan kârları vergilendirir. %0 oranı bir muafiyet değil, kâr fiilen şirketten çıkıp ortaklara ulaşana kadar uygulanan bir ertelemedir.
Güncelliğini yitirmiş rehberlere dikkat
2025’te yazılan birçok makalede kurumlar vergisinin %24’e çıkarılmasından ve 2026’dan itibaren uygulanacak özel %2 savunma vergisinden söz edilir. Her ikisi de iptal edildi: savunma vergisi hiç yürürlüğe girmedi, oran artışı ise Aralık 2025’te Estonya Parlamentosu tarafından yürürlükten kaldırıldı. Bu rehberdeki oranlar 2026’da fiilen geçerli olan oranlardır.
Estonya’da Kurumlar Vergisi: Kâra Dokunana Kadar %0
Estonya’nın 2000 yılından beri öne çıkan özelliği, dağıtılmayan ve yeniden yatırıma yönlendirilen şirket kârlarının %0 oranında vergilendirilmesidir. Estonya’daki bir OÜ yıllar boyunca gelir elde edebilir, parayı hesabında tutabilir, ekipman satın alabilir, çalışan istihdam edebilir ve büyümeye yatırım yapabilir; buna rağmen hiç kurumlar vergisi borcu doğmayabilir. Peşin ödeme, yıllık kurumlar vergisi beyannamesi veya tahmini vergi hesaplaması yoktur.
Kurumlar vergisi yalnızca kâr dağıtıldığı anda, en yaygın olarak şirket hissedarlarına temettü ödediğinde ortaya çıkar. Yeni başlayanların sıklıkla gözden kaçırdığı bir ayrıntı şudur: tek dağıtım biçimi temettü değildir. Estonya vergi hukuku, örtülü kâr dağıtımlarını da aynı şekilde vergilendirir; şirket üzerinden karşılanan kişisel harcamalar, izin verilen sınırları aşan hediyeler, işle ilgisi olmayan giderler veya ortaklara verilip gerçekte hiç geri ödenmeyen krediler buna örnektir.
Dikkat
Estonya sisteminin mantığı basittir: değer hangi kılığa bürünürse bürünsün şirketten çıkıp ortaklara ulaşıyorsa vergi de onu takip eder. Şirketin banka hesabını kişisel para gibi kullanmak, beklenmedik bir vergi borcu oluşturmanın en hızlı yoludur.
Estonya’da Temettü Vergisi: Dağıtılan Kâr Üzerinden 22/78
Temettü ödemesi, Estonya vergi sisteminin vergiyi nihayet tahsil ettiği andır. Estonya’da 2026 yılı temettü vergisi, dağıtılan kârın basitçe %22’sidir (kanunda ödenen net tutarın 22/78’i olarak yazılır; bunlar aynı vergiyi ifade etmenin iki farklı yoludur). Bu vergiyi hissedar değil şirket öder ve olağan durumlarda ayrıca stopaj uygulanmaz.
Hesaplama örneği
€10,000 kâr dağıtırsanız → şirket €2,200 vergi öder ve hissedar €7,800 alır. Hissedarın eline tam olarak €10,000 geçmesini istiyorsanız şirket buna ek olarak yaklaşık €2,820 vergi öder.
Hissedar temettüyü ek kesinti olmadan alır; Estonya bunun üzerinden ilave kişisel vergi tahsil etmez. Yerleşik olmayanların ve e-sakinlerin unutmaması gereken bir nokta vardır: vergi mukimi olduğunuz ülke, kendi kuralları uyarınca bu temettüyü yine de vergilendirebilir.
Temettüler, banka hesabında bulunan herhangi bir paradan gelişigüzel ödenemez. Doğru işlem sırası şöyledir:
- yıllık rapor hazırlanır ve onaylanır;
- hissedarlar kâr dağıtımına ilişkin resmî karar alır;
- temettü ödenir;
- vergi, takip eden ayın 10’una kadar aylık TSD beyannamesiyle beyan edilir.
Vergilendirme açısından önemli olan, kârın elde edildiği yıl değil temettünün fiilen ödendiği tarihtir.
Maaş yerine temettü — riskli bir kestirme yol
Bazı ortak-yöneticiler %33 sosyal vergiden tasarruf etmek için kendilerine maaş ödemeyip yalnızca temettü verir. Şirketinizde aktif olarak çalışıyorsanız Estonya Vergi ve Gümrük Kurulu (EMTA), bu temettülerin bir bölümünü örtülü maaş olarak yeniden sınıflandırabilir ve bordro vergilerini geriye dönük talep edebilir. Maaş ile temettü arasında makul bir denge kurmak sıkıcı ama doğru çözümdür.
Estonya’da Bordro Vergileri: Sosyal Vergi, Gelir Vergisi ve Primler
Kurumlar vergisi Estonya’nın hoş sürpriziyse bordro vergileri gerçeğe dönülen noktadır. Estonya şirketi maaş veya yönetim kurulu ücreti ödediğinde üç katman ortaya çıkar.
