מס חברות בלטביה: מתי SIA משלמת 20% ומתי אינה משלמת דבר

שאלו שלושה יועצים מהו שיעור מס החברות בלטביה, וייתכן שתשמעו שלוש תשובות: 0%, 20% ו-25%. שלושתן נכונות, ולכן השאלה מבלבלת מייסדים יותר מכפי שצריכה. לטביה ממסה רווחי חברה רק כשהם יוצאים מהחברה, ולכן שיעור המס על רווח שמושקע מחדש הוא אפס. השיעור הקבוע בחוק בעת חלוקה הוא 20%. ומכיוון ש-20% אלה מחושבים על הסכום ברוטו, בעל מניות שרוצה לקבל €80 נטו עולה לחברה €100.

מדריך זה מיועד לבעלים זרים של SIA לטבית ולמייסדים המשווים בין המדינות הבלטיות. הוא מסביר מתי חל מס חברות בלטביה, במה החוק רואה חלוקה, כיצד פועל המסלול החלופי שהונהג ב-2026 ומה החברה מגישה מדי חודש. איננו רושמים חברות לטביות, אך המס הלטבי מבוסס על אותו מודל חלוקה שאנו עובדים עמו מדי יום, ולכן השאלות להלן הן שאלות שאנו נשאלים לעיתים קרובות. הנתונים נכונים לאוקטובר 2026.

מתי משולם מס חברות בלטביה

מס חברות (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, המקוצר בדרך כלל ל-CIT באנגלית) מוסדר בחוק מס חברות ומנוהל בידי רשות הכנסות המדינה (Valsts ieņēmumu dienests, VID). החוק הנוכחי נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2018 והחליף את המס השנתי הקלאסי על רווח במס על חלוקות. הוא חל על SIA ועל AS, על שותפויות וקואופרטיבים, ועל מוסדות קבע לטביים של חברות זרות.

התוצאה המעשית היא שלחברה לטבית אין רווח חייב במס שנתי במובן המקובל. אין פחת מס לחישוב, אין הפסד להעברה קדימה ואין חישוב מס שנתי המבוסס על הדוחות הכספיים. בסיס המס נוצר רק מכסף או משווי שיוצאים מהחברה לטובת בעליה, או שמוצאים על דבר שהחוק אינו מקבל כמטרה עסקית. חברה רווחית שמשלמת לעובדיה, רוכשת את הנדרש לה ושומרת את היתרה בבנק, תחויב במס חברות אפס כל עוד היא פועלת כך.

לכן לטביה מתוארת לעיתים כה קרובות כבעלת מס חברות של 0%. התיאור נכון רק עד הדיבידנד הראשון.

שיעור מס החברות הלטבי: 20% מהברוטו, 25% ממה שהבעלים מקבל

השיעור הוא 20%, והוא חל על בסיס מס שהחוק מחלק תחילה ב-0.8. במילים פשוטות, הסכום נטו המשולם לבעל המניות מוגדל לברוטו והמס מוטל על הנתון המוגדל. דיבידנד של €40,000 הופך לבסיס מס של €50,000 ויוצר מס של €10,000, כך שהחברה מוציאה €50,000 כדי להפקיד €40,000 בחשבון הבעלים. ביחס לדיבידנד נטו המס הוא 25%; ביחס לברוטו הוא 20%. המס משולם בידי החברה, ולא מנוכה מבעל המניות.

הטבלה מראה מה קורה ל-€50,000 רווח בשלוש האפשרויות העומדות לרשות חברה לטבית.

במסלול הכללי, מס החברות הוא המס היחיד על דיבידנדים בלטביה. בעל מניות שהוא תושב מס לטבי אינו משלם עליהם מס הכנסה אישי, ולטביה אינה מנכה מס מדיבידנד המשולם ללא-תושב, אלא אם המקבל נמצא בתחום שיפוט רשום בעל מס נמוך. מה שהבעלים משלם במדינת מושבו הוא שאלה נפרדת, וזו הסיבה לקיומו של המסלול החלופי.

