Για ενδέκατη συνεχή χρονιά, η Εσθονία βρέθηκε στην κορυφή του νεοδημοσιευμένου Διεθνούς Δείκτη Φορολογικής Ανταγωνιστικότητας 2024 (ITCI), διατηρώντας τη θέση της ως το πιο ανταγωνιστικό φορολογικό σύστημα στον OECD. Το προβάδισμα της Εσθονίας οφείλεται κυρίως στο μοναδικό μοντέλο φορολόγησης μόνο των διανεμόμενων κερδών.
Η έκδοση του 2024, που δημοσιεύθηκε από το Tax Foundation τον Οκτώβριο, βαθμολογεί και πάλι την Εσθονία με 100 στα 100. Παρακάτω εξετάζουμε πώς καταρτίζεται η κατάταξη, ποιες χώρες μετακινήθηκαν το 2024 και τι επιβραβεύουν οι πέντε κατηγορίες βαθμολόγησης — καθώς και γιατί ο εσθονικός φορολογικός κώδικας παραμένει στην κορυφή της φορολογικής κατάταξης του OECD.
Πώς λειτουργεί ο ITCI: 40 δείκτες σε πέντε κατηγορίες
Κάθε χρόνο, ο Διεθνής Δείκτης Φορολογικής Ανταγωνιστικότητας αξιολογεί κατά πόσο τα φορολογικά συστήματα των χωρών του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (OECD) στηρίζουν την οικονομική ανάπτυξη και τις επενδύσεις, καθώς και πόσο ουδέτερα είναι ως προς διαφορετικούς τύπους επιχειρηματικής δραστηριότητας.
Οι 38 χώρες του OECD συγκρίνονται με βάση περισσότερους από 40 δείκτες σε πέντε βασικές κατηγορίες:
- Φόρος εταιρειών·
- Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων·
- Φόροι κατανάλωσης·
- Φόροι ακίνητης περιουσίας·
- Διασυνοριακοί φορολογικοί κανόνες.
Ο Δείκτης έχει σχεδιαστεί ώστε να αναδεικνύει χώρες με αποδοτικά και διαφανή φορολογικά συστήματα, τα οποία μπορούν να αποφέρουν επαρκή έσοδα για δημόσιες ανάγκες, δημιουργώντας παράλληλα τα λιγότερα εμπόδια στην οικονομική δραστηριότητα. Η βαθμολόγηση βασίζεται σε δύο αρχές: την ανταγωνιστικότητα (χαμηλοί οριακοί συντελεστές για κινητό κεφάλαιο) και την ουδετερότητα (άντληση εσόδων με τις λιγότερες στρεβλώσεις και τις λιγότερες στοχευμένες προτιμήσεις).
Αποτελέσματα 2024: πρώτη η Εσθονία για ενδέκατη χρονιά
Μεταξύ των 38 κρατών-μελών του OECD, η Εσθονία κατατάσσεται πρώτη το 2024 για ενδέκατη διαδοχική φορά, με τέλεια βαθμολογία 100 — δηλαδή, σύμφωνα με το Tax Foundation, με τον καλύτερο φορολογικό κώδικα στον OECD. Ακολουθούν η Λετονία, η Νέα Ζηλανδία, η Ελβετία και η Λιθουανία. Η Κολομβία παραμένει στο τέλος της κατάταξης, ενώ η Ιταλία, η Γαλλία, η Πορτογαλία και η Ισλανδία βρίσκονται επίσης στις χαμηλότερες θέσεις του Δείκτη.
