מיסים ל-e-residents אסטונים: מה אתם משלמים, מה החברה משלמת והיכן

“האם e-residents משלמים מסים באסטוניה?” היא השאלה הנפוצה ביותר והנענית באופן הגרוע ביותר לגבי התכנית. התשובה הכנה היא “זה תלוי במי משלם למי, עבור מה, והיכן אתם גרים”. מדריך זה למסי e-Residency מפרט זאת שכבה אחר שכבה — חובות המס של ה-e-resident עצמו, של החברה, והגבול ביניהם — ומפנה למאמר המפורט בכל נושא.

שני נישומים, לא אחד: ה-e-resident והחברה האסטונית

מצב החברה פשוט ויציב. הבלבול נוגע למצבכם, משום שאותו €1,000 היוצא מהחברה מטופל אחרת לפי התווית המצורפת לו. הכרטיס עצמו הוא זהות דיגיטלית ותו לא — מדוע e-Residency אינו זהה להחזקת חברה הוא מאמר נפרד.

מסי חברה של e-resident: מה ה-OÜ משלמת באסטוניה

OÜ היא תושבת מס אסטונית מיום רישומה, ללא קשר למקום מגורי בעליה, ולכן כללי המס לחברה של e-resident זהים לכל חברה אסטונית. יש לה שלוש חשיפות מס באסטוניה.

מס חברות, בעת חלוקה בלבד. רווחים צבורים כפופים ל-0% מס חברות. חבות המס נוצרת כאשר רווח יוצא כדיבידנד — 22/78 מהסכום נטו נכון למועד הכתיבה, המקבילים ל-22% מהברוטו — והוצאות שאינן עסקיות והטבות נלוות מחויבות באותו שיעור. לכן, חברה עם “0% מס” עדיין עשויה לחוב במס על רכב פרטי של דירקטור. פרטים: מס חברות באסטוניה וסקירת מסי חברות אסטוניים למתחילים.

מסי שכר, רק על תשלומים שאסטוניה אכן ממסה. בגמול חבר דירקטוריון החברה מנכה מס הכנסה ומשלמת בנוסף מס סוציאלי; על שכר ל-e-resident העובד מחוץ לאסטוניה היא בדרך כלל אינה משלמת דבר לאסטוניה (הסעיף הבא). שיעורים ושגרת TSD החודשית: מסי שכר באסטוניה.

VAT, לאחר רישום. VAT אסטוני (24% נכון למועד הכתיבה) חל לאחר שהחברה רשומה ל-VAT ומבצעת עסקאות החייבות במס באסטוניה. רישום חובה רק מעל €40,000 מחזור אסטוני חייב; שירותי B2B חוצי גבולות אינם נספרים עוד לסף זה, ולכן רוב חברות השירותים מרחוק מגישות בקשה מרצון ועליהן להראות פעילות ממשית באסטוניה — ראו סירובי מספר מע”מ אסטוני (KMKR) ל-e-Residency. מוכרי סחורות לצרכנים באיחוד האירופי: IOSS לחברות אסטוניות.

המועדים — TSD עד ה-10 בחודש, דוח VAT עד ה-20, דוח שנתי (majandusaasta aruanne) בתוך שישה חודשים מסוף השנה — מפורטים בלוח המס של חברות אסטוניות.

יתרון המס האמיתי של e-Residency הוא דחייה, לא שיעור נמוך יותר

חפשו “יתרונות מס של e-Residency” או “הטבות מס של e-Residency” ותמצאו שני מחנות: מי שסבורים שהכרטיס מפחית את מסיהם ומי שמתעקשים שאין בו כל תועלת. שניהם מפספסים את העיקר. הכרטיס אינו משנה דבר; החברה שאפשר לרשום באמצעותו דוחה מס על רווח עד שתוציאו את הרווח. כסף שנשאר בעסק אינו ממוסה באסטוניה ואין מקדמות — יתרון אמיתי לעומת מדינות הממסות רווח בשנת היווצרותו, וזהו מלוא היתרון. כל אירו שאתם משלמים לעצמכם ממוסה במקום כלשהו.

