Maksud Eesti e-residentidele: mida maksate Teie, mida Teie ettevõte ja kus

„Kas e-residendid maksavad Eestis makse?” on programmi kohta kõige sagedamini küsitud ja halvimini vastatud küsimus. Aus vastus on „see sõltub sellest, kes kellele, mille eest ja kus Te elate, maksab”. See e-Residentsuse maksude juhend selgitab seda kiht-kihilt — e-residendi isiklikke maksukohustusi, ettevõtte kohustusi ja nende vahelist piiri — ning suunab iga teema põhjaliku artikli juurde.

Kaks maksumaksjat, mitte üks: e-resident ja Eesti ettevõte

Ettevõtte olukord on lihtne ja stabiilne. Segadus tekib Teie poolel, sest sama ettevõttest väljuvat €1,000 käsitletakse erinevalt vastavalt sellele, mis nimetusega see on. Kaart ise on üksnes digitaalne identiteet — miks e-Residentsus ei ole sama mis ettevõtte omamine on eraldi artikkel.

e-residendi ettevõtte maksud: mida OÜ Eestis maksab

OÜ on Eesti maksuresident alates registreerimise päevast, sõltumata omaniku elukohast, mistõttu e-residendi ettevõtte maksureeglid on samad mis igal Eesti ettevõttel. Sellel on Eestis kolm maksukohustuse liiki.

Ettevõtte tulumaks ainult jaotamisel. Jaotamata kasumile kehtib 0% ettevõtte tulumaks. Maksukohustus tekib, kui kasum makstakse välja dividendina — kirjutamise ajal 22/78 netosummast ehk 22% brutost — ning ettevõtlusega mitteseotud kulud ja erisoodustused maksustatakse sama määraga. Seetõttu võib „0% maksuga” ettevõttel siiski tekkida maksukohustus juhatuse liikme isikliku auto kasutamise tõttu. Täpsemalt: ettevõtte tulumaks Eestis ja Eesti ettevõtte maksude ülevaade algajatele.

Tööjõumaksud ainult väljamaksetelt, mida Eesti tegelikult maksustab. Juhatuse liikme tasult peab ettevõte kinni tulumaksu ja tasub sellele lisaks sotsiaalmaksu; välismaal töötavale e-residendile makstavalt töötasult ei maksta Eestis tavaliselt midagi (järgmine jaotis). Määrad ja igakuine TSD-kohustus: tööjõumaksud Eestis.

KM pärast registreerimist. Eesti KM (kirjutamise ajal 24%) kehtib, kui ettevõte on KMKR-kohustuslasena registreeritud ja teeb Eestis maksustatavaid käibeid. Registreerimine on kohustuslik ainult juhul, kui Eestis maksustatav käive ületab €40,000; piiriülesed B2B teenused ei lähe enam selle piirmäära arvestusse, mistõttu enamik kaugteenuseid pakkuvaid ettevõtteid registreerib end vabatahtlikult ning peab näitama tegelikku tegevust Eestis — vt e-Residentsus ja KMKR-numbri taotluste tagasilükkamine. ELi tarbijatele kaupu müüvad ettevõtted: IOSS Eesti ettevõtetele.

Tähtajad — TSD 10. kuupäevaks, KM deklaratsioon 20. kuupäevaks, majandusaasta aruanne kuue kuu jooksul pärast majandusaasta lõppu — on toodud Eesti ettevõtte maksukalendris.

e-Residentsuse tegelik maksueelis on maksude edasilükkamine, mitte madalam määr

Kui otsite „e-Residentsuse maksusoodustusi” või „e-Residentsuse maksueeliseid”, leiate kaks leeri: inimesed, kes usuvad, et kaart vähendab nende makse, ja inimesed, kes väidavad, et sellest pole üldse kasu. Mõlemad eksivad põhipunktis. Kaart ei muuda midagi; ettevõte, mida see võimaldab registreerida, lükkab kasumilt maksu edasi kuni kasumi väljavõtmiseni. Ettevõttesse jäävat raha Eesti ei maksusta ja ettemakseid ei ole — see on tegelik eelis riikide ees, kus kasumit maksustatakse teenimise aastal, ning see ongi kogu eelis. Iga euro, mille endale maksate, maksustatakse kusagil.