| Θέση | Χώρα | Βαθμολογία | Τι καθορίζει το αποτέλεσμα |
|---|---|---|---|
| 1 | Εσθονία | 100 | Φόρος μόνο στα διανεμόμενα κέρδη, φόρος ακινήτων μόνο στη γη, εδαφικό σύστημα |
| 2 | Λετονία | 92.2 | Υιοθέτησε το εσθονικό εταιρικό μοντέλο· αποδοτική φορολόγηση εισοδήματος εργασίας |
| 3 | Νέα Ζηλανδία | 84.2 | Ενιαίος χαμηλός φόρος εισοδήματος· μία από τις ευρύτερες βάσεις ΦΠΑ στον OECD |
| 4 | Ελβετία | 83.6 | Χαμηλός εταιρικός συντελεστής (19.7%), χαμηλός ΦΠΑ ευρείας βάσης, πρώτη στους διασυνοριακούς κανόνες |
| 5 | Λιθουανία | 79.5 | Εταιρικός συντελεστής 15%, γενναιόδωρες αποσβέσεις κεφαλαίου, ενιαίος φόρος φυσικών προσώπων |
| 34 | Ισλανδία | 55.9 | Φόρος ακίνητης περιουσίας στην πλήρη αξία, ο υψηλότερος συντελεστής επιδότησης R&D στον OECD |
| 35 | Πορτογαλία | 53.7 | Εταιρικός συντελεστής 31.5%, έξι κλίμακες εταιρικού φόρου, φόρος ψηφιακών υπηρεσιών |
| 36 | Γαλλία | 50.2 | Υψηλοί εταιρικοί και ατομικοί συντελεστές, πρόσθετοι φόροι, στενή βάση ΦΠΑ |
| 37 | Ιταλία | 47.2 | Πολλαπλές επιβαρύνσεις ακινήτων, φόρος περιουσίας σε επιλεγμένα στοιχεία, μία από τις στενότερες βάσεις ΦΠΑ |
| 38 | Κολομβία | 45.7 | Εταιρικός συντελεστής 35%, φόρος καθαρής περιουσίας, φόρος χρηματοοικονομικών συναλλαγών |
Το μοτίβο στις τελευταίες θέσεις είναι σταθερό: και οι πέντε χώρες με τη χαμηλότερη κατάταξη επιβάλλουν συνδυασμένους εταιρικούς φορολογικούς συντελεστές άνω του μέσου όρου του OECD και οι περισσότερες συνδυάζουν αυτό το στοιχείο με πολυεπίπεδους φόρους περιουσίας και κεφαλαίου ή πολυάριθμες απαλλαγές και πιστώσεις που αυξάνουν την πολυπλοκότητα χωρίς να αυξάνουν τα έσοδα.
Βασικές αλλαγές και τάσεις το 2024
Το 2024, πολλές χώρες του OECD εισήγαγαν αλλαγές στα φορολογικά τους συστήματα και ο ITCI 2024 τις αντικατοπτρίζει στις νέες θέσεις της κατάταξης. Ορισμένες χώρες βελτίωσαν τη θέση τους μειώνοντας τη φορολογική επιβάρυνση και απλουστεύοντας τους κανόνες· άλλες έχασαν έδαφος λόγω υψηλότερων συντελεστών και πιο σύνθετων φορολογικών μηχανισμών.
| Χώρα | Τι άλλαξε το 2024 | Θέση 2023 → 2024 |
|---|---|---|
| Αυστρία | Ολοκλήρωσε την προγραμματισμένη μείωση του εταιρικού φορολογικού συντελεστή σε 23% και κατέστησε μόνιμη την επιταχυνόμενη απόσβεση κτιρίων. | 17 → 15 |
| Καναδάς | Άρχισε να καταργεί σταδιακά την πλήρη άμεση έκπτωση κεφαλαιουχικών επενδύσεων, εισήγαγε Φόρο Ψηφιακών Υπηρεσιών (DST) και αύξησε το ποσοστό ένταξης των κεφαλαιακών κερδών. | 15 → 17 |
| Τσεχική Δημοκρατία | Τερμάτισε την έκτακτη απόσβεση μηχανημάτων και αύξησε τον εταιρικό συντελεστή από 19% σε 21%. | 5 → 8 |
| Γερμανία | Επανέφερε εν μέρει την επιταχυνόμενη απόσβεση μηχανημάτων και χαλάρωσε τα όρια μεταφοράς ζημιών. | 18 → 16 |
| Σλοβενία | Αύξησε τον εταιρικό φορολογικό συντελεστή από 19% σε 22%. | 16 → 22 |
| Ηνωμένο Βασίλειο | Κατέστησε μόνιμη στον φορολογικό κώδικα την πλήρη άμεση έκπτωση για εγκαταστάσεις και εξοπλισμό. | 31 → 30 |
| Ηνωμένες Πολιτείες | Συνέχισε τη σταδιακή κατάργηση της πρόσθετης απόσβεσης 100% (60% το 2024)· η διασυνοριακή θέση βελτιώθηκε καθώς άλλες χώρες υιοθέτησαν τους κανόνες ελάχιστου φόρου του Πυλώνα Δύο. | 23 → 18 |
Αυτές οι μεταβολές δείχνουν ότι ακόμη και μέτριες προσαρμογές μπορούν να επηρεάσουν σημαντικά την ελκυστικότητα μιας χώρας για επιχειρήσεις και επενδυτές. Επιτυχημένες μεταρρυθμίσεις, όπως στη Γερμανία και τις Ηνωμένες Πολιτείες, δείχνουν ότι η ευελιξία και η προσαρμογή στις παγκόσμιες τάσεις μπορούν να βελτιώσουν τις θέσεις στην κατάταξη. Αντίθετα, η αύξηση συντελεστών και η κατάργηση εκπτώσεων — όπως στην Τσεχική Δημοκρατία και τη Σλοβενία — οδηγούν σε μείωση της φορολογικής ανταγωνιστικότητας.