כיצד e-residents משלמים מס על גמול דירקטוריון, שכר ודיבידנדים

לצורכי מס אסטוניים, e-resident הוא תושב חוץ, החייב רק על הכנסה שמקורה באסטוניה; אילו תשלומים מהחברה נכללים בכך נקבע בחוק מס הכנסה ובאמנת המס עם מדינת המגורים שלכם, כאשר קיימת. הטבלה מתארת e-resident טיפוסי: בעלים תושב חוץ המתגורר מחוץ לאסטוניה, עובד משם, בעל מניות יחיד ודירקטור יחיד.

גמול חבר הדירקטוריון הוא המסלול היחיד שבאמצעותו אסטוניה מגיעה לכיסו של e-resident, והיחיד שעלול להוסיף 33% מס סוציאלי — אישור A1, המונפק על ידי רשות הביטחון הסוציאלי במדינה שבה אתם עובדים בפועל, מעביר חיוב זה למדינת המגורים. דיבידנדים הם התשלום שרוב ה-e-residents מתכננים סביבו והמתפרש לעיתים קרובות באופן שגוי: תביעתה של אסטוניה מסתיימת ברמת החברה, אך מאחר שלא נוכה מכם דבר אישית, מדינת המגורים בדרך כלל ממסה את הדיבידנד במלואו ללא זיכוי.

דיבידנדים בלבד, ללא גמול? אין כלל אסטוני המחייב בעלים לשלם לעצמם, וחברה יכולה לפעול שנים ללא כל תשלום. אולם לאחר שמחלקים רווח, בעלים המנהל באופן פעיל את העסק צפוי לקבל תשלום עבור עבודה זו, ומבנה של דיבידנדים בלבד עשוי להיות מסווג מחדש — מדריך גמול חבר דירקטוריון מסביר היכן עובר הגבול.

האם עליכם להגיש דבר מה בעצמכם באסטוניה? בדרך כלל לא. המס על גמול חבר דירקטוריון מנוכה ומדווח על ידי החברה בדוח TSD החודשי שלה; תגישו דוח אישי רק עבור הכנסה עסקית או מכירת נכס אסטוני על שמכם. שמרו את דיווחי החברה כהוכחה למס האסטוני שנוכה — רשות המס במדינת המגורים תבקש זאת כשתדרשו הקלה מכפל מס לפי האמנה.

המנגנונים האסטוניים של כל מסלול מכוסים בהרחבה במקום אחר: הגמול בגמול חבר דירקטוריון והמיסוי שלו, החלוקות בדיבידנדים באסטוניה, והמסמכים לכל תשלום בכיצד לשלם לעצמכם מחברת OÜ אסטונית.

תושב חוץ כברירת מחדל: הכול תלוי במקום מגוריכם

כל שורה בטבלה מניחה שאתם תושבי מס של מדינה אחרת ותושבי חוץ של אסטוניה, כפי שנכון לגבי הרוב המכריע של e-residents ונוודים דיגיטליים: תושבות מס נקבעת לפי ביתכם ונוכחותכם הפיזית, לא לפי הזהות הדיגיטלית. העבירו את ביתכם לאסטוניה, או שהו כאן 183 ימים או יותר בכל תקופה של שנים עשר חודשים, ואסטוניה תמוסה את הכנסתכם העולמית. המבחנים, טופס R ואישור התושבות מוסברים בתושבות מס אסטונית.

למדינת המגורים שלכם המילה האחרונה במסי e-Residency

כל האמור לעיל הוא הצד של אסטוניה, והוא הצד הפשוט. מה שקובע כמה יישאר בידיכם הוא אופן הטיפול של מדינת המגורים בחברה זרה המנוהלת משטחה ובכסף שאתם מוציאים ממנה. אם אתם מנהלים את ה-OÜ משולחן המטבח, מדינתכם עשויה לראות בה מוסד קבע שם, או חברה המנוהלת בפועל ולכן תושבת מס שם, ולמסות את הרווח המיוחס לפעילות זו — ובמקרה זה אסטוניה אינה ממסה שוב את אותו רווח בעת חלוקה. מדינות מס גבוה מוסיפות לעיתים כללי CFC לרווח שנותר בתוך מבנה בעל מס נמוך. התנאים והדרכים לנהלם מפורטים בניהול חברה אסטונית בעת מגורים בחו”ל. לאחר מכן ישנו הדוח האישי, שבו גמול ודיבידנדים מה-OÜ מדווחים ככל הכנסה זרה אחרת — ואם הדרכון שלכם ממדינה הממסה את אזרחיה בכל מקום שבו הם גרים, כגון ארצות הברית, תביעה זו מלווה אתכם.