Kuidas e-residendid maksavad juhatuse liikme tasult, töötasult ja dividendidelt maksu

Eesti maksustamise mõttes on e-resident mitteresident, kelle maksukohustus hõlmab üksnes Eestis tekkivat tulu; millised ettevõtte maksed selle alla kuuluvad, määravad tulumaksuseadus ja olemasolu korral Teie koduriigiga sõlmitud maksuleping. Tabel kirjeldab tüüpilist e-residenti: väljaspool Eestit elavat mitteresidendist omanikku, kes töötab sealt, on ainus osanik ja ainus juhatuse liige.

Juhatuse liikme tasu on ainus viis, kuidas Eesti jõuab e-residendi enda tuluni, ja ainus, millele võib lisanduda 33% sotsiaalmaksu — A1 tõend, mille väljastab selle riigi sotsiaalkindlustusasutus, kus Te tegelikult töötate, suunab selle kohustuse koduriiki. Dividendid on väljamakse, mille ümber enamik e-residente oma plaane teeb, ning kõige sagedamini valesti mõistetud: Eesti maksunõue lõpeb ettevõtte tasandil, kuid kuna Teilt isiklikult midagi kinni ei peetud, maksustab Teie koduriik dividendi tavaliselt täies ulatuses ilma mahaarvamiseta.

Ainult dividendid, tasu mitte? Eesti õigus ei kohusta omanikku endale tasu maksma ning ettevõte võib tegutseda aastaid ilma ühegi väljamakseta. Kui aga kasumit jaotate, eeldatakse, et ettevõtet aktiivselt juhtiv omanik saab selle töö eest tasu, ning ainult dividendidel põhinev struktuur võidakse ümber kvalifitseerida — juhatuse liikme tasu juhend selgitab selle piiri asukohta.

Kas peate Eestis ise midagi deklareerima? Tavaliselt mitte. Juhatuse liikme tasu maks peetakse kinni ja deklareeritakse ettevõtte igakuisel TSD deklaratsioonil; isikliku deklaratsiooni esitate ainult enda nimel teenitud ettevõtlustulu või Eestis asuva kinnisvara müügi korral. Hoidke ettevõtte deklaratsioonid alles Eesti kinnipeetud maksu tõendina — Teie koduriigi maksuhaldur küsib neid, kui taotlete maksulepingu alusel topeltmaksustamise leevendust.

Iga viisi Eesti maksukäsitlust on mujal põhjalikult käsitletud: tasu artiklis juhatuse liikme tasu ja selle maksustamine, väljamakseid artiklis dividendid Eestis ning iga väljamaksega seotud dokumente artiklis kuidas maksta endale Eesti OÜ-st.

Vaikimisi mitteresident: kõik sõltub sellest, kus Te elate

Tabeli iga rida eeldab, et olete teise riigi maksuresident ja Eesti mitteresident, nagu on valdav enamik e-residente ja diginomaade: maksuresidentsus tuleneb Teie elukohast ja füüsilisest kohalolekust, mitte digitaalsest ID-st. Kui kolite elama Eestisse või viibite siin mis tahes kaheteistkümnekuulisel perioodil 183 päeva või rohkem, maksustab Eesti Teie üleilmset tulu. Tingimusi, vormi R ja residentsustõendit selgitab Eesti maksuresidentsus.