Ο παγκόσμιος ελάχιστος φόρος εντάσσεται στη βαθμολόγηση
Από την έκδοση του 2024, ο Δείκτης παρακολουθεί αν μια χώρα εφαρμόζει κανόνα συμπερίληψης εισοδήματος του Πυλώνα Δύο, κανόνα υποφορολογημένων κερδών και εγχώριο συμπληρωματικό φόρο. Οι χώρες που τους υιοθέτησαν το 2024 πρόσθεσαν πολυπλοκότητα στους διασυνοριακούς κανόνες τους· οι Ηνωμένες Πολιτείες, των οποίων οι παλαιότερες διατάξεις GILTI και BEAT βαθμολογούνται στη θέση τους, κέρδισαν πέντε θέσεις κυρίως επειδή το περιβάλλον γύρω τους έγινε πιο σύνθετο και όχι μέσω εγχώριας μεταρρύθμισης.
Εταιρική φορολογία: συντελεστής, ανάκτηση κόστους και πολυπλοκότητα
Κατά την αξιολόγηση της εταιρικής φορολογίας, ο Δείκτης λαμβάνει υπόψη τόσο τον ονομαστικό εταιρικό φορολογικό συντελεστή όσο και την ποιότητα των μηχανισμών ανάκτησης κόστους (πόσο γρήγορα και πλήρως οι επιχειρήσεις μπορούν να εκπέσουν κεφαλαιουχικές επενδύσεις). Συνυπολογίζει επίσης ειδικές προτιμήσεις και την πολυπλοκότητα του συστήματος, όπως καθεστώτα patent box, κίνητρα R&D, φόρους ψηφιακών υπηρεσιών, πολλαπλές φορολογικές κλίμακες και προσαυξήσεις.
Οι φόροι εταιρικού εισοδήματος αναφέρονται συχνά ως ένας από τους παράγοντες με τη μεγαλύτερη επιρροή στα επίπεδα επενδύσεων και την οικονομική ανάπτυξη. Η ανάλυση του OECD διαπιστώνει ότι οι εταιρικοί φόροι εμποδίζουν περισσότερο την ανάπτυξη, οι φόροι εισοδήματος φυσικών προσώπων έχουν μέτρια αρνητική επίδραση και οι φόροι ακίνητης περιουσίας τη μικρότερη.
Πού βρίσκονται οι υψηλότεροι εταιρικοί συντελεστές στον OECD;
Στον OECD, ο μέσος συνδυασμένος εταιρικός φορολογικός συντελεστής είναι 23.9%. Ο υψηλότερος βρίσκεται στην Κολομβία (35%), ενώ ο χαμηλότερος στην Ουγγαρία (9%), ακολουθούμενη από την Ιρλανδία (12.5%) και τη Λιθουανία (15%). Άλλες χώρες με αξιοσημείωτα υψηλούς συντελεστές είναι η Πορτογαλία (31.5%), καθώς και η Αυστραλία, η Κόστα Ρίκα και το Μεξικό, με 30% η καθεμία.
