מס חברות בליטא: מה משלמת UAB ומתי חל שיעור 0%

ליטא ממסה את רווח החברה בכל שנה, בין אם הבעלים מושכים אותו ובין אם לאו. עבור יזמים המנהלים עסק בליטא מחו”ל, שיעור מס החברות הליטאי הוא הנתון הראשון שכדאי להכיר. השני הוא אם UAB ליטאית זכאית לשיעורים המופחתים לעסקים קטנים. לחברה בעלת כמה בעלים ומחזור צנוע, שיעורים אלה קובעים אם חשבון המס יהיה אפס, כמה אלפי אירו או הרבה יותר.

כללי מס החברות בליטא השתנו ב-1 בינואר 2026, ומדריכים רבים באנגלית עדיין מתארים את הכללים הישנים. השיעור הסטנדרטי עלה מ-16% ל-17%, שיעור החברה הקטנה מ-6% ל-7%, ושיעור ה-0% לחברות חדשות הוארך מתקופת מס אחת לשתיים. במקביל בוטלה המגבלה הישנה של עשרה עובדים, ולכן מספר העובדים כבר אינו רלוונטי: השיעור נקבע לפי הכנסות החברה, זהות בעליה והאם המבנה נשמר במשך שלוש שנים. מדריך זה מכסה את שיעורי מס החברות העדכניים בליטא, את התנאים לשיעורים המופחתים ואת אופן הדיווח והתשלום של UAB, נכון לאוקטובר 2026.

שיעור מס החברות בליטא: 17%, 7% ו-0%

מס חברות (pelno mokestis, המתורגם לעיתים קרובות כמס רווח) מוסדר ב-חוק מס החברות ומנוהל בידי מפקחת המס הממשלתית (VMI). שלושה שיעורי מס חברות רלוונטיים לחברת מסחר רגילה.

שיעורים מיוחדים לבנקים, לספנות ולפרויקטי השקעה גדולים אינם נוגעים ל-UAB טיפוסית בבעלות זרה. השיעורים המופחתים אינם מחייבים הגשה נפרדת: אם החברה עומדת בתנאים בתקופת מס, היא פשוט משתמשת בשיעור הנמוך בדוח מס החברות השנתי שלה.

0% מס חברות לחברות חדשות: מי זכאי

שיעור 0% הוא הסיבה לכך שיזמים רבים בוחרים בחברה בליטא על פני חלופות אחרות באיחוד האירופי, ולכן חשוב לקרוא את התנאים במלואם ולא להסתפק בכותרת. יש לעמוד בכולם.

כאשר הבעלים הוא חברה

מייסדים זרים מחזיקים לעיתים קרובות ב-UAB הליטאית שלהם באמצעות חברת החזקות במדינתם, מטעמיהם שלהם. לצורך שיעור ה-0%, זוהי ההחלטה החשובה ביותר. LLC ליטאית עם בעל מניות תאגידי אינה יכולה להשתמש בו, גם אם העסק קטן מאוד. היא עדיין יכולה להשתמש בשיעור 7% אם הכנסותיה אינן עולות על €300,000, ולכן ההפרש בשנתיים הראשונות הוא 7% מהרווח החייב במס ולא אפס. השאלה אם כדאי לשנות את המבנה תלויה ברווח הצפוי: על רווח של €50,000 מדובר ב-€3,500 לשנה.

מצב טיפוסי: יועץ מעוניין שחברת החזקות קיימת בחו״ל תחזיק ב-UAB החדשה, כך שהרווח הליטאי יוכל לעבור בהמשך לחברת ההחזקות פטור ממס. זהו מבנה נכון לחברה שתשקיע מחדש או תצמח, אך הוא מוותר על שנתיים בשיעור 0%. אם הרווח ממילא יחולק למייסד, החזקה אישית במניות תחילה והעברתן לחברת ההחזקות לאחר תקופת המס השלישית בדרך כלל מניבה תוצאה טובה יותר.

חברות קשורות ומגבלת €300,000

מגבלת ההכנסות נבחנת עבור החברה יחד עם החברות הקשורות אליה, ולא עבור כל חברה בנפרד. חברות נחשבות קשורות כאשר אותו בעל מניות, אותה קבוצת בעלי מניות, או בעל מניות יחד עם בני משפחתו, מחזיקים ביותר ממחצית מכל אחת מהן ביום האחרון של תקופת המס. אם ההכנסות המשולבות של החברות הקשורות עולות על €300,000, אף אחת מהן אינה רשאית להשתמש בשיעור 0% או 7%, גם אם כל אחת מהן לבדה נמצאת הרבה מתחת למגבלה. עצם הבעלות בכמה חברות אינה בעיה: שתי חברות עם הכנסה של €100,000 כל אחת שומרות שתיהן על השיעור המופחת.

מצב טיפוסי נוסף: מייסד כבר מחזיק בחברה עם הכנסה שנתית של €250,000 ורושם UAB שנייה עבור תחום פעילות חדש. הכנסתה של החברה החדשה קטנה, אך שתיהן יחד עוברות את המגבלה, ולכן שתיהן משלמות 17% באותה שנה. החוק אינו מגביל את הכלל לחברות ליטאיות, ולכן גם חברה שבבעלותכם בחו״ל עשויה להיחשב. מי שכבר מנהל עסק נוסף צריך לבדוק זאת לפני הסתמכות על השיעור המופחת.

מה גורם לאובדן ההטבה בהמשך

שיעור ה-0% כרוך בתנאי של שלוש שנים. אם בתוך שלוש תקופות המס הראשונות החברה מפסיקה את פעילותה, מחוסלת או מאורגנת מחדש, או שמניותיה עוברות לבעלי מניות חדשים, ההטבה אובדת והמס עבור התקופות שכבר חויבו ב-0% מחושב מחדש כאילו שיעור ה-0% מעולם לא חל. החוק אינו קובע סף להעברת מניות, ולכן גם חלק קטן שנמכר לשותף חדש נחשב. מייסד המתכנן לצרף משקיע או למכור את החברה בתוך שלוש שנים צריך לכן לתקצב את המס כאילו שיעור ה-0% אינו קיים.

שיעור 7% לחברות קטנות לאחר השנתיים הראשונות

לאחר שתי תקופות ה-0% החברה עוברת לשיעור 7%, ושומרת עליו כל עוד הכנסותיה נשארות עד €300,000 והיא אינה כפופה לכלל החברות הקשורות. אין מגבלת זמן על שיעור 7% ואין דרישה שבעלי המניות יהיו יחידים, ולכן UAB בבעלות חברה אחרת משלמת 7% משנתה הראשונה ולא 0%. מבחן ההכנסות מוחל על כל תקופת מס בנפרד: חברה שמרוויחה €320,000 בשנה אחת משלמת 17% על רווח אותה שנה וחוזרת ל-7% בשנה שלאחר מכן אם הכנסותיה יורדות שוב מתחת למגבלה.

כמה מס חברות משלמת UAB ליטאית: דוגמה מחושבת

הטבלה מציגה את המס על רווח חייב במס של €50,000 במצבים הנפוצים ביותר, לצד הסכום שהבעלים מקבל אם כל הרווח מחולק כדיבידנד. דיבידנדים המשולמים ליחיד ממוסים בליטא בשיעור אחיד של 15%, שאמנת מס עשויה להפחית עבור תושב חוץ.

במהלך השנתיים הראשונות, ההפרש על רווח זה בין בעלים יחיד לבין חברת החזקות הוא €7,000, ולכן שאלת הבעלות חשובה יותר מהשיעור המוצהר.

כאשר הרווח מחולק

מס חברות הוא רק שכבת המס הראשונה על חברה ליטאית. כאשר UAB משלמת דיבידנדים, המקבל ממוסה שוב. בעל מניות יחיד משלם מס הכנסה אישי בשיעור אחיד של 15%, שהחברה מנכה; אמנה למניעת כפל מס בין ליטא למדינת התושבות של בעל המניות עשויה להפחית את השיעור. דיבידנדים המשולמים לחברת אם זרה כפופים למס ניכוי במקור של 17%, שמנוכה על ידי ה-UAB, אלא אם חל פטור ההשתתפות. הפטור מחייב חברת אם ב-EEA או במדינת אמנה המחזיקה לפחות 10% מהמניות במשך שנים עשר חודשים. שיעור ה-0% אינו משנה דבר מכך: הוא מפחית את המס ברמת החברה, והדיבידנד ממוסה כרגיל.