מה נחשב לרווח מחולק

לבסיס המס שני חלקים: רווח שהחברה מחלקת בפועל ורווח שהחוק רואה בו רווח שחולק. החלק השני הוא המקום שבו מצויות רוב ההפתעות.

דיבידנדים ודיבידנדים רעיוניים

רווח מחולק משמעו דיבידנדים, לרבות דיבידנדים ביניים המשולמים במהלך השנה. החוק מוסיף שני תשלומים שבהם הוא רואה אותו הדבר: הפחתת הון מניות המחזירה לבעלי המניות רווח שהוון בעבר, ומכסת הפירוק המשולמת בעת פירוק החברה. מועד המס הוא החלטת בעלי המניות על החלוקה, ולא ההעברה הבנקאית. דיבידנד שהוחלט עליו במרץ מדווח בדוח מרץ גם אם הכסף משולם ביוני.

אפשר לחלק חלק מהרווח ללא מס. דיבידנדים שהחברה עצמה קיבלה מחברה אחרת ששילמה מס חברות, בלטביה או בחו״ל, מועברים לבעלי המניות בלי חיוב שני. כך גם רווח ממניות שהחברה החזיקה בהן לפחות 36 חודשים. שתי ההוראות יחד הן שהופכות חברת החזקות לטבית לאפשרית.

רווח מחולק בתנאי

החוק מונה הוצאות ועסקאות הממוסות כאילו הכסף שולם כדיבידנד. רואי חשבון לטביים מכנים זאת רווח מחולק בתנאי (nosacīti sadalītā peļņa). כל פריט מוגדל לברוטו וממוסה ב-20%, בין אם לחברה יש רווח ובין אם לאו. הוצאות שאינן עסקיות נכללות בדוח של החודש שבו נרשמו. הלוואות לצדדים קשורים, ריבית עודפת, חובות אבודים והתאמות מחירי העברה מדווחים אחת לשנה, בדוח לחודש האחרון של שנת הכספים.

סעיף ההלוואות מצריך הרחבה, משום שכאן SIA לטבית שונה יותר מכל מציפיות הבעלים. הלוואה לבעל המניות שאינה עומדת באף אחד מהחריגים נחשבת חלוקה: הסכום שעדיין לא נפרע נכלל בדוח סוף השנה, מוגדל לברוטו וממוסה ב-20%. אם ההלוואה נפרעת מאוחר יותר, החברה מפחיתה את בסיס המס בסכום שנפרע, ולכן המס מתקזז מול חלוקה עתידית במקום שיוחזר. בינתיים החברה מימנה את המדינה. בעלים שמתייחס לחשבון החברה כאל חשבון עו״ש, ורואה החשבון שרושם את המשיכות כהלוואה, יוצרים חבות מס של 25% מכל אירו שנותר בלתי מסולק בסוף השנה.

תקרת הייצוג פועלת הפוך ממה שמייסדים מניחים. ההקצאה שלה בשיעור 5% מחושבת על שכר הברוטו של השנה הקודמת, שעליו שולמו הפרשות סוציאליות. לחברה חדשה, או לחברה שבעליה מקבל דיבידנדים במקום שכר, יש שכר של אפס ולכן הקצאה של אפס. כל ארוחת לקוח באותה חברה היא הוצאה שאינה עסקית כבר מהאירו הראשון.

מסלול CIT החלופי מ-2026: 15% ועוד 6% מס הכנסה אישי

מ-1 בינואר 2026, חברה שכל בעלי מניותיה הם יחידים רשאית להחיל שיעור חלופי על דיבידנדים שלה לפי תיקון לחוק מס חברות. החברה משלמת מס חברות בשיעור 15% מהסכום ברוטו, כאשר הבסיס מחולק ב-0.85 במקום ב-0.8, ומנכה 6% מס הכנסה אישי מהדיבידנד שהיא משלמת. רק דיבידנדים נכללים; הפחתות הון, מכסות פירוק וחלוקות רעיוניות נותרים בשיעור 20%. הבחירה נעשית לכל דיבידנד, ולא אחת ולתמיד, ולכן חברה יכולה להשתמש בשיעור החלופי בחלוקה אחת ובשיעור הכללי בחלוקה הבאה. אם אחד מבעלי המניות הוא בעצמו חברה, המסלול אינו זמין, ללא קשר לגודל ההחזקה.