Η εταιρική βαθμολογία της Εσθονίας, αξιοσημείωτα, δεν προκύπτει από τον ίδιο τον συντελεστή — με 20% κατατάσσεται μόλις έκτη σε αυτόν τον υποδείκτη, πίσω από πέντε χώρες με χαμηλότερους ονομαστικούς συντελεστές. Αυτό που ανεβάζει την Εσθονία στη δεύτερη θέση της εταιρικής κατηγορίας (ακριβώς πίσω από τη Λετονία) είναι η πλήρης ανάκτηση κόστους: επειδή ο φόρος εφαρμόζεται μόνο στα διανεμόμενα κέρδη, κάθε ευρώ επένδυσης εκπίπτει ουσιαστικά πλήρως και δεν υπάρχει patent box, επιδότηση R&D ή φόρος ψηφιακών υπηρεσιών που να περιπλέκει την εικόνα.
Φόροι φυσικών προσώπων: συντελεστές, προοδευτικότητα και διπλή φορολόγηση
Κατά την αξιολόγηση των φόρων εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο Δείκτης μετρά:
- Τους συντελεστές στο εισόδημα από εργασία·
- Την προοδευτικότητα (συμπεριλαμβανομένου του εισοδηματικού ορίου όπου εφαρμόζεται ο ανώτατος συντελεστής)·
- Τον λόγο οριακών προς μέσους φορολογικούς συντελεστές·
- Την πολυπλοκότητα (προσαυξήσεις, κοινωνικές εισφορές κ.λπ.)·
- Τη φορολόγηση μερισμάτων και κεφαλαιακών κερδών, δηλαδή τον βαθμό στον οποίο τα εταιρικά κέρδη φορολογούνται δύο φορές.
Οι υψηλοί οριακοί συντελεστές τείνουν να δημιουργούν μεγαλύτερες στρεβλώσεις. Η έκθεση σημειώνει ότι ο συνολικός ανώτατος οριακός συντελεστής στη Σλοβενία φθάνει το 67.5%, ενώ στην Εσθονία είναι μόλις 21.6%. Σημασία έχει επίσης το εισοδηματικό επίπεδο στο οποίο εφαρμόζεται η υψηλότερη κλίμακα και το κατά πόσο η συνολική φορολογική πολιτική ενθαρρύνει ή περιορίζει την πρόσθετη εργασία. Στη διπλή φορολόγηση, η Ιρλανδία έχει τον υψηλότερο φορολογικό συντελεστή μερισμάτων φυσικών προσώπων στον OECD (51%), ενώ η Εσθονία και η Λετονία βρίσκονται στο 0%, επειδή το κέρδος φορολογείται μία φορά, σε εταιρικό επίπεδο.
Φόροι κατανάλωσης, ακίνητης περιουσίας και διασυνοριακοί φόροι
Οι τρεις υπόλοιπες κατηγορίες έχουν μικρότερη βαρύτητα ως προς την ανάπτυξη, αλλά συχνά καθορίζουν τις μεσαίες θέσεις: μια ευρεία βάση ΦΠΑ, φόρος ακινήτων μόνο στη γη ή ένα καθαρό εδαφικό καθεστώς μπορεί να ανεβάσει μια χώρα αρκετές θέσεις.
Φόροι κατανάλωσης: συντελεστής και βάση ΦΠΑ
Ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) είναι μία από τις σταθερότερες πηγές εσόδων για τις κυβερνήσεις. Οι βασικοί παράγοντες είναι ο συντελεστής ΦΠΑ (από μονοψήφια ποσοστά έως 27% στον OECD, με μέσο όρο 19.1%) και το εύρος της φορολογικής βάσης (το μερίδιο της τελικής κατανάλωσης που πράγματι φορολογείται). Όσο ευρύτερη η βάση, τόσο λιγότερες οι στρεβλώσεις. Η Νέα Ζηλανδία έχει μία από τις ευρύτερες βάσεις ΦΠΑ και σχετικά χαμηλό συντελεστή (15%), γεγονός που της δίνει υψηλή βαθμολογία στην κατηγορία. Αντίθετα, η Ιταλία εφαρμόζει συντελεστή ΦΠΑ 22% σε μία από τις στενότερες βάσεις, μειώνοντας τη βαθμολογία της.