Şirketin brüt maaşa ek olarak ödediği tutarlar:
- sosyal vergi — brüt maaşın %33’ü (emeklilik sistemini ve kamu sağlık sigortasını finanse eder);
- işveren işsizlik sigortası primi — %0.8.
Çalışanın brüt maaşından kesilen tutarlar:
- kişisel gelir vergisi — aylık €700 vergiden muaf tutar düşüldükten sonra %22 (2026’dan itibaren gelire bakılmaksızın herkes için aynıdır);
- çalışan işsizlik sigortası primi — %1.6;
- fonlu emeklilik katkısı — çoğu kişi için %2 (isteğe bağlı olarak %4 veya %6’ya yükseltilebilir).
Hesaplama örneği
€1,000 brüt maaşın şirkete toplam maliyeti yaklaşık €1,338 olurken çalışan yaklaşık €900 net ücret alır. Avrupa standartlarına göre sıra dışı değildir, ancak toplam istihdam maliyeti planlanmalıdır.
Dikkat
İki pratik nokta sıklıkla gözden kaçar. Birincisi, asgari sosyal vergi matrahı vardır (2026’da aylık €886): şirket bir kişiye küçük bir aylık ücret ödese bile sosyal vergi genellikle en az bu matrah üzerinden hesaplanır; asgari tutar yaklaşık €292’dir. İkincisi, yan haklar (özel amaçla kullanılan şirket aracı, işverenin karşıladığı ayrıcalıklar ve benzerleri) vergiden muaf değildir; sağlanan menfaatin değeri üzerinden hem gelir vergisi hem sosyal vergi doğurur.
Estonya’da VAT: %24 Oran ve €40,000 Kayıt Eşiği
Katma değer vergisi (VAT, käibemaks) gerçekte şirketin üstlendiği bir vergi değildir; şirketin müşterilerden tahsil edip devlete aktardığı vergidir. Temmuz 2025’ten beri Estonya’daki standart VAT oranı %24’tür. Belirli kategoriler için indirimli oranlar uygulanır: kitap, basın ürünleri ve ilaçlarda %9; konaklamada %13.
Hatırlanması gereken temel eşik şudur: Estonya’daki vergilendirilebilir ciro bir takvim yılında €40,000 tutarını aştığında VAT kaydı zorunlu hâle gelir. Bu tutarın altında kayıt isteğe bağlıdır; ancak VAT mükellefi bir şirket kendi alımlarındaki indirilecek VAT tutarını düşebildiği için bazen yine de avantajlıdır.
VAT mükellefi şirketler aylık VAT beyannamesi (KMD formu) verir ve kalan tutarı takip eden ayın 20’sine kadar yine e-MTA çevrim içi portalı üzerinden öder. AB içindeki sınır ötesi satışlar kendi VAT kurallarına tabidir ve ayrıca ele alınmalıdır.
Estonya Şirketlerinin Ödemediği Vergiler
Estonya’nın cazibesinin bir bölümü, bulunmayan vergiler listesinden kaynaklanır. Tipik bir hizmet veya ticaret OÜ’sü için:
- klasik yıllık kurum kazancı vergisi yoktur;
- servet vergisi yoktur;
- binalar için ayrı bir emlak vergisi yoktur; yalnızca belediyelerce belirlenen düşük tutarlı bir arazi vergisi vardır ve esas olarak şirket gerçekten arazi sahibi olduğunda geçerlidir;
- onlarca küçük kesintinin arasına gizlenmiş bordro sürprizleri yoktur; yukarıdaki yapı esasen tablonun tamamıdır;
- özel tüketim vergileri (akaryakıt, alkol, tütün, ambalaj) yalnızca belirli sektörlere uygulanır ve tipik bir hizmet şirketini etkilemez.
Estonya Vergi Takvimi: Beyanlar ve Son Tarihler
Estonya şirketinin vergi uyumu uygulamada nasıl görünür? Şaşırtıcı ölçüde rutindir:
- her ayın 10’una kadar — TSD beyannamesi: bordro vergileri ile önceki ay ödenen temettüler veya yapılan diğer dağıtımlara ilişkin vergi;
- her ayın 20’sine kadar — şirket VAT mükellefiyse VAT beyannamesi (KMD);
- mali yılın bitiminden sonraki 6 ay içinde (çoğu şirket için 30 Haziran’a kadar) — Ticaret Siciline yıllık rapor.
Her şey elektronik ortamda gerçekleşir. Vergi beyannameleri Estonya Vergi ve Gümrük Kurulunun e-MTA portalında sunulur, alanların çoğu önceden doldurulur ve ödemeler kişisel referans numarasıyla basit bir banka havalesi üzerinden yapılır. Şirketlerini e-Residency aracılığıyla uzaktan yöneten kurucular da dâhil olmak üzere Estonyalı girişimciler vergi uyumuna gerçekten günler değil, dakikalar ayırır.