Teie koduriik ütleb e-Residentsuse maksude osas viimase sõna

Kõik eelnev käsitleb Eesti poolt ning see on lihtsam pool. Selle, kui palju Teile kätte jääb, määrab see, kuidas Teie koduriik käsitleb oma territooriumilt juhitavat välismaist ettevõtet ja sellest välja võetavat raha. Kui juhite OÜ-d koduse köögilaua tagant, võib Teie riik käsitada seda seal püsiva tegevuskohana või tegelikult juhitava ja seetõttu seal maksuresidendist ettevõttena ning maksustada sellele tegevusele omistatavat kasumit — sellisel juhul ei maksusta Eesti sama kasumit jaotamisel uuesti. Mõnes kõrge maksumääraga riigis lisanduvad madala maksumääraga struktuuri jäetud kasumile kontrollitava välisühingu reeglid. Käivitavaid asjaolusid ja nende haldamise viise käsitleb Eesti ettevõtte juhtimine välismaal elades. Seejärel on Teie isiklik deklaratsioon, kus OÜ-st saadud tasu ja dividendid deklareeritakse nagu muu välismaine tulu — ning kui Teie pass on riigist, mis maksustab oma kodanikke sõltumata nende elukohast, näiteks Ameerika Ühendriikidest, kehtib see nõue Teile jätkuvalt.

Arvutuse see pool erineb riigiti ja vajab kohalikku nõustajat. Eesti pool on kõigile sama:

Näide: €50,000 e-residendi ettevõtte kasumit neljal väljavõtmise viisil

Üks e-resident, välismaine omanik ja ainus juhatuse liige, kes elab teises ELi riigis; OÜ-l on pärast kõiki muid kulusid €50,000 kasumit. Kõik määrad on eespool toodud; koduriigi veerg on kirjeldav, sest määrad erinevad riigiti.

Eesti maksukoormus €50,000 väljamakselt on sama €11,000, olenemata sellest, kas see makstakse välja A1-ga tasuna või dividendina — mõlemal juhul 22% — seega on valik Eesti poolelt neutraalne. Viise eristab kõik muu: ilma A1-ta neelab sotsiaalmaks veerandi rahast enne tulumaksu arvutamist; dividendi korral on Eesti osa lõppenud, kuid Teie koduriik alustab täies mahus €39,000 pealt uuesti. Universaalset võitjat ei ole — määrav on Teie koduriigi dividendimäär, selle sotsiaalkindlustusmaksete reeglid ja see, kas Eesti sotsiaalmaks annab Teile midagi vastu (see võib anda Eesti ravikindlustuse, kuid välismaal elava inimese puhul tuleb praktilist väärtust hinnata juhtumipõhiselt).

Viis e-Residentsuse maksumüüti

• „Eesti ettevõte maksab 0% maksu.” Ainult kasumilt, mille ta ettevõttesse jätab. Jaotistelt maksab ta 22/78, erisoodustustelt 22/78 ja sotsiaalmaksu, juhatuse liikme tasudelt tööjõumakse ning pärast registreerimist KM-i. Kas see teeb Eestist maksuparadiisi, on küsimus, millele vastame eraldi.
• „e-Residentsusega maksan makse Eestis, mitte koduriigis.” Kaart ei mõjuta Teie isiklikku maksuresidentsust.
• „Eesti OÜ dividendid on maksuvabad.” Täiendavast Eesti maksust küll, kuid Teie koduriik maksustab need tuluna, tavaliselt ilma Eesti ettevõtte tulumaksu mahaarvamiseta.
• „Võin maksta endale Eestist töötasu maksuvabalt.” Välismaal tehtud töö eest makstav töötasu ei ole Eestis maksustatav, sest see maksustatakse koduriigis; sageli peab OÜ end seal tööandjana registreerima.
• „Minu ettevõte on Eesti ettevõte, seega ainult Eesti võib selle kasumit maksustada.” Teisest riigist juhitud ettevõttel võib seal tekkida maksustatav kohalolek.

Raamatupidamine ja maksukuulekus e-residentide ettevõtetele

Õige nimetuse — tasu, töötasu või dividend — valimine on otsus, mis tehakse üks kord ja mida raporteeritakse seejärel iga kuu. Eesti Firma raamatupidajad haldavad seda tsüklit e-residentidele kuuluvatele Eesti ettevõtetele ELis ja mujal, alates A1 tõendi registreerimisest Maksu- ja Tolliametis kuni dividendiotsuse ja majandusaasta aruande koostamiseni. Vaadake meie raamatupidamisteenuseid või juhul, kui ettevõtet veel ei ole, ettevõtte asutamist e-residentidele.

Saatke päring

Korduma kippuvad küsimused