Φόροι ακίνητης περιουσίας: μόνο γη ή πλήρης αξία;
Η κατηγορία αυτή περιλαμβάνει φόρους επί της περιουσίας — τον τρόπο καθορισμού της βάσης του φόρου ακινήτων (γη, κτίρια ή πλήρης αξία ακινήτου) — καθώς και φόρους κληρονομιάς, δωρεών, περιουσίας και χρηματοοικονομικών συναλλαγών.
Τα συστήματα που φορολογούν μόνο τη γη (όπως στην Εσθονία) και δεν επιβάλλουν πρόσθετους φόρους με βάση το κεφάλαιο είναι πιο ουδέτερα. Σε χώρες με πολλαπλές επιβαρύνσεις ακινήτων (όπως η Ιταλία και η Κολομβία), το συνολικό βάρος στα περιουσιακά στοιχεία είναι υψηλότερο, γεγονός που μειώνει τη φορολογική ανταγωνιστικότητα ολόκληρου του συστήματος.
Εδαφική αρχή: το κλειδί για υψηλή ανταγωνιστικότητα
Οι διασυνοριακοί φορολογικοί κανόνες επηρεάζουν επίσης την κατάταξη ανταγωνιστικότητας μιας χώρας. Βασικές πτυχές είναι η προσέγγιση στη φορολόγηση εισοδήματος αλλοδαπής προέλευσης (παγκόσμιο έναντι εδαφικού συστήματος), οι συντελεστές παρακράτησης σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα, η έκταση των φορολογικών συμβάσεων και οι κανόνες κατά της φοροαποφυγής. Οι χώρες με εδαφική προσέγγιση και χαμηλούς ή μηδενικούς συντελεστές παρακράτησης συνήθως βαθμολογούνται καλύτερα. Πρόσθετες επιβαρύνσεις και απαιτήσεις παγκόσμιου ελάχιστου φόρου αυξάνουν την πολυπλοκότητα, ενώ η υιοθέτηση κανόνων του Πυλώνα Δύο, συμπεριλαμβανομένων των εγχώριων συμπληρωματικών φόρων, παίζει πλέον ρόλο και στην κατάταξη.
Αφορολόγητες επανεπενδύσεις: το μυστικό της επιτυχίας της Εσθονίας
Σύμφωνα με την έκθεση του 2024, η Εσθονία διατηρεί την κορυφαία θέση χάρη στη δομή του φορολογικού συστήματός της, ιδιαίτερα στην προσέγγισή της για την εταιρική φορολογία, όπου τα επανεπενδυόμενα κέρδη απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος. Στο εσθονικό φορολογικό σύστημα, ο φόρος εταιρικού εισοδήματος επιβάλλεται μόνο όταν τα κέρδη διανέμονται πράγματι ως μερίσματα· τα παρακρατούμενα και επανεπενδυόμενα κέρδη παραμένουν αφορολόγητα. Τέσσερα χαρακτηριστικά εξηγούν από κοινού την τέλεια βαθμολογία:
| Παράγοντας | Πώς λειτουργεί |
|---|---|
| Εταιρικός φόρος μόνο στα διανεμόμενα κέρδη | Ο ονομαστικός συντελεστής εφαρμόζεται μόνο στα μερίσματα. Τα επανεπενδυόμενα κέρδη παραμένουν αφορολόγητα, δίνοντας στις εταιρείες μεγαλύτερη ευελιξία για τη χρηματοδότηση ανάπτυξης και καθιστώντας την Εσθονία μία από τις λίγες χώρες του OECD με απεριόριστη αναδρομική μεταφορά ζημιών εκ σχεδιασμού. |
| Ενιαίος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων | Ένας ενιαίος συντελεστής απλουστεύει το σύστημα και μειώνει τις στρεβλώσεις. Τα μερίσματα, που έχουν ήδη φορολογηθεί σε εταιρικό επίπεδο, δεν υπόκεινται σε πρόσθετο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η σταδιακή κατάργηση του αφορολόγητου ποσού προσθέτει ένα ήπιο προοδευτικό στοιχείο χωρίς πρόσθετες κλίμακες. |
| Φόρος ακίνητης περιουσίας μόνο στη γη | Οι ιδιοκτήτες δεν πληρώνουν φόρο για τα ίδια τα κτίρια, γεγονός που αποτρέπει τη διπλή φορολόγηση κεφαλαίου και ενθαρρύνει την κατασκευή και τη βελτίωση ακινήτων. Δεν υπάρχουν επίσης φόροι κληρονομιάς, δωρεών, περιουσίας ή μεταβίβασης ακινήτων. |
| Εδαφικό σύστημα για κέρδη αλλοδαπής | Οι εσθονικές εταιρείες κατά κανόνα δεν πληρώνουν εγχώριο φόρο για κέρδη που αποκτώνται στο εξωτερικό, υπό βασικές προϋποθέσεις, απλουστεύοντας τη διεθνή επέκταση. |
Ποιους συντελεστές μέτρησε ο Δείκτης 2024
Η έκδοση του 2024 αξιολόγησε τους συντελεστές 20% για εταιρικό και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που ισχύουν το 2024. Με τις ήδη υιοθετημένες τροποποιήσεις, και οι δύο συντελεστές ορίζονται σε 22% από την 1η Ιανουαρίου 2025 — δείτε την επισκόπηση της φορολόγησης μερισμάτων στην Εσθονία το 2025. Η αλλαγή δεν επηρεάζει το χαρακτηριστικό που επιβραβεύει περισσότερο ο Δείκτης: μηδενικό φόρο στα αδιανέμητα κέρδη.
Χάρη σε αυτά τα χαρακτηριστικά, η Εσθονία επιτυγχάνει εξαιρετικά αποτελέσματα στην εταιρική φορολογία, στους φόρους φυσικών προσώπων και στους φόρους ακίνητης περιουσίας: πρώτη στην κατηγορία ακίνητης περιουσίας, δεύτερη τόσο στην εταιρική όσο και στην ατομική φορολογία και ένατη στους διασυνοριακούς κανόνες. Η ασθενέστερη κατηγορία της είναι οι φόροι κατανάλωσης (18η θέση), όπου ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ 22% υπερβαίνει τον μέσο όρο του OECD. Ακόμη και καθώς οι διεθνείς φορολογικοί κανόνες εξελίσσονται — όπως με την εισαγωγή παγκόσμιων ελάχιστων φόρων — η Εσθονία παραμένει μία από τις ελκυστικότερες δικαιοδοσίες για επιχειρήσεις και επενδύσεις.
Απλότητα και διαφάνεια: το κλειδί επιτυχίας στον ITCI
Το παράδειγμα της Εσθονίας αποτελεί σημείο αναφοράς για χώρες που επιδιώκουν να μεταρρυθμίσουν την εταιρική και ατομική φορολογία. Η Λετονία (2η θέση) έχει ήδη υιοθετήσει παρόμοιο φόρο στα διανεμόμενα κέρδη. Η εμπειρία των χωρών που προηγούνται — της Εσθονίας, της Λετονίας, της Νέας Ζηλανδίας και της Ελβετίας — υπογραμμίζει ότι κρίσιμοι δεν είναι μόνο οι χαμηλοί ονομαστικοί συντελεστές, αλλά και οι απλές, διαφανείς φορολογικές δομές.
Για επιχειρήσεις και επενδυτές που αξιολογούν δικαιοδοσίες, η κατάταξη φορολογικής ανταγωνιστικότητας του Tax Foundation παρέχει πολύτιμη εικόνα για μακροπρόθεσμα κόστη και κανονιστικούς κινδύνους. Σε αυτό το πλαίσιο, η Εσθονία παραμένει η πιο ανταγωνιστική φορολογική δικαιοδοσία στον OECD για επενδυτές, κυρίως χάρη στο ασυνήθιστο αλλά ιδιαίτερα αποτελεσματικό μοντέλο εταιρικής φορολόγησής της.