Eesti Firma, aylık beyannamelerinin, bordrolarının ve temettü hesaplamalarının uzmanlar tarafından yürütülmesini isteyen şirketlere Estonya’da muhasebe hizmetleri sunar.
2026 Estonya Şirket Vergisi Oranları: Özet Tablo
Estonya’daki tüm şirket vergileri, oranları ve son tarihleri tek bakışta.
| Vergi | 2026 oranı | Ne zaman ve nasıl ödenir? |
|---|---|---|
| Dağıtılmayan kâr üzerinden kurumlar vergisi | %0 | Kâr şirkette kaldığı veya yeniden yatırıma yönlendirildiği sürece; beyan gerekmez |
| Dağıtılan kâr vergisi (temettüler, örtülü dağıtımlar) | Brüt tutarın %22’si (net ödemenin 22/78’i) | Kâr ortaklara ödendiğinde; takip eden ayın 10’una kadar TSD ile |
| Sosyal vergi | %33 (asgari matrah aylık €886) | Maaşlar, yönetim kurulu ücretleri ve yan haklar üzerinden; takip eden ayın 10’una kadar TSD ile |
| İşsizlik sigortası | İşveren %0.8 + çalışan %1.6 | İş sözleşmesi kapsamındaki maaşlar üzerinden; takip eden ayın 10’una kadar TSD ile |
| Kişisel gelir vergisi (şirket tarafından kesilir) | Aylık €700 temel istisna sonrası %22 | Maaşlar ve yönetim kurulu ücretleri üzerinden; takip eden ayın 10’una kadar TSD ile |
| Fonlu emeklilik, II. sütun (kesinti) | %2 (isteğe bağlı %4 veya %6) | Sisteme katılanların maaşları üzerinden; takip eden ayın 10’una kadar TSD ile |
| VAT (käibemaks) | Standart %24 (indirimli %13 ve %9) | Vergilendirilebilir ciro yılda €40,000 tutarını aşınca zorunlu; takip eden ayın 20’sine kadar KMD ile |
| Arazi vergisi | Belediye tarafından belirlenir | Yalnızca şirket arazi sahibiyse; yıllık olarak vergi bildirimine göre ödenir |
Estonya Şirket Vergilerinde Yeni Başlayanların Yaygın Hataları
Vergi hataları en çok Estonya şirketi küçük olduğunda, sahibi tarafından yönetildiğinde veya bir e-sakin tarafından uzaktan işletildiğinde görülür. En sık karşılaşılan sorunlar teorik değil, uygulamaya ilişkindir:
- şirketin banka hesabını kişisel para gibi kullanarak vergilendirilebilir örtülü dağıtımlar oluşturmak;
- şirkette aktif olarak çalışırken yalnızca temettü ödeyip hiç maaş ödememek;
- düşük tutarlı aylık ücretler öderken asgari sosyal vergi matrahını unutmak;
- yan hakları vergiden muaf saymak;
- €40,000 VAT kayıt eşiğini gözden kaçırıp geç kayıt yaptırmak;
- onaylanmış yıllık rapor ve usulüne uygun hissedar kararı olmadan temettü ödemek;
- aylık son tarihleri kaçırmak: TSD için ayın 10’u, KMD için ayın 20’si.
Düzenli muhasebe ve açık belgeler bu sorunların çoğunu önler.
Sonuç: Estonya Vergilendirmesini Anlamak İçin Kısa Bir Model
Estonya vergi sistemi belirli bir davranış biçimini teşvik eder: kazan, yeniden yatırım yap, büyü ve parayı nihayet kendin için aldığında vergi öde. Bir kurucu için model tek satıra sığar: kâr şirkette kaldığı sürece %0; temettü olarak çıktığında 22/78; maaşlara ek olarak yaklaşık üçte bir; ciro €40,000 tutarını aşınca müşterilerden tahsil edilen %24 VAT; aylık iki son tarih — ayın 10’u ve 20’si.
Gerçek hayatta ayrıntılar vardır: sınır ötesi yapılar, yönetim kurulu ücretleri, temettü planlaması ve AB satışlarında VAT konularının her biri ayrıca ele alınmayı hak eder. Ancak bu basit haritayla Estonya vergi sisteminde yolunuzu asla kaybetmezsiniz.
Eesti Firma Nasıl Yardımcı Olabilir?
Eesti Firma; Estonya şirketlerine muhasebe, bordro, VAT kaydı ve beyannameleri, temettü vergisi hesaplaması, TSD beyannameleri, yıllık raporlama ve hem yerel hem de yerleşik olmayan hissedarlara yönelik uygulamalı vergi danışmanlığı konularında yardımcı olur.
Bir Estonya şirketiniz varsa ekibimiz aylık uyum düzeninizi kurabilir, maaş ve temettü yapınızı inceleyebilir, VAT durumunuzu doğrulayabilir ve her beyannamenin doğru şekilde, zamanında verilmesini sağlayabilir.
Şirket yapılarını hâlâ planlayan kurucular için Eesti Firma, Estonya’da şirket kurma ve ilgili muhasebe desteği konularında yardımcı olabilir.