הסיבה לשינוי היא בעיה שהייתה לבעלים זרים עם מס החברות הלטבי מאז 2018. מס חברות המשולם בידי החברה אינו מס שמשלם בעל המניות, ולכן רוב המדינות מסרבות לזכות אותו כנגד מס ההכנסה של בעל המניות על הדיבידנד. תושב גרמניה או ספרד שקיבל דיבידנד לטבי שילם 20% בלטביה ולאחר מכן, ברוב המקרים, את מלוא השיעור במדינת מושבו נוסף לכך. לעומת זאת, מס ניכוי במקור מבעל המניות ניתן לזיכוי לפי כל אמנת מס כפול. שישה אחוזים הם סכום קטן, אך הם שישה אחוזים המופחתים מחשבון המס במדינת המושב, והפיצול מעניק ללטביה את המבנה הדו-שכבתי שיועצי מס זרים יודעים לטפל בו.

בלטביה שני המסלולים עולים כמעט אותו הדבר. ההבדל מתגלה בחו״ל, ורק לבעלים שמדינת מושבם ממסה דיבידנדים זרים ומעניקה זיכוי על מס ניכוי במקור. תושב לטביה אינו מרוויח דבר מהמעבר, וכך גם בעלים במדינה הפוטרת דיבידנדים זרים.

דיווח ותשלום מס חברות בלטביה

תקופת המס היא חודש קלנדרי, ודוח מס החברות מוגש במערכת הדיווח האלקטרונית של VID ‏(EDS). בחודש שאין בו מה לדווח אין צורך בדוח, למעט חריג אחד. הדוח עבור החודש האחרון של שנת הכספים מוגש בידי כל חברה, משום שבו מאושרים נתוני השנה והפריטים המדווחים אחת לשנה.

מס המינימום חל על חברות לא פעילות ועל חברות המנוהלות בידי בעלים שאינו מקבל שכר או דיבידנד. זהו סכום קטן, אך פירושו ש-SIA לטבית לעולם אינה פטורה לחלוטין ממס חברות.

לבעלים זר, הקושי המעשי אינו המס אלא המערכת סביבו. EDS, טפסי הדיווח והתכתובת של VID הם בלטבית, וחבר הנהלה ללא חתימה אלקטרונית לטבית או חתימה אלקטרונית מוסמכת באיחוד האירופי אינו יכול להגיש כלל. לכן כמעט לכל SIA בבעלות זרה יש רואה חשבון לטבי שמחזיק בגישת EDS ומגיש בשם החברה. גם הרשות מן הצד השני אינה ידועה בגמישותה: מניסיוננו, VID מגיבה לאט ומפרשת את הכללים בקפדנות. שאלה על הוצאה גבולית או הלוואה עשויה להימשך שבועות. העצה המעשית היא להחליט כיצד יסווג כל תשלום לפני שהכסף מועבר, ולא לאחר מכן.

סיוע בתכנון מס מ-Eesti Firma

איננו מקימים חברות בלטביה, ואם העסק שלכם מושרש שם, רואה חשבון לטבי ישרת אתכם בצורה הטובה ביותר בדיווחים החודשיים. אנו יכולים לסייע לפני החלטה זו. אם מה שמושך אתכם ללטביה הוא מודל המס, אותו מודל קיים באסטוניה עם חברה שאפשר לרשום ולנהל במלואה באופן מקוון, ורואי החשבון שלנו מטפלים בדוחות. מייסדים הבוחרים בין שתי המדינות ימצאו את שאר התמונה בהשוואה שלנו בין אסטוניה ללטביה, ותושבי לטביה השוקלים חברה אסטונית במדריך שלנו לחברה אסטונית לתושבי לטביה.

שלחו בקשה

שאלות נפוצות