מה נחשב רווח חייב במס

הרווח החייב במס של UAB ליטאית הוא הכנסתה בתקופת המס בניכוי ההוצאות המותרות. עלויות מוכרות הן ההוצאות הרגילות להפקת ההכנסה: משכורות, שכר דירה, תוכנה, קבלני משנה, שכר טרחה מקצועי, נסיעות ופחת על נכסים קבועים. חלק מהעלויות מוכרות רק חלקית, כאשר הוצאות אירוח הן הדוגמה המקובלת, ועלויות שאין להן קשר לעסק אינן מוכרות כלל.

שתי הטבות ראויות להיכרות גם עבור חברה קטנה. ניתן לנכות עלויות מחקר ופיתוח פי שלושה, מה שמאפשר לחברת תוכנה או מוצר להפחית משמעותית את הרווח החייב במס, ורווח מקניין רוחני שנוצר בעבודה כזו ממוסה ב-7% במקום 17%. מאז 2026 ניתן לנכות גם את מלוא מחיר הרכישה של מכונות, ציוד, מחשבים ותוכנה בשנת השימוש הראשונה בנכס, במקום להפחיתם על פני כמה שנים, בתנאי שהחברה ממשיכה להשתמש בהם לפחות שלוש שנים. לשתי ההטבות תנאים מפורטים, ולכן תובעים אותן עם רואה חשבון ולא לפי הערכתו העצמית של המייסד.

הפסדים מועברים קדימה ללא מגבלת זמן, כל עוד החברה ממשיכה בפעילות שהפיקה אותם, אך בכל שנה הם יכולים להפחית את הרווח החייב במס ב-70% לכל היותר; מגבלה זו אינה חלה על חברות קטנות הממוסות ב-7%. דיבידנדים ש-UAB מקבלת מחברה בת פטורים בדרך כלל ממס חברות, וזה מה שהופך חברת החזקות ליטאית לאפשרית.

דיווח ותשלום מס חברות בליטא

עבור כמעט כל UAB תקופת המס היא השנה הקלנדרית; התקופה הראשונה של חברה חדשה נמשכת ממועד רישומה עד 31 בדצמבר. הדוח השנתי, טופס PLN204, מוגש אלקטרונית באמצעות מערכת הדיווחים של VMI (EDS) עד היום ה-15 בחודש השישי לאחר סיום התקופה, כלומר עבור חברה ששנת המס שלה קלנדרית עד 15 ביוני. המס משולם באותו מועד. דוח נדרש גם כשהחברה הפסידה או שילמה 0%, והוא מוכן מאותם חשבונות המשמשים לדוחות הכספיים השנתיים שהחברה מגישה בנפרד ל-Registrų centras.

תשלומי מקדמה הם החלק שרוב המדריכים טועים לגביו עבור חברות קטנות. הם נדרשים רק כאשר ההכנסה החייבת במס של החברה בתקופת המס הקודמת עלתה על €300,000, והמבחן הוא על הכנסות ולא על רווח. חברה בתקופת המס הראשונה שלה פטורה על פי חוק. חברה קטנה שמתחת למגבלה אינה משלמת כלל מס מקדמות. חברות גדולות יותר בוחרות בתחילת כל שנה אם לבסס את המקדמות על תוצאת השנה שעברה או על תחזית לשנה הנוכחית, ומשלמות אותן בתשלומים רבעוניים.

הגשה ב-EDS מחייבת אמצעי כניסה ליטאי, שלרוב הדירקטורים הזרים אין, ולכן הדוח מוגש בדרך כלל על ידי רואה חשבון בליטא שהוסמך לפעול בשם החברה.

מס חברות וה-UAB הליטאית שלכם עם Eesti Firma

רוב החיסכון במס בליטא נקבע לפני שהחברה קיימת: מי הם בעלי המניות, האם חברה אחרת שלכם נחשבת קשורה, והאם תוכלו להתחייב לשמור על המבנה במשך שלוש שנים. אנו בוחנים עמכם שאלות אלה לפני רישום החברה שלכם בליטא, כדי ש-LLC ליטאית שהוקמה עבור שיעור 0% אכן תקבל אותו. אנו מספקים גם את הכתובת הרשומה בווילנה ומסדירים את ההגשות הנדרשות לאחר מכן.

שלחו בקשה

שאלות נפוצות