מחצית זו של החישוב משתנה ממדינה למדינה ודורשת יועץ מקומי. המחצית האסטונית זהה לכולם:

דוגמה מעשית: €50,000 רווח חברת e-resident, ארבע דרכי משיכה

e-resident אחד, בעלים זר ודירקטור יחיד, המתגורר במדינת EU אחרת; ל-OÜ רווח של €50,000 לאחר כל העלויות האחרות. כל השיעורים הם אלה שצוינו לעיל; העמודה של מדינת המגורים היא תיאורית, משום שהשיעורים משתנים לפי מדינה.

המס שאסטוניה גובה על תשלום של €50,000 הוא אותם €11,000, בין אם הוא יוצא כגמול עם A1 ובין אם כדיבידנד — 22% בכל מקרה — ולכן מבחינת אסטוניה הבחירה ניטרלית. מה שמבדיל בין המסלולים הוא כל היתר: ללא A1, המס הסוציאלי בולע רבע מהכסף עוד לפני חישוב מס ההכנסה; בדיבידנד, אסטוניה סיימה אך מדינת המגורים מתחילה מחדש על מלוא €39,000. אין זוכה אוניברסלי — הדבר תלוי בשיעור הדיבידנד במדינת המגורים, בכללי ההפרשות הסוציאליות שלה ובשאלה אם המס הסוציאלי האסטוני מקנה לכם דבר מה (הוא עשוי להקנות ביטוח בריאות אסטוני, אם כי למתגוררים בחו”ל יש לבדוק את הערך המעשי בכל מקרה לגופו).

חמישה מיתוסים על מסי e-Residency

• “חברה אסטונית משלמת 0% מס.” רק על רווח שהיא משאירה. היא משלמת 22/78 על חלוקות, 22/78 בתוספת מס סוציאלי על הטבות נלוות, מסי שכר על גמולי דירקטוריון ו-VAT לאחר רישום. השאלה אם זה הופך את אסטוניה למקלט מס היא שאלה שאנו עונים עליה בנפרד.
• “עם e-Residency אני משלם מס באסטוניה במקום במדינת המגורים.” לכרטיס אין השפעה על תושבות המס האישית שלכם.
• “דיבידנדים מ-OÜ אסטונית פטורים ממס.” פטורים ממס אסטוני נוסף, כן; מדינת המגורים ממסה אותם כהכנסה, בדרך כלל ללא זיכוי בגין מס החברות האסטוני.
• “אני יכול לשלם לעצמי שכר מאסטוניה ללא מס.” שכר עבור עבודה שבוצעה מחוץ לאסטוניה אינו ממוסה באסטוניה, משום שהוא ממוסה במדינת המגורים, ולעיתים קרובות ה-OÜ חייבת להירשם שם כמעסיק.
• “החברה שלי אסטונית, ולכן רק אסטוניה יכולה למסות את רווחיה.” חברה המנוהלת ממדינה אחרת עשויה לרכוש בה נוכחות חייבת במס.

שירותי הנהלת חשבונות וציות מס לחברות e-resident

סיווג נכון — גמול, שכר או דיבידנד — הוא החלטה המתקבלת פעם אחת ומדווחת בכל חודש לאחר מכן. רואי החשבון של Eesti Firma מנהלים מחזור זה עבור חברות אסטוניות בבעלות e-residents ברחבי ה-EU ומעבר לו, מרישום אישור A1 אצל רשות המסים והמכס ועד הכנת החלטת הדיבידנד והדוח השנתי (majandusaasta aruanne). ראו את שירותי הנהלת החשבונות שלנו או, אם החברה עדיין אינה קיימת, הקמת חברה ל-e-residents.

שלחו בקשה

שאלות נפוצות