Η Eesti Firma παρέχει νομικές και συμβουλευτικές υπηρεσίες για εταιρείες που δραστηριοποιούνται σε διάφορες αγορές, συμπεριλαμβανομένων των ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων. Προσφέρουμε καθοδήγηση σε όλα τα θέματα που σχετίζονται με τα φορολογικά συστήματα της Εσθονίας και της Λιθουανίας και την ισχύουσα ρύθμιση της ΕΕ — από την ίδρυση εταιρείας στην Εσθονία έως τη συνεχή λογιστική και φορολογική συμμόρφωση.
Συχνές ερωτήσεις
Ο ITCI είναι ετήσια κατάταξη που δημοσιεύεται από το Tax Foundation και συγκρίνει τα φορολογικά συστήματα των 38 χωρών του OECD με περισσότερους από 40 δείκτες σε πέντε κατηγορίες: εταιρικό φόρο, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρους κατανάλωσης, φόρους ακίνητης περιουσίας και διασυνοριακούς κανόνες. Μετρά την ανταγωνιστικότητα (χαμηλοί οριακοί συντελεστές) και την ουδετερότητα (λίγες στρεβλώσεις και προτιμήσεις). Η έκδοση του 2024 δημοσιεύθηκε τον Οκτώβριο του 2024.
Για τέσσερα χαρακτηριστικά: φόρος εταιρικού εισοδήματος μόνο στα διανεμόμενα κέρδη, ενιαίος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που δεν εφαρμόζεται σε μερίσματα ήδη φορολογημένα σε εταιρικό επίπεδο, φόρος ακίνητης περιουσίας μόνο στην αξία της γης και εδαφικό καθεστώς που απαλλάσσει τα κέρδη αλλοδαπής. Η Εσθονία έλαβε 100 και κατέλαβε την πρώτη θέση στους φόρους ακίνητης περιουσίας και τη δεύτερη τόσο στην εταιρική όσο και στην ατομική φορολογία.
Οι Ηνωμένες Πολιτείες ανέβηκαν πέντε θέσεις (από 23ες σε 18ες), καθώς άλλες χώρες υιοθέτησαν κανόνες παγκόσμιου ελάχιστου φόρου. Η Σλοβενία έπεσε έξι θέσεις (από 16η σε 22η) μετά την αύξηση του εταιρικού συντελεστή σε 22%, ενώ η Τσεχική Δημοκρατία υποχώρησε από την 5η στην 8η θέση μετά από αύξηση συντελεστή και τον τερματισμό της έκτακτης απόσβεσης.
Ο Δείκτης του 2024 αξιολόγησε τον συντελεστή 20% που ίσχυε το 2024. Ο συντελεστής 22%, που τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2025, θα αντικατοπτριστεί σε μεταγενέστερες εκδόσεις, αλλά το χαρακτηριστικό που επιβραβεύει περισσότερο ο Δείκτης — μηδενικός φόρος στα παρακρατούμενα και επανεπενδυόμενα κέρδη — παραμένει, όπως και ο φόρος ακινήτων μόνο στη γη και η εδαφική μεταχείριση εισοδήματος αλλοδαπής.
Τρεις υποκατηγορίες: ο ανώτατος συνδυασμένος εταιρικός συντελεστής, η ανάκτηση κόστους (πόσο πλήρως εκπίπτουν τα επενδυτικά κόστη, μαζί με τους κανόνες μεταφοράς ζημιών) και τα κίνητρα και η πολυπλοκότητα (patent box, επιδοτήσεις R&D, φόροι ψηφιακών υπηρεσιών, προσαυξήσεις και πολλαπλές κλίμακες). Η Εσθονία και η Λετονία βαθμολογούνται ως συστήματα με ανάκτηση κόστους 100%, επειδή ο φόρος τους εφαρμόζεται στις διανομές ταμειακών ροών.
Όχι. Η Εσθονία είναι πρώτη στους φόρους ακίνητης περιουσίας και δεύτερη στην εταιρική και ατομική φορολογία, αλλά μόλις 18η στους φόρους κατανάλωσης λόγω του κανονικού συντελεστή ΦΠΑ 22%, και ένατη στους διασυνοριακούς κανόνες. Η συνολική βαθμολογία 100 αντανακλά την ισορροπία και στις πέντε κατηγορίες, όχι την πρωτιά σε όλες.
