2025年，爱沙尼亚实施了多年来规模最大的一轮税制改革，涉及税收、投资规则、欧盟内部贸易和开票制度。部分改革措施经历了公布、立法通过，却又在实施前撤销的过程，因此有必要厘清究竟有哪些变化真正生效。
本文梳理了2025年内生效的改革、各项改革对企业实际意味着什么，以及哪些被广泛报道的措施最终遭到取消。
简要概述
自2025年1月1日起，所得税税率上调至22%，股息优惠税率被取消；自2025年7月1日起，标准VAT税率上调至24%。投资账户制度扩大至涵盖加密资产和众筹，土地税税率上限提高一倍；欧盟小型企业计划则允许企业在营业额不超过€100,000的情况下开展跨境贸易，无需在当地登记VAT。原计划于2026—2028年实施的独立安全税在生效前即被取消。
2025年生效的税率变化
税率调整几乎影响了所有企业，但生效日期分为两个节点：所得税和优惠VAT税率的调整自1月1日起适用，标准VAT税率上调则自7月1日起适用。
| 变更项目 | 此前 | 2025年起 | 生效日期 |
|---|---|---|---|
| 个人所得税 | 20% | 22% | 2025年1月1日 |
| 已分配利润的企业所得税 | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 2025年1月1日 |
| 股息优惠税率 (14/86) | 适用 | 取消 | 2025年1月1日 |
| 标准VAT税率 | 22% | 24% | 2025年7月1日 |
| 住宿服务VAT | 9% | 13% | 2025年1月1日 |
| 期刊（纸质及电子版）VAT | 5% | 9% | 2025年1月1日 |
| 土地税上限——住宅和农业用地 | 0.5% | 1% | 2025年1月1日 |
| 土地税上限——其他土地 | 1% | 2% | 2025年1月1日 |
这里有两点很容易被误解。土地税数据是最高税率：实际税率由各地方政府确定，包括塔林在内的多个地方政府选择维持原有税率，而未提高至新的上限。此外，取消14/86的股息优惠税率，也意味着今后对此类股息征收的7%预扣税随之取消；但如果所分配的利润此前已按优惠税率纳税，仍须缴纳该预扣税。
爱沙尼亚税制的核心没有改变：留存和再投资利润仍然免税，企业所得税依旧仅在利润分配时产生。
安全税：立法通过后又被撤销
这一时期报道最广泛的措施最终并未实施。安全税（julgeolekumaks）原本由三部分组成：提高VAT税率、将个人所得税税率提高2个百分点，以及最令企业担忧的部分——对公司会计利润征收2%的税。这将打破爱沙尼亚仅在利润分配时征税的原则。
2025年6月19日，爱沙尼亚国会取消了原计划于2026—2028年实施的临时安全税。VAT税率上调措施则被保留并改为永久实施；当时的计划还包括自2026年起将企业和个人所得税税率均提高至24%。但该项加税计划也于2025年12月被废止，税率因此维持在22%。
为何这仍然重要
2025年发布的大量咨询内容、薪资文件和规划材料，都以2026年起适用24%税率或对公司利润征收2%的税为前提，但两者均未生效。如果您的税务规划或软件设置是在此期间完成的，建议按照实际适用的税率重新核查。
投资账户的适用范围扩大
投资账户制度允许居民个人将所得税递延至资金从账户中取出时缴纳，其适用范围此次得到大幅扩展。获准纳入的金融资产新增了担保债券、通过受监管众筹平台发行的工具和加密资产，同时剔除了无牌小型基金的份额。
自2025年1月1日开始的纳税期起，加密资产可被纳入该制度，但前提是通过依据MiCA获得授权的加密资产服务提供商或发行人购得。现在，账户还可开设在欧洲经济区内任何地区的投资公司、支付机构和电子货币机构，而不再仅限于信贷机构。在投资账户之外，因财产权失效造成的损失——例如加密资产贬值或众筹贷款无法收回——也可从应税收入中扣除。
总体而言，这些修订使私人投资者的税收待遇更接近通过公司投资的情形。因此，在决定以个人名义还是通过爱沙尼亚公司持有投资组合时，这一点值得认真权衡。
小型企业跨境贸易更简便
自2025年1月1日起，欧盟小型企业计划允许中小企业在其他成员国开展贸易而无需在当地登记VAT，但全欧盟营业额不得超过€100,000，且须符合各目的地国家的门槛要求。对于向多个欧盟市场销售产品或服务的爱沙尼亚小型企业而言，这消除了一项切实存在的市场准入障碍。不过，该计划也有相应的申报义务，因为企业必须持续监控并申报其是否符合资格。
电子发票
自2025年7月1日起，在商业登记册中登记为电子发票接收方的买方，可以要求供应商以机器可读格式开具发票。实际上，这推动了文件处理流程的自动化：减少人工录入、加快处理速度，并减少有关发送内容和时间的争议。尚未采用结构化开票的企业需要确认其会计软件是否支持这一功能。
这些变化对企业意味着什么
这一年的变化有利有弊。更高的VAT和所得税税率挤压了利润空间，也使定价和利润分配决策变得更为关键，尤其是对原本依据旧优惠税率安排股息支付的企业而言。与此同时，投资账户制度适用范围的扩大和欧盟小型企业计划也带来了此前不存在的新选择。
不过，2025年带来的实际教训，与其说关乎某一项具体税率，不如说关乎政策的不稳定性。多项措施在短短数月内相继公布、通过和废止；企业若根据每次公告重新制定规划，就可能为最终不会出现的情形耗费精力。以实际生效的规则为决策基础，并在规则变化时及时复核，才更为稳妥。
Eesti Firma 如何为您提供帮助
我们每天都在协助各种规模和组织架构的公司应对这些变化带来的影响。
- 税务规划：依据当前有效税率，审查利润分配时机、薪资与股息组合以及VAT状况。
- 会计与申报：持续提供账务处理和税务申报服务，包括电子发票设置以及在爱沙尼亚和境外登记VAT。
- 跨境贸易：评估欧盟小型企业计划是否符合您的销售模式，并处理该计划要求的申报事项。
- 投资架构：比较以个人或公司名义持有投资或加密资产组合的差异。
- 法律支持：处理因规则变化而产生的公司及合同事务。
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如果您不确定2025年的哪些变化确实会影响贵公司，或您的规划是否仍以某项后来被撤销的措施为基础，请向我们提交咨询申请。我们将分析您的具体情况并说明可选